Восстановление НДС по недвижимости | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2017 г.

Содержание журнала № 2 за 2017 г.
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Восстановление НДС по недвижимости

НДС, принятый к вычету при покупке/строительстве недвижимости, необходимо восстановить, если такое ОС вы начали использовать для операций, не облагаемых НДСп. 3 ст. 171.1, п. 2 ст. 170 НК РФ. Не нужно восстанавливать налог по недвижимости, которая:

или полностью самортизирована;

или введена в эксплуатацию 15 и более лет назад.

Вернуть бюджету нужно не всю сумму НДС, принятого к вычету по недвижимости, и не сразу. Налог восстанавливайте частями в течение 10 лет считая с года начала амортизации недвижимостип. 4 ст. 171.1, п. 4 ст. 259 НК РФ. Сумму «недвижимого» НДС «к восстановлению» по итогам каждого года рассчитайте такп. 5 ст. 171.1 НК РФ.

Шаг 1. Определите десятую часть от всего принятого к вычету «недвижимого» НДС.

Шаг 2. Рассчитайте долю стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), не облагаемых НДС, в общей стоимости отгрузки за год.

Шаг 3. Определите соответствующую этой доле сумму от десятой части всего «недвижимого» НДС.

Этот расчет оформите бухгалтерской справкой и зарегистрируйте ее в книге продажп. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Сумму «недвижимого» НДС «к восстановлению» за текущий год покажите в НДС-декларации за IV квартал, в строке 080 раздела 3. А расчет этой суммы приведите в приложении 1 к разделу 3. Приложение нужно заполнять в отношении каждого объекта недвижимости, по которому восстанавливается НДС, отражаяпп. 39.1, 39.7—39.18 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@:

в строках 010—020 и 040—070 — данные об этом объекте. В частности, сумму НДС по недвижимости, принятую к вычету;

в строке 030 — код операции. Скажем, если налог восстанавливается по недвижимости, построенной подрядным способом, нужно указать код 1011801, хозспособом — 1011802. А для купленной недвижимости предназначен код 1011803;

в строке 080 — расчет восстанавливаемой суммы НДС за истекший год. А также справочно за все предыдущие годы 10-лет­него периода.

Этот порядок восстановления НДС применяется только по недвижимости, амортизируемой с 01.01.2006. На остальные объекты распространяется общий порядок восстановленияп. 39.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@; Письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14415.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ