Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2017 г.

Содержание журнала № 2 за 2017 г.
ТЕСТ ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Плательщики налога на прибыль могут признавать безнадежные долги в составе внереализационных расходов. Однако для этого нужно, чтобы дебиторская задолженность отвечала определенным требованиям. Предлагаем вам проверить свои знания по вопросам списания безнадежной дебиторки.

Тест по списанию безнадежной дебиторки

Пройти тест в режиме онлайн вы можете здесь.

Вопросы

1

Контрагент не оплатил в срок (до 20.11.2013) полученный товар. В октябре 2016 г. продавец инициировал сверку расчетов. Руководитель контрагента подписал акт сверки. Может ли продавец в декабре 2016 г. списать его долг как безнадежный?

а) Нет, поскольку срок исковой давности еще не истек.

б) Да, ведь истекло 3 года с даты, когда товар должен был быть оплачен.

2

Долг за отгруженный товар — 118 000 руб. с НДС. Он стал безнадежным. Какую сумму можно учесть во внереализационных расходах или списать за счет резерва по сомнительным долгам (если он создавался и его сумма достаточна)?

а) 100 000 руб.

б) 118 000 руб.

3

Покупатель перечислил поставщику аванс в сумме 590 000 руб. (с учетом НДС 90 000 руб.). НДС принят к вычету. Однако товар так и не был получен. Долг стал безнадежным. Какую сумму покупатель может списать на внереализационные расходы?

а) 590 000 руб.

б) 500 000 руб. — ведь авансовый НДС был принят к вычету.

4

Долг за поставленные товары возник в периоде применения ЕНВД. Сейчас организация на ОСН, срок исковой давности по долгу истек в 2016 г. Можно ли учесть его сумму в расходах или списать за счет резерва сомнительных долгов?

а) Да, ведь долг стал безнадежным в период применения общего режима.

б) Нет, велика вероятность предъявления претензий проверяющими.

Переплату и по земельному налогу, и по другим, конечно, лучше своевременно возвращать. Тогда не придется искать варианты ее учета в расходах

Переплату и по земельному налогу, и по другим, конечно, лучше своевременно возвращать. Тогда не придется искать варианты ее учета в расходах

5

Безопасно ли в «прибыльном» учете списывать на расходы как безнадежный долг сумму старой переплаты по земельному налогу с истекшим сроком возврата?

а) Нет, проверяющие считают, что такую налоговую переплату нельзя учесть в «прибыльных» расходах.

б) Да, ведь это долг, нереальный ко взысканию.

6

Организация выдала контрагенту беспроцентный заем на 1 год. Однако он не был возвращен вовремя. Можно ли учесть сумму займа как безнадежный долг после истечения срока исковой давности?

а) Да, можно.

б) Нельзя, ведь такой долг не связан с реализацией.

7

Компания-должник прекратила свое существование в связи со слиянием с другим юридическим лицом. Есть выписка из ЕГРЮЛ. Можно ли долг такой компании признать в налоговом учете безнадежным на основании выписки?

а) Да.

б) Нет.

8

Можно ли, не опасаясь претензий ИФНС, учесть в расходах в качестве безнадежного долга сумму дебиторки, по которой суд отказал во взыскании?

а) Да, можно. Ведь такой долг уже нельзя взыскать с должника.

б) Нет, нельзя.

9

Компания, за которой числится долг, признана банкротом. Можно ли на этом основании списать долг как безнадежный?

а) Нет, нельзя.

б) Да, можно.

10

При формировании резерва по сомнительным долгам учтена дебиторская задолженность покупателя-предпринимателя. Через некоторое время предприниматель умер. Когда организация должна списать его задолженность за счет созданного резерва?

а) На дату смерти контрагента-предпринимателя.

б) После того, как истечет срок исковой давности по такому долгу.

11

Долг покупателя возник в 2015 г., он составляет 10 000 у. е. (1 у. е. = 1 евро). По какому курсу ЦБ надо определять рублевую сумму списываемого долга, если он признается безнадежным в связи с ликвидацией организации-покупателя?

а) По курсу, действующему на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации.

б) По курсу, действовавшему на дату реализации товара.

Ответы на вопросы теста

1

а)

Подписание акта сверки расчетов уполномоченным лицом должника прерывает срок исковой давностист. 203 ГК РФ; п. 20 Постановления Пленума ВС от 29.09.2015 № 43; Письмо ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@.

Причем после перерыва срок давности начинает течь заново (время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок).

2

б)

Безнадежный долг покупателя списывается вместе с НДСПисьмо Минфина от 21.10.2008 № 03-03-06/1/596. Причем при формировании резерва сомнительных долгов сумма сомнительной задолженности также берется с учетом НДСПисьмо Минфина от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315.

3

а)

При списании покупателем безнадежного аванса учесть в расходах можно всю сумму долга, включая НДС (либо списать ее за счет резерва по сомнительным долгам). Однако ранее принятый к вычету НДС надо восстановитьПисьма Минфина от 23.06.2016 № 03-07-11/36478, от 17.08.2015 № 03-07-11/47347.

4

б)

Минфин против признания в «прибыльных» расходах безнадежных долгов, относящихся ко «вмененной» деятельностиПисьмо Минфина от 21.12.2012 № 03-11-06/3/90. Ведь в составе «прибыльных» доходов они не были учтенып. 7 ст. 346.26 НК РФ. Такие долги нельзя учесть и при формировании резерва сомнительных долгов.

5

а)

Сумма налоговой переплаты не признается безнадежным долгом для целей гл. 25 НК. А значит, она не может уменьшить «прибыльную» налоговую базуПисьмо Минфина от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457. Однако в судах налогоплательщикам иногда удается отстоять обратноеОпределение ВАС от 24.03.2014 № ВАС-2849/14.

Просроченная кредиторская задолженность организаций
6

а)

Для целей гл. 25 НК долг, не связанный с реализацией, нельзя признать сомнительнымп. 1 ст. 266 НК РФ. Значит, не возвращенный вовремя заем нельзя учитывать при формировании резерва сомнительных долгов при расчете налога на прибыль.

Но после того как истек срок исковой давности по такому долгу, его можно признать для целей налогообложения безнадежным. Ведь безнадежными признаются также и долги, не связанные с реализацией товаров, работ и услугп. 2 ст. 266 НК РФ. И их можно учесть во внереализационных расходахподп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23763. Причем, по мнению судей, так можно сделать даже в том случае, когда организация создала резерв сомнительных долгов в налоговом учетеПостановление Президиума ВАС от 17.06.2014 № 4580/14.

7

б)

Причин для признания задолженности безнадежной нет. Ведь все права и обязанности объединившихся компаний переходят к вновь возникшему юридическому лицу. Более того, выписка из ЕГРЮЛ и подтверждает факт правопреемстваПисьмо Минфина от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041.

8

б)

Перечень случаев, когда долг признается безнадежным (нереальным ко взысканию) для целей гл. 25 НК РФ, является закрытымп. 2 ст. 266 НК РФ:

истечение срока исковой давности;

ликвидация должника;

невозможность исполнения обязательства на основании акта госоргана;

вынесение приставом постановления об окончании исполнительного производства в связи с пропажей должника или отсутствием у него имущества.

Поэтому в случае, когда суд вынес решение об отказе во взыскании задолженности, она не может быть признана безнадежной в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и учтена для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организацийПисьмо Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42962.

9

а)

Сам по себе факт признания организации-покупателя банкротом не делает его долг безнадежным.

Такую задолженность нельзя признать безнадежной вплоть до тех пор, пока в ЕГРЮЛ не будет внесена запись о ликвидации должникап. 4 ст. 149 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ;подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ; Письма Минфина от 06.06.2016 № 03-03-06/1/32678, от 11.12.2015 № 03-03-06/1/72494.

Если конкурсное производство еще не завершено, то, по мнению Минфина, в данной ситуации на срок исковой давности (стандартно — 3 года) нельзя ориентироваться при признании долга безнадежным в налоговом учете. Надо дожидаться ликвидации должника-банкротаПисьмо Минфина от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313.

10

б)

Смертью должника прекращается обязательство, неразрывно связанное с его личностью, которое не может быть выполнено без его участияст. 418 ГК РФ. Задолженность, связанная с предпринимательской деятельностью, к таким обязательствам не относится. До окончания срока исковой давности она может быть взыскана с наследников, принявших наследствоп. 3 ст. 1175 ГК РФ. Поэтому организация должна списать безнадежную дебиторку по истечении срока исковой давности, а не в момент смерти контрагента-предпринимателяподп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ; Постановление АС ЗСО от 09.06.2016 № Ф04-2200/2016.

11

а)

Списать валютную задолженность нужно по курсу ЦБ РФ на дату признания долга безнадежным, то есть на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидацииПисьмо Минфина от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16801; п. 10 ст. 272 НК РФ. Курсовая разница, возникающая при пересчете рублевой суммы дебиторской задолженности, для целей расчета налога на прибыль учитывается во внереализационных доходах или расходахп. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Оценка результата

Количество правильных ответов:

от 11 до 8 — поздравляем! Вы прекрасно ориентируетесь в теме;

от 7 до 4 — неплохой результат! Но чтобы он был еще лучше, не останавливайтесь на достигнутом;

от 3 до 1 — не унывайте, а лучше почитайте наши статьи:

«Разбираемся с долгом банкрота» (, 2016, № 12, с. 15);

«Как влияет составление акта сверки на срок исковой давности» (, 2016, № 11, с. 59);

«Резерв по сомнительным долгам» (, 2015, № 21, с. 33).

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2024 г.

№ 17
Изучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годОтличия расходов на модернизацию сайта от расходов на его содержание
№ 16
«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года
№ 15
Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиСубсидии: учет у плательщиков налога на прибыльУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 14
Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеСвежая подборка вопросов-ответов на «прибыльную» темуТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебная квартира: амортизируемое имущество или нетФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаровДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогамиОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Амортизация ОС при переходе фирмы с «доходной» упрощенки на общий режимКак отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларацииКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаПотери в торговом зале: списать или забытьПризнание старых ошибок: главное — не навредить казне
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратУчет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание