Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2017 г.

Содержание журнала № 2 за 2017 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли

Безнадежную кредиторскую задолженность нужно отразить в доходах в последний день того квартала или года, в котором она стала безнадежнойп. 18 ст. 250, п. 4 ст. 271 НК РФ; Постановления Президиума ВАС от 08.06.2010 № 17462/09; АС МО от 02.02.2016 № Ф05-19082/2015. Причем не важно, издавал ли руководитель приказ о списании просроченных долгов. Если вы допустили ошибку и пропустили этот период, придется подавать уточненную декларацию, предварительно доплатив налог и пенип. 1, подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ; Письма ФНС от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@; Минфина от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23695.

Списание дебиторской задолженности во избежание споров с проверяющими также лучше отражать именно в том периоде, в котором она стала безнадежнойп. 2 ст. 266 НК РФ; Письмо Минфина от 06.04.2016 № 03-03-06/2/19410; Постановление ВАС от 15.06.2010 № 1574/10. И не переносить ее признание в расходах на следующий год.

Сумма и дата образования дебиторки должны быть подтверждены первичными документами, свидетельствующими о совершении операции, в результате которой образовался долг. Это могут быть договоры, в которых указаны даты сроков платежей; товарные накладные; акты выполненных работ (оказанных услуг) и т. д. Не лишними будут данные инвентаризации дебиторской задолженности, а также приказ руководителя о списании дебиторки в качестве безнадежнойПисьмо УФНС по г. Москве от 13.04.2011 № 16-15/035618.1@.

Если же организация учла безнадежную дебиторку в расходах позже, чем надо, готовьтесь к спору с инспекцией. Сошлитесь на п. 1 ст. 54 НК РФ. Разумеется, это поможет только в том случае, если ошибка (заключающаяся в несвоевременном списании дебиторки) привела к переплате налога на прибыль в период, когда такая дебиторка стала безнадежнойабз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ. Уже есть несколько судебных решений, поддерживающих налогоплательщиковабз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ; Постановления ФАС МО от 20.06.2014 № Ф05-6024/2014; АС ВСО от 16.09.2016 № Ф02-4807/2016.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Каким способом вы сдаете в ФСС документы для подтверждения основного вида экономической деятельности?
На бумаге лично относим в ФСС
На бумаге отправляем в ФСС по почте
Подаем через сайт Госуслуги
Подаем через Личный кабинет страхователя на сайте http://cabinets.fss.ru
Подаем через МФЦ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет