Вебинар 19 декабря
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2017 г.

Содержание журнала № 2 за 2017 г.
ОСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Льготные ставки по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов (РИП) стали доступны большему числу организаций.

Льготы по прибыли для участников инвестпроектов

У кого есть право на пониженные ставки

Платить налог на прибыль по пониженным ставкам теперь смогут не только промышленники, реализующие инвестиционные проекты на территории 15 «инвестиционных» субъектов РФ из Дальневосточного и Сибирского федеральных округовподп. 1 п. 1 ст. 25.8 НК РФ. С 2017 г. при выполнении определенных условий на льготу могут рассчитывать следующие организации.

Где реализуется РИП Кто может рассчитывать на применение льготы
Любой субъект РФ Организации, которые включены в реестр участников РИПподп. 1, 1.1 п. 1 ст. 25.8, подп. 1 п. 1 ст. 25.9 НК РФ
Организации, которые заключили федеральный специальный инвестиционный контракт (далее — СПИК), что приравнивается к включению в реестр участников РИПп. 2 ст. 25.9 НК РФ
«Инвестиционный» субъект РФ Организации, которые не включены в реестр участников РИП, но их капвложения достигли определенного объемаподп. 2 п. 1 ст. 25.9 НК РФ

У претендентов на льготы доходы от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, по-прежнему должны составлять не менее 90% всех налоговых доходовп. 1 ст. 284.3, п. 1 ст. 284.3-1 НК РФ.

«Реестровые» участники РИП

С 2017 г. в НК РФ для таких участников РИП предусмотрены два варианта применения льготных налоговых ставок. Первый — тот, что действовал ранее. Применять его смогут лишь участники РИП, чьи инвестпроекты реализованы на территории «инвестиционных» субъектов РФ. А второй — новый. Он распространяется на участников РИП из любых субъектов РФ. В том числе и «инвестиционных».

Таким образом, с 2017 г. законодательством «инвестиционного» региона могут быть предусмотрены оба этих варианта. Право выбора — за организациями. Новые участники РИП из этих субъектов РФ, подавая заявление о включении в реестр, должны будут указать, как собираются применять пониженные ставки налога на прибыльп. 4 ст. 284.3 НК РФ. Их размеры могут быть такими.

Налоговая ставка Срок применения пониженной налоговой ставки Срок действия льготы
Вариант 1. Для 15 «инвестиционных» субъектов РФ (действовал и до 2017 г.) При размере инвестиций: от 50 до 500 млн руб. — до 01.01.2027п. 7 ст. 284.3 НК РФ; свыше 500 млн руб. — до 01.01.2029п. 3 ст. 4 Закона от 23.05.2016 № 144-ФЗ
Федеральный бюджетп. 1.5 ст. 284 НК РФ 0% В течение 10 лет начиная с года получения первой прибыли от реализации товаров, произведенных в рамках РИПп. 1.5 ст. 284, подп. 1 п. 2 ст. 284.3 НК РФ
Бюджет субъекта РФподп. 1 п. 3 ст. 284.3 НК РФ Не более 10% В течение первых 5 лет начиная с года получения первой прибыли от реализации товаров, произведенных в рамках РИПподп. 1 п. 3 ст. 284.3 НК РФ
Не менее 10% В течение следующих 5 летподп. 1 п. 3 ст. 284.3 НК РФ
Вариант 2. Для любых регионов (введен с 2017 г.)
Федеральный бюджетп. 1.5 ст. 284 НК РФ 0% Начиная с года получения первой прибыли от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, до тех пор, пока сумма налога на прибыль, недоплаченного в результате применения пониженных ставок, не станет равна объему произведенных капвложенийподп. 2 п. 3 ст. 284.3 НК РФ.
При этом будут учитываться капвложенияп. 8 ст. 284.3 НК РФ: или за 3 года (5 лет — при инвестициях не менее
500 млн руб.) со дня включения в реестр;
или за период с 2016 г. по 2019 г. (с 2016 г. по 2021 г. — при инвестициях не менее 500 млн руб.). Законом субъекта РФ срок применения пониженных ставок может быть сокращен
Бюджет субъекта РФподп. 2 п. 3 ст. 284.3 НК РФ Не менее 10%

Вместе с тем, если участники РИП с заявленными инвестициями в размере не менее 50 млн руб. не получат прибыль в течение 3 лет, они смогут применять пониженные ставки с 4-го годап. 5 ст. 284.3 НК РФ. А если заявлено не менее 500 млн руб. инвестиций и прибыль не получена в течение 5 лет, применять льготу можно будет с 6-го годап. 6 ст. 284.3 НК РФ.

Участники СПИК

Считаться включенными в реестр участников РИП смогут организации, которые заключили СПИК на федеральном уровне. Региональные и муниципальные СПИК (без участия РФ) такого права не даютп. 2 ст. 25.9 НК РФ; ч. 2, 4 ст. 16 Закона от 31.12.2014 № 488-ФЗ. Статус участника РИП компании, заключившие СПИК, будут приобретать с момента внесения их инвестиционного проекта в специальный переченьподп. 3 п. 3 ст. 25.9 НК РФ; п. 3 ч. 1 ст. 6 Закона от 31.12.2014 № 488-ФЗ. Пониженные ставки налога для участников СПИК такие.

Налоговая ставка Срок применения пониженной налоговой ставки Срок действия льготы
Федеральный бюджетп. 1.5 ст. 284 НК РФ 0% Начиная с года получения первой прибыли от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, и до окончания срока действия специального инвестиционного контрактаподп. 3 п. 3 ст. 284.3 НК РФ До 01.01.2026подп. 3 п. 3 ст. 284.3 НК РФ
Бюджет субъекта РФподп. 3 п. 3 ст. 284.3 НК РФ Может быть снижена до 0%

«Безреестровые» участники РИП

Такие компании будут платить налог по следующим ставкам.

Налоговая ставка Срок применения пониженной налоговой ставки Срок действия льготы
Федеральный бюджетп. 1.5-1 ст. 284 НК РФ 0% В течение 10 лет начиная с года, в котором впервые были соблюдены три условияп. 2 ст. 284.3-1 НК РФ: получена прибыль от реализации товаров, произведенных в рамках РИП; достигнут минимальный размер капвложений; подано заявление о применении льготы При размере инвестиций: от 50 до 500 млн руб. — до 01.01.2029п. 4 ст. 284.3-1 НК РФ; свыше 500 млн руб. — до 01.01.2031п. 5 ст. 284.3-1 НК РФ
Бюджет субъекта РФп. 3 ст. 284.3-1 НК РФ От 0 до 10% В течение первых 5 лет начиная с года, в котором были соблюдены три перечисленных выше условияп. 3 ст. 284.3-1 НК РФ
Не менее 10% В течение следующих 5 летп. 3 ст. 284.3-1 НК РФ

Организациям из «инвестиционных» субъектов РФ, не включенным в реестр участников РИП, для применения пониженных ставок нужно будет подать заявление в налоговуюподп. 2 п. 1 ст. 25.9, п. 1 ст. 25.12-1, п. 1.5-1 ст. 284, п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ. Право на использование льготы возникает при условии, что капвложения (произведенные не ранее 01.01.2013) составилиподп. 4.1 п. 1 ст. 25.8, п. 1 ст. 25.12-1 НК РФ:

или не менее 50 млн руб. за 3 года до подачи заявления;

или не менее 500 млн руб. за 5 лет до подачи заявления.

* * *

Минимальные объемы капвложений, при которых возникает право на пониженные ставки, весьма существенны. Поэтому о широкомасштабном применении этой льготы речь, к сожалению, не идет.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 24
Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
№ 23
3 причины увеличения взносов для малого бизнеса с 2025 года«Гостиничная» ставка НДС 0% и пониженная 5% для упрощенцев несовместимыДонастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусыНалоговые пени и поправки в ЕНП-2025Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жильяС частичной предоплаты туристический налог начислять не нужноШлифовка связки «УСН — НДС» и не только: поправки-2025
№ 22
Утверждена новая форма книги продаж
№ 21
Как упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 годуНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
№ 20
НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 18
Кому будет доступна АУСН с 2025 годаНовые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхАмнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаДля ИП на ОСН изменили срок уплаты авансов по НДФЛИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларацииИзучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годКакие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировкиПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 годаГоспошлина за регистрационные действия станет вышеДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБНДС для упрощенцев с 2025 годаНовшества по страховым взносам 2024—2025 для работодателей и ИПС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Будете ли вы работать в новогодние каникулы?
да, в соответствии со своим рабочим графиком
да, по личной инициативе
пока не знаю
не дождетесь!
19 декабря 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание