Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2017 г.

ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД

Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

В 2017 г. предприниматели, как и ранее, должны платить страховые взносы за себя. Порядок их расчета существенно не изменился: взносы исходя из МРОТ платят все ИП, 1%-е взносы — только те, чей доход за год достиг определенного размера. Однако без нововведений все же не обошлось.

Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года

Новая сумма взносов ИП за себя

Закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ

Предприниматели, адвокаты, нотариусы, оценщики и иные лица, занимающиеся частной практикой (далее — ИП), в 2017 г. все так же являются плательщиками взносов за себя. Взносы ИП в фиксированном размере, уплачиваемые на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, считаются, как и прежде — исходя из МРОТ. На 1 января 2017 г. он составляет 7500 руб.ст. 1 Закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ Конкретные суммы взносов к уплате указаны в таблицеподп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

В общей сложности каждый ИП должен будет уплатить 27 990 руб. То есть в части взносов нагрузка на ИП вырастет почти на 21% по сравнению с 2016 г.

Кстати, разработан законопроект, устанавливающий МРОТ для целей расчета взносов предпринимателями в размере 6204 руб. — в размере, который действовал в 2016 г. Но пока он еще не принят.

Уплата взносов в 2017 г. и отчетность по ним

Поскольку администрированием взносов с 2017 г. занимается ФНС, перечислять их предприниматели должны будут по новым КБК (см. с. 10). В связи с этим все взносы, уплачиваемые ИП в 2017 г., в том числе за 2016 г. (в частности, 1%-е взносы за себя), должны быть перечислены уже на налоговые КБК (первые три цифры в них — 182). Сведения о взносах, уплаченных в 2016 г., ПФР в полном объеме должен передать в налоговые органы.

Если ИП окажется призывником, то за период срочной службы он не должен будет платить фиксированные страховые взносы

Что касается сроков уплаты взносов, то в этой части ничего не изменилось: фиксированные взносы за 2017 г., определяемые исходя из МРОТ, должны быть уплачены не позднее 31 декабря. А 1%-е взносы, рассчитываемые исходя из дохода ИП за 2017 г., — не позднее 1 апреля 2018 г.п. 2 ст. 432 НК РФ Как и прежде, ИП может платить все взносы за себя одной суммой в любой момент в течение года или частями, причем любыми и без соблюдения какой-либо периодичности.

В части представления отчетности по страховым взносам для ИП значимых перемен нет: если предприниматель работает один, то сдавать расчет по взносам он не должен вообще.

Изменения в расчете 1%-х взносов

Порядок расчета суммы взносов к уплате в случае, когда годовой доход ИП составил более 300 000 руб., не претерпел существенных изменений: сумма доходов определяется по нормам НК в соответствии с применяемым предпринимателем режимом налогообложенияп. 9 ст. 430 НК РФ.

Но с 2017 г. ИП, уплачивающие НДФЛ, должны считать свои доходы для целей расчета взносов в соответствии со ст. 210 НК «Налоговая база», а не ст. 227 НК РФ, как было ранееподп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. И многие ИП пришли к выводу, что теперь они вправе считать 1%-е взносы не от суммы доходов за год, а от суммы доходов, уменьшенных на расходы. Так ли это?

Уплата 1%-х взносов за 2017 г.

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна Государственный советник РФ 2 класса

— Начиная с расчетного периода 2017 г. предприниматель, уплачивающий НДФЛ, для исчисления страховых взносов в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб., учитывает доходы в соответствии со ст. 210 НК РФ, которая предполагает уменьшение плательщиком суммы доходов на сумму профессиональных налоговых вычетовп. 3 ст. 210, ст. 221 НК РФ; Письмо ФНС от 25.10.2016 № БС-19-11/160@. Для предпринимателей, применяющих другие режимы налогообложения, порядок определения доходов для исчисления страховых взносов остался прежним.

То есть для целей расчета взносов уменьшать доходы на расходы можно не всем ИП. Так, упрощенцы с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», как и ранее, должны считать 1%-е взносы именно от доходов, учитываемых при УСНподп. 3 п. 9 ст. 430, ст. 346.15 НК РФ.

Другие поправки

1. В 2017 г. предприниматели, как и прежде, не должны платить взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФССп. 6 ст. 430 НК РФ. Однако могут уплачивать их добровольноч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. То есть предприниматель по своему желанию подает соответствующее заявление в отделение ФСС и затем непосредственно в ФСС платит эти добровольные взносы. ФНС к этому никакого отношения иметь не будет.

2. Как и ранее, ИП, приостановившие свою предпринимательскую деятельность по объективным причинам (к примеру, в связи с призывом на срочную службу), вправе платить фиксированные взносы за себя в меньшем размере — пропорционально тем месяцам, когда они такую деятельность велип. 7 ст. 430 НК РФ. Формально в НК РФ ничего не сказано о том, что в такой ситуации ИП должен представить в ИФНС подтверждающие документы. Однако с 2017 г. налоговики будут сами исчислять сумму взносов, которую должен уплатить ИП, исходя из имеющихся у них сведений и в общем порядке взыскивать с предпринимателя недоимкуп. 2 ст. 432 НК РФ. Поэтому лучше сразу направить налоговикам документы, поясняющие уплату взносов в меньшем размере, чем дожидаться, пока предпринимателю насчитают недоимку.

3. В НК РФ нет нормы о взыскании максимальной суммы взносов, рассчитанной исходя из 8-крат­ного МРОТ, с предпринимателя при несдаче им налоговой отчетности. Представляется, что в такой ситуации налоговики также будут определять сумму взносов ИП к уплате по своим данным и при необходимости требовать с предпринимателя уплатить недоимку.

* * *

От того, что страховые взносы с 2017 г. находятся в ведении ФНС, предприниматели скорее выиграли. Хотя бы потому, что у налоговиков есть все сведения о доходах ИП и их не нужно передавать в ПФР. Ранее были случаи, когда информация в Пенсионный фонд поступала не полностью или с опозданием, в связи с чем с предпринимателей требовали уплатить взносы в максимальном размере.