Статья журнала 
:
актуально на 12 января 2017 г.
Добавить в «Нужное»
Содержание №2/2017 г.
М.Г. Мошкович,
старший юрист
Дачные домики для целей уплаты налога на имущество физлиц приравнены к жилым домам. Но ранее из-за нюансов регистрации прав на недвижимость налог на них иногда начисляли как на нежилые строения. Поправка в НК призвана устранить эту проблему. Она введена с 30.11.2016, но распространяется на 2015 г., налог за который уже уплачен.

Дачные постройки: налог на имущество

В чем суть поправки?

Согласно НК граждане должны платить налог на имущество за следующие объектып. 1 ст. 401 НК РФ:

жилой дом;

жилое помещение (квартира, комната);

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ранее к жилым домам были приравнены жилые строения на земельных участках, предоставленныхп. 2 ст. 401 НК РФ (ред., действ. до 30.11.2016):

для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства;

для индивидуального жилищного строительства (ИЖС).

В новой редакции почти ничего не изменилось. Просто к жилым домам приравняли также и дома, расположенные на вышеназванных земельных участкахп. 2 ст. 401 НК РФ (ред., действ. с 30.11.2016).

Зачем же понадобилось вводить в контекст этой нормы слово «дом»? За разъяснениями мы обратились к специалисту Минфина, и вот что он нам ответил.

Изменения в НК в отношении «домов нежилого назначения» и «садовых домов»

СОРОКИН Алексей Валентинович СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— Возможность возведения жилого строения на дачном участке прописана в Законе о садоводческих объединенияхст. 19 Закона от 15.04.98 № 66-ФЗ. Однако статус жилого строения не определен, не предусмотрен и кадастровый учет таких строений. При этом понятию «жилой дом» они, как правило, не отвечают.

В связи с этим подобные строения в регистрационных документах государственного кадастра именуются по-разному: «садовый дом», «нежилой дом», «дом нежилого назначения». Что влечет неравные условия при начислении налога на имущество граждан: иногда такие объекты облагаются как жилые дома, а иногда — как иные сооружения.

Для урегулирования данного вопроса и было внесено комментируемое изменение.

Таким образом, по мнению специалиста, если в регистрационных документах на дачу фигурирует слово «дом», то для целей исчисления налога на имущество она будет считаться жилым домом.

Аналогичная позиция была высказана и в Письме ФНС, выпущенном еще до принятия этой поправкиПисьмо ФНС от 17.11.2016 № БС-4-21/21769@. В нем, кстати, названа еще одна причина, по которой в регистрационных документах мог появиться термин «нежилой дом». Граждане, регистрировавшие свои строения в порядке так называемой дачной амнистии, должны были заполнить декларацию об объекте недвижимого имуществаутв. Приказом Минэкономразвития от 03.11.2009 № 447. В отношении дома, не предназначенного для постоянного проживания граждан, указывалась характеристика «нежилой».

Для наглядности приведем пример заполнения налогового уведомления (в части налога на имущество физических лиц).

Налоговый период (год) Налоговая база (руб.)
И-инвентаризационная стоимость
К-кадастровая cтоимость
Доля в праве Налоговая ставка (%) Количество месяцев владения в году/12 Коэффициент к налоговому периоду Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)
1 2 3 4 5 6 7 8
Жилые дома;Посмотрите, как именуется ваш дом:
если жилым домом — то вам рассчитывали налог на имущество правильно;
если по-другому — возможно, у вас возникла переплата по налогу
50:17:0030720:126; ОКТМО 47645416; код ИФНС 5036
132515, МОСКОВСКАЯ ОБЛ, Орехово­Зуевский р­н, Быково д., Заря снт, 25,
2015 КПроверьте, как вам рассчитывают налог: под наименованием объекта стоит буква «К» (кадастровая стоимость) или «И» (инвентаризационная) 178 592.00 1 0.3 12/12 1 536.00

Как изменения повлияли на уплату налога на имущество

Поправка, как мы теперь понимаем, касается только тех граждан, чью дачу налоговики облагали как «иное строение», а не как «жилой дом».

Разницу в порядке налогообложения этих объектов вы можете видеть в таблице.

Условие Иное строение Жилой дом
Ставка налога на имущество Инвентаризационная стоимость До 300 тыс. руб. включительно — до 0,1%.
Свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. — свыше 0,1% до 0,3% включительно.
Свыше 500 тыс. руб. — свыше 0,3% до 2% включительно.
Для расчета ставки берется суммарная инвентаризационная стоимость всех объектов, находящихся в собственности гражданина, умноженная на коэффициент-дефляторп. 4 ст. 406 НК РФ
Кадастровая стоимостьп. 2 ст. 406 НК РФ Если площадь менее 50 кв. м — до 0,1%.
Если площадь более 50 кв. м — до 0,5%
До 0,1% независимо от площади.
На местном уровне эта ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в 3 разап. 3 ст. 406 НК РФ
Налоговая база Инвентаризационная стоимость Стоимость объекта, умноженная на коэффициент­дефляторст. 404 НК РФ
Кадастровая стоимость Стоимость строенияп. 1 ст. 403 НК РФ Стоимость дома, уменьшенная на стоимость его 50 кв. мп. 5 ст. 403 НК РФ
Льготы Инвентаризационная стоимость Одно строение на дачном участке не облагается налогом, если его площадь не превышает 50 кв. мподп. 15 п. 1, подп. 4 п. 4, п. 3 ст. 407 НК РФ Один жилой дом может быть освобожден от налога, если у его владельца есть право на льготу (например, как у пенсионера либо инвалида I или II группы)подп. 2, 10 п. 1 ст. 407 НК РФ
Кадастровая стоимость

Если считают по инвентаризационной стоимости

Для владельцев строений площадью более 50 кв. м ничего не меняется. Ведь ставки «инвентаризационного» налога установлены в зависимости от стоимости объекта, а не от его статусап. 4 ст. 406 НК РФ.

А тем, у кого площадь дачи составляет 50 кв. м и менее, поправка даже невыгодна. Иное строение такой площади освобождалось от налогаподп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ. При переходе вашего дома в статус «жилого» вы теряете льготу. Если, конечно, вы не можете получить ее по иным основаниям, например как пенсионер или инвалид (в этом случае площадь дачи не имеет значения)подп. 2, 10 п. 1 ст. 407 НК РФ.

Если считают по кадастровой стоимости

Если вам уже выставляют «кадастровый» налог и площадь вашего строения не превышает 50 кв. м, то для вас по сути ничего не изменилось. С одной стороны, вы тоже потеряли право на льготу по иному строениюподп. 15 п. 1, подп. 4 п. 4, п. 3 ст. 407 НК РФ. Но, с другой стороны, жилой дом облагается «кадастровым» налогом за вычетом 50 кв. м его общей площадип. 5 ст. 403 НК РФ. То есть налог вам платить не придется.

Внимание!

Налогом на имущество облагаются только те постройки на дачном участке, на которые у гражданина зарегистрировано право собственностист. 400 НК РФ.

А вот когда площадь вашей дачи, например, 60 кв. м, то выигрыш очевиден. Ведь льготы по иному строению вам ранее не полагались, а теперь по жилому дому налог будет рассчитываться только со стоимости 10 кв. мп. 5 ст. 403 НК РФ. Кроме того, «кадастровые» ставки по жилому дому обычно меньше, чем по иному строению. Следовательно, у вас может быть переплата за 2015 г. и в таком случае вы имеете право на перерасчет.

Ну а если у вас есть право на другую льготу (к примеру, вы инвалид I или II группы либо пенсионер), то вы вправе ее заявить по одному жилому дому в целом (по строению нельзя).

Как пересчитать налог

Поправка введена задним числом — с 2015 г. А налог за этот период уже уплачен (срок уплаты истек 1 декабря 2016 г.п. 18 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ; п. 1 ст. 409 НК РФ).

Сразу скажем, что если вы потеряли право на льготу по «иному строению», то доплачивать ничего не нужно. Поправки в НК, ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеютп. 2 ст. 5 НК РФ.

А вот если перерасчет будет в вашу пользу, то можно направить заявление в ИФНС по месту нахождения недвижимости или через личный кабинет, после чего сумма налога за 2015 г. будет пересчитана. Так советуют сделать в ФНСИнформация ФНС от 02.12.2016. Но если вам не к спеху, то можно подождать, когда налоговый орган зачтет переплату сам. Это нам разъяснил и специалист Минфина.

Перерасчет налога на имущество в отношении дачных строений

СОРОКИН Алексей Валентинович СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— Поскольку дома и жилые строения, возведенные на садовых и дачных участках, приравнены к жилым домам, то на них должны распространяться налоговые ставки, вычеты и льготы, установленные для жилых домов.

Если в отношении такого дома (строения) налог был уплачен в большем размере, чем если бы он считался жилым, то налогоплательщик вправе подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога. Сам налоговый орган зачтет излишне уплаченную сумму налога только при расчете налога за следующий налоговый период.

* * *

Перечень регионов, перешедших с 01.01.2015 на кадастровый налог, можно посмотреть:

сайт ФНС → Налог на имущество физических лиц 2016 → Посмотреть перечень регионов

Так что вы вполне можете подождать налоговое уведомление за 2016 г. — возможно, налоговики учтут переплату самипп. 1, 3, 5, 6 ст. 78 НК РФ. Если этого не произойдет, то обратиться в налоговый орган за перерасчетом вы сможете и потом. Главное, чтобы с момента уплаты налога прошло не более 3 летп. 7 ст. 78 НК РФ.

Ну а если у вас возникло право на льготу по «дому», то нужно подать в любую инспекцию по вашему выбору заявление по установленной форме и подтверждающий льготу документ (к примеру, пенсионное удостоверение)п. 6 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС от 16.11.2015 № БС-4-11/19976@.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2025 г.

2024 г.

№ 23
Для ИП добровольные соцвзносы в 2024 году — залог больничных и декретных в 2025 году
№ 22
Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате «личного» НДФЛ
№ 21
Приобрели жилье до 2014 года и получили вычет: можно ли сейчас получить остаток?
№ 18
НДФЛ с процентов по вкладам граждан: что нового с 2025 годаЧто меняется в уплате «личного» НДФЛ
№ 17
Какие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)Продажа единственного жилья супругами: подводные камниТест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
№ 15
Детали получения НДФЛ-вычета на покупку жилья в неформальном браке
№ 14
Вопросы по НДФЛ-вычетам — 2024Налоговые обязанности физлица — 2024: налоговый резидент VS нерезидент
№ 13
Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
№ 11
Физлицам скоро надо отчитаться перед ИФНС о зарубежных счетах
№ 9
Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не толькоОшибочный НДФЛ-вычет — последствия для физлиц
№ 8
Вопросы физлиц об уведомлениях о КИККак отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартируПо расходам на онлайн-обучение у ИП можно получить НДФЛ-вычет
№ 7
НДФЛ-вопросы при продаже имущества
№ 5
Как получить в СФР справку о суммах больничных и НДФЛ с них за 2023 годОб изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиков
№ 2
Обновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 году

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году
Опрос
Сталкивалась ли ваша фирма (ИП) с незаконным списанием денег с банковского счета?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное