Налоговая нагрузка: что нового
Зачем рассчитывать налоговую нагрузку
Напомним, что налоговая нагрузка — один из показателей для оценки степени риска назначения выездной налоговой проверки (ВНП). Вероятность того, что организацию включат в план ВНП, будет меньше, если показатели налоговой нагрузки у нее не ниже среднеотраслевых значенийприложение № 3 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (далее — Приказ ФНС). Эти значения ФНС рассчитывает по данным налоговой отчетности за прошлый год и публикует на своем официальном сайте не позднее 5 мая текущего годап. 6 Приказа ФНС.
Используя эти данные, любая компания может самостоятельно определить, попадает ли ее деятельность в зону высокого налогового риска или нет.
Рассказываем руководителю
Помимо налоговой нагрузки в целом по организации, инспекторы отдельно рассчитывают нагрузку по налогу на прибыль и по НДС. Например, нагрузку по НДС могут признать низкой, если за 12 месяцев доля вычетов по налогу, то есть отношение суммы вычетов к сумме начисленного НДС, составляет 89% и болееп. 3 приложения № 2 к Приказу ФНС. Кроме того, налоговики на местах ориентируются на среднюю долю вычетов в регионе по данным отчета 1-НДС, а она может быть как выше, так и ниже 89%. Скажем, для Москвы средняя доля вычетов по состоянию на 01.08.2017 составляет 90%, а для Рязанской области — 85,1%.
Ввозной НДС в расчет включать не нужно
Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных организацией налогов и выручкип. 1 приложения № 2 к Приказу ФНС. То есть по общему правилу для расчета налоговой нагрузки нужно учитывать исключительно налоговые платежи. А вот НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, и таможенные пошлины в состав расчета налоговой нагрузки, по мнению Минфина, не включаются. Ведь они относятся к таможенным платежам и администрируют их не налоговики, а таможенникиПисьмо Минфина от 11.01.2017 № 03-01-15/208.
«Зарплатные налоги» тоже увеличивают налоговую нагрузку
Отчет 1-НДС (сводный и в разрезе по субъектам РФ) размещается:
сайт ФНС → Иные функции ФНС России → Статистика и аналитика → Данные по формам статистической налоговой отчетности
Нередко у компаний возникают сомнения, надо ли включать в расчет налоговой нагрузки «зарплатные налоги»? НДФЛ с любых выплат в расчет включается. Поскольку средние показатели налоговой нагрузки по видам деятельности ФНС рассчитывает с учетом НДФЛприложение № 3 к Приказу ФНС.
Что касается страховых взносов, то прямых указаний от ФНС по поводу того, нужно ли их учитывать, пока не поступало. Раньше налоговая служба в этом отказывала, хотя и признавала, что уплата страховых взносов влияет на финансовое положение компанииПисьмо ФНС от 22.03.2013 № ЕД-3-3/1026@. Но с 2017 г. страховые взносы администрирует ФНС. В то же время в порядок расчета налоговой нагрузкип. 1 приложения № 2 к Приказу ФНС не вносилось никаких изменений.
За комментариями мы решили обратиться к специалисту ФНС.
Налоговая нагрузка теперь рассчитывается с учетом страховых взносов
  | ТАРАКАНОВ Сергей Александрович Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— Начиная с расчета налоговой нагрузки за 2017 г. в него будут включаться страховые взносы, которые, как известно, уплачиваются на основании гл. 34 НК РФ. То есть средние показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2017 г., которые должны быть размещены на официальном сайте ФНС в мае 2018 г., будут рассчитаны уже с учетом страховых взносов. На это будет специально указано при размещении таких показателей.
* * *
Получается, что изменение администратора страховых взносов все же повлияло на расчет налоговой нагрузки. И если компания получила информационное письмо с указанием на низкую налоговую нагрузку (направление такого письма предшествует вызову на комиссию по легализации объектов налогообложенияПисьмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@), то при подготовке пояснений нужно проверить, учтены ли при расчете показателя страховые взносы, начисленные за соответствующий период.
