Вебинар 19 декабря
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 октября 2017 г.

Содержание журнала № 21 за 2017 г.
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Арендовав что-либо у физлица — не ИП, организация становится налоговым агентом по НДФЛ. Она должна удерживать налог из арендной платы, перечислять его в бюджет и отражать это в НДФЛ-отчетности. Обычно в начале аренды нужно внести арендодателю еще и так называемый депозит. Следует ли удержать из него и заплатить в бюджет НДФЛ?

Аренда у физлица: удерживать ли НДФЛ из депозита

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Налоговый агент при аренде у физлиц

Организация, которая выплачивает физлицу арендную плату, является его налоговым агентомпп. 1, 2 ст. 226 НК РФ; Письма Минфина от 11.07.2017 № 03-04-06/43981, от 02.06.2015 № 03-04-06/31829; Постановление АС ЦО от 19.11.2015 № Ф10-4243/2015. Она должна удержать из арендной платы НДФЛ, не позднее чем на следующий рабочий день перечислить его в бюджет и показать это в отчетности по НДФЛ (формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ)пп. 3, 6 ст. 226, пп. 1, 2 ст. 230, ст. 41, подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ.

Обычно договор еще предусматривает, что в начале его действия организация обязана передать арендодателю так называемый депозит (также может называться гарантийным, обеспечительным платежом либо взносом). Это страховка физлица на случай, если организация не выполнит какие-то свои обязательства по договору аренды. Является ли такой депозит в целях НДФЛ доходом физлица-арендодателя? И если да, то в какой именно момент он становится доходом:

или в день передачи его суммы физлицу;

или в момент его использования, то есть удержания в счет погашения обязательства арендатора перед арендодателем?

От ответа на эти вопросы зависит, что и в какой момент организация должна сделать как налоговый агент.

Есть два основных типа депозита: один вносится в оплату последнего месяца аренды, второй — для удержания из него суммы не исполненного арендатором в срок обязательства (например, из такого депозита погашаются текущая задолженность по арендной плате и коммунальным платежам, долги по уплате штрафа за нарушение условий договора, по возмещению ущерба, нанесенного арендуемому имуществу, и т. д.). Рассмотрим эти две ситуации в отдельности.

Справка

НДФЛ, удержанный с сумм арендной платы и всех прочих выплаченных арендодателю доходов, должен быть перечислен в бюджет по месту учета вашей организации в ИФНСп. 7 ст. 226 НК РФ. Не имеет значения ни где зарегистрирован арендодатель, ни где находится арендованная у него недвижимостьПисьмо Минфина от 07.03.2014 № 03-04-06/10173. Однако если договор аренды от имени организации подписан руководителем ее обособленного подразделения (иным уполномоченным лицом ОП), то удерживаемый у физлица-арендодателя НДФЛ нужно платить в налоговую по месту учета этого ОПабз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 21.04.2016 № 03-04-06/23195.

Ситуация 1. Депозит вносится в счет оплаты аренды за последний месяц

Здесь все однозначно. Такой платеж, как бы он ни назывался в договоре, — это не только обеспечение исполнения обязательства арендатора оплатить последний месяц арендыстатьи 329, 381.1 ГК РФ, это еще и аванс по арендной плате (так называемый депозит-аванс). А при выплате физлицу — не ИП аванса нужно исчислить и удержать НДФЛ и заплатить налог в бюджет не позднее чем на следующий рабочий деньподп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ; Постановление АС СЗО от 09.03.2017 № Ф07-965/2017; Письма Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, от 26.05.2014 № 03-04-06/24982.

В договоре лучше прямо называть такой депозит авансовым платежом в счет оплаты последнего месяца аренды. Тогда у физлица не возникнет вопроса о том, почему из этого платежа удержан НДФЛ.

Внимание

При заполнении поля 107 в платежке на перечисление НДФЛ с депозита-аванса помните следующее. Неважно, в оплату аренды за какой месяц должен быть зачтен по условиям договора такой депозит. Значение имеет только месяц выплаты денег арендодателю — это и есть месяц получения им дохода в целях НДФЛподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; п. 8 приложения № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н.

Например, указываем МС.08.2017 в поле 107 платежки на уплату НДФЛ, удержанного из депозита, который по условиям договора зачитывается в счет оплаты аренды за июль 2018 г. и заплачен арендодателю 01.08.2017. Эту дату ставим и в строке 100 расчета 6-НДФЛ при отражении там выплаты такого депозита.

Что делать, если сумма депозита-аванса возвращена

Например, по договору аренды ваша организация обязана вместе с оплатой первого месяца внести депозит 100 000 руб., который должен быть зачтен в счет оплаты последнего месяца. При перечислении депозита вы удержали и заплатили в бюджет НДФЛ в сумме 13 000 руб. Поэтому физлицо получило от вас только 87 000 руб. Теперь, спустя время, физлицо-арендодатель должно вернуть вашей организации депозит — например, из-за досрочного расторжения договора аренды.

Что делать с уже заплаченным с депозита НДФЛ? Действовать так же, как и в случае ошибочной уплаты в бюджетПисьма Минфина от 28.08.2014 № 03-04-06/43135, от 23.10.2014 № 03-04-06/53577; ФНС от 11.11.2015 № БС-4-11/19749@:

физлицо отдает вашей организации ту сумму депозита-аванса, которую ранее от нее получило (87 000 руб.);

организация подает в ИФНС заявление о возврате либо о зачете в счет будущих налоговых платежей 13 000 руб. как излишне перечисленных в бюджет денегпп. 1, 4, 6, 14 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764.

Не ясно, нужно ли при этом уточнить расчет 6-НДФЛ за период, в котором была отражена выплата физлицу депозита-аванса, убрав его сумму из доходовп. 6 ст. 81 НК РФ. С одной стороны, на тот момент перечисленная в счет оплаты последнего месяца сумма являлась авансом и НДФЛ с нее был удержан и заплачен в бюджет правильно. С другой стороны, без корректировки 6-НДФЛ инспекция может отказать в возврате либо зачете.

Вот какие разъяснения нам дали в ФНС.

Необходимость уточнения расчета 6-НДФЛ в случае возврата депозита

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— В случае расторжения договора аренды и возврата физическим лицом депозита, который должен был быть зачтен в оплату последнего месяца аренды, отсутствует подлежащий обложению НДФЛ доход. В связи с этим у организации-арендатора возникает переплата по налогу, которую она может вернуть себе либо зачесть в счет своих будущих платежей в бюджет в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Полагаю, что организации следует уточнить расчет 6-НДФЛ за период, в котором была отражена выплата депозита, убрав его сумму из дохода и скорректировав суммы налога. Во-первых, после расторжения договора сведения о выплаченном физическому лицу доходе и удержанном с него налоге, содержащиеся в представленном за период выплаты депозита расчете по форме 6-НДФЛ, станут недостоверными. Во-вторых, до представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ, в котором будет аннулирован доход в виде выплаченного депозита, в лицевом счете организации не возникнет переплаты по НДФЛ.

Прежде чем сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ, нужно внести соответствующие изменения в НДФЛ-регистр за период выплаты депозита. Выписку из регистра и копию платежки на перечисление НДФЛ лучше сразу приложить к заявлению на возврат либо зачет ошибочно уплаченной суммыПисьмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@. Если вы уже успели сдать на физлицо справку 2-НДФЛ за тот год, в котором ему был перечислен депозит, то справку тоже нужно исправить.

Что делать, если депозит-аванс зачтен в счет не облагаемого НДФЛ платежа

Иногда по условиям договора депозит идет в оплату последнего месяца, только если за арендатором во время аренды не возникает других долгов. Если какой-либо долг появляется, то за счет депозита погашается он, а последний месяц аренды оплачивается так же, как и все остальные. Из такого депозита тоже безопаснее удержать НДФЛ, так как эти деньги в любом случае останутся у арендодателя — так же, как и в случае с депозитом-авансом.

Без положений о депозите сейчас не обходится, пожалуй, ни один договор аренды недвижимости

Без положений о депозите сейчас не обходится, пожалуй, ни один договор аренды недвижимости

Однако впоследствии такой депозит может быть зачтен в счет исполнения такого обязательства арендатора, погашение которого не приводит к образованию дохода у физлица-арендодателя. Например, в счет возмещения ему:

реального ущерба, который нанесен арендованному имуществуп. 2 ст. 15, ст. 1064 ГК РФ; п. 13 Постановления Пленума ВС от 23.06.2015 № 25; статьи 41, 209 НК РФ; Письма Минфина от 17.09.2015 № 03-04-05/53347, от 28.08.2014 № 03-04-06/43132;

сумм оплаты коммунальных услуг, стоимость которых зависит от объема их потребления, фиксируется на основании показаний счетчиков и по условиям договора не является частью арендной платыПисьма Минфина от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17011, от 17.04.2013 № 03-04-06/12985. Это, например, оплата электричества, воды, телефона, Интернета.

В этих случаях НДФЛ с депозита организация может вернуть себе из бюджета либо зачесть в счет своих будущих платежей в бюджет так, как описано выше.

Это подтвердил специалист ФНС.

Зачет депозита в счет долга, в результате погашения которого не возникает дохода

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Полагаю, что сумма НДФЛ, удержанного при перечислении депозита, подлежит возврату организации из бюджета как ошибочно уплаченная ею в бюджетст. 78 НК РФ в случае зачета суммы депозита в счет:

возмещения физлицу-арендодателю реального ущерба, нанесенного арендованному имуществу,

погашения долга организации-арендатора по возмещению стоимости коммунальных услуг, размер которой зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков.

Дело в том, что суммы такого возмещения не образуют экономической выгоды у физического лица (арендодателя)ст. 41 НК РФ.

Соответственно, зачет депозита в счет погашения задолженности вашей организации проводится в пределах той его суммы, которая была фактически перечислена физлицу-арендодателю (указанная в договоре сумма депозита минус удержанный при его выплате НДФЛ).

Ситуация 2. Депозит вносится на случай неисполнения арендатором обязательств

Речь о депозите, который по окончании действия договора аренды должен быть возвращен арендатору, если тот вовремя исполняет все свои обязательства перед арендодателем. В ином случае депозит удерживается в погашение неисполненного обязательства.

По договору аренды с физлицом, не являющимся ИП, платить наличными можно без ограничений. Стотысячный лимит тут не применяется

По договору аренды с физлицом, не являющимся ИП, платить наличными можно без ограничений. Стотысячный лимит тут не применяется

В этой ситуации однозначности нет. Несколько лет назад Минфин предложил такой подход: депозит — не доход на момент его внесения, только если эти деньги обособлены от иного имущества физлица-арендодателя, тот не может расходовать их по своему усмотрению, а вправе лишь удержать из них не уплаченную арендатором вовремя сумму. Тогда, по мнению Минфина, можно считать депозитный платеж обеспечением обязательств и не удерживать из него НДФЛПисьма Минфина от 23.10.2014 № 03-04-06/53577, от 26.06.2013 № 03-04-05/24290. Но такая ситуация — редкость. Ведь нужно, чтобы депозит был, например, внесен на специальный счет в банке, режим которого позволит снять с него деньги только в определенных случаях.

Обычно же арендодатель вправе расходовать полученные в качестве депозита деньги, они передаются ему наличными или перечисляются на его обычный счет. Такой депозит Минфин в тех же письмах предложил считать авансом и, следовательно, доходом арендодателя уже в момент его выплаты.

Однако с тех пор в ГК РФ внесены изменения: с 01.06.2015 среди способов обеспечения обязательств назван обеспечительный платежп. 1 ст. 329 ГК РФ; п. 1 ст. 2 Закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ. Он определен так. Это сумма, которую одна сторона договора вносит другой как обеспечение исполнения своих обязательств, в том числе и тех, которые возникнут в будущем. При наступлении предусмотренных договором обстоятельств сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего денежного обязательствап. 1 ст. 381.1 ГК РФ. Если такие обязательства в предусмотренный договором срок не наступят или будут прекращены, то обеспечительный платеж должен быть возвращен обратноп. 2 ст. 381.1 ГК РФ.

Поэтому депозит, который соответствует этому определению (так называемый депозит-обеспечение), не может считаться авансом. Означает ли это, что удерживать НДФЛ из него не нужно? Возможны два подхода.

Подход 1. Удерживаем НДФЛ из депозита-обеспечения

По мнению специалиста ФНС, обеспечительный платеж все равно должен облагаться НДФЛ уже в момент его выплаты арендодателю.

Момент получения дохода в виде обеспечительного платежа по договору аренды

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Полагаю, что организация, передающая арендодателю депозит — обеспечительный платеж, который тот вправе зачитывать в счет не исполненных ею обязательств по договору арендып. 1 ст. 329, ст. 381.1 ГК РФ, обязана удержать из депозита и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, в том числе те, право на распоряжение которыми возникло у налогоплательщикап. 1 ст. 210 НК РФ. Датой получения дохода в денежной форме признается день его выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Статьи 381.1 и 381.2 ГК РФ, регулирующие обеспечительный платеж, не обязывают обособлять эти денежные средства от остального имущества арендодателя. Поэтому, несмотря на вероятность возврата этих денег в будущем, они все же находятся в распоряжении физлица с момента их получения. Следовательно, на дату передачи обеспечительного платежа он должен быть включен в налоговую базу по НДФЛ.

Сумма удержанного из такого депозита НДФЛ может быть признана излишне перечисленными организацией-арендатором в бюджет деньгами и возвращена ей в соответствии со ст. 78 НК РФ, если впоследствии этот депозит будет:

или возвращен физлицом-арендодателем;

или удержан в счет возмещения нанесенного арендодателю реального ущерба либо погашения долга организации по оплате стоимости коммунальных услуг, размер которой зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков.

Обращаю внимание, что по этому вопросу официальные разъяснения Минфина либо ФНС после внесения в ГК РФ положений, регулирующих обеспечительный платежп. 1 ст. 329, статьи 381.1, 381.2 ГК РФ, отсутствуют.

Выбрав этот подход, заранее предупредите физлицо, что из депозита будет удержан НДФЛ, и согласуйте с ним сумму, которую он получит на руки. Если потом депозит будет зачтен в счет долга, погашение которого приводит к получению облагаемого НДФЛ дохода, то зачет нужно провести на полную сумму депозита, включающую удержанный налог. А зачет в счет «необлагаемого» долга должен быть проведен на сумму депозита за вычетом НДФЛ, так как сумму налога организация сама вернет себе из бюджета.

Подход 2. Не удерживаем НДФЛ из депозита-обеспечения

Исходим из того, что обеспечительный платеж не должен облагаться НДФЛ в момент выплаты арендодателю — независимо от того, будут эти деньги обособлены от иного его имущества или нет. На момент выплаты обеспечения неизвестно, будет ли оно возвращено или зачтено. В этот момент арендодатель не получает никакой экономической выгоды и, соответственно, облагаемого НДФЛ доходаст. 41 НК РФ, так же как, например, и при перечислении займа, когда деньги тоже поступают в распоряжение заимодавца.

При таком подходе НДФЛ из депозита удерживать не нужно. Физлицо получит доход только тогда, когда депозит будет зачтен в счет погашения неисполненного обязательства арендатораст. 410 ГК РФ; подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ. Причем не всякого, а только такого, исполнение которого приводит к образованию облагаемого НДФЛ дохода (см. с. 22). Доходом в этом случае будет не сам депозит, а экономическая выгода физлица-арендодателя от погашения обязательства арендатора за счет депозита.

Например, депозит зачтен в счет просроченной арендной платы — физлицо получило доход в виде арендной платы. Зачтен в счет уплаты договорного штрафа — физлицо получило доход в виде штрафаПисьмо Минфина от 21.01.2016 № 03-04-06/1902.

На момент зачета деньги в сумме депозита уже перечислены и НДФЛ из них не удержать. Поэтому исчисленный НДФЛ нужно удержать из ближайшей выплаты дохода арендодателюПисьмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5110@. Если его для удержания не хватит — из следующей выплаты и т. д.пп. 4, 5 ст. 226 НК РФ Если до конца года таким образом удержать весь налог не получится, то не позднее 1 марта следующего года сообщите своей ИФНС о невозможности удержанияп. 5 ст. 226 НК РФ.

Какой подход выбрать

В отсутствие официальных писем Минфина и ФНС сложно предсказать, какую позицию займут инспекции на местах. Но безопаснее придерживаться подхода 1. Иначе инспекция может попытаться оштрафовать вашу организацию за неудержание НДФЛ из депозита. Обнаружить, что налог не был удержан, она может уже при камеральной проверке расчета 6-НДФЛ, сопоставив его данные с данными о движении денег по вашему счету (если, конечно, вы внесли депозит не наличными).

О том, что бывает за расчет с арендодателем наличными, не снятыми с расчетного счета, а полученными в кассу иным путем, читайте:

2017, № 13, с. 73

Конечно, есть небольшая вероятность, что налоговики сочтут, что:

при выплате депозита не надо было удерживать НДФЛ. И та сумма, которую арендатор перечислил в бюджет, — ошибочный платеж;

надо было удержать НДФЛ из доходов, выплаченных арендодателю с даты зачета депозита до конца года, а при их отсутствии либо недостаточности — сообщить ИФНС о невозможности удержания.

Поскольку арендатор поступил иначе, налоговики могут попытаться оштрафовать его за неисполнение обязанностей налогового агентаст. 123 НК РФ. Однако такое развитие событий возможно только в случае выездной проверки. Да и суды, рассматривая аналогичные споры о досрочно удержанном и уплаченном НДФЛ, в основном занимают сторону налоговых агентов (см. , 2017, № 2, с. 56).

Арендатор обязан пополнять депозит-обеспечение по мере его использования

Нередко бывает, что по условиям договора:

депозит зачитывается в счет погашения долга при любой просрочке исполнения, в том числе и в счет внесения арендной платы;

после зачета арендатор обязан в течение определенного срока пополнить депозит до его исходной величины.

И так до окончания действия договора аренды, когда оставшаяся неиспользованной сумма депозита должна быть возвращена арендодателю. Ваши действия зависят от того, какой из рассмотренных нами подходов вы выберете.

При подходе 1 каждое пополнение депозита — это получение физлицом дохода, значит, нужно удерживать из него НДФЛ.

При подходе 2 в момент пополнения депозита облагаемого НДФЛ дохода не возникает. Соответственно, не нужно исчислять с суммы пополнения налог, удерживать и платить его в бюджет. Нельзя тогда и удерживать из пополнения НДФЛ, исчисленный ранее с суммы долга, погашенного зачетом депозита. Ведь удержание НДФЛ возможно только из тех выплат, которые являются доходом физлицап. 4 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037.

* * *

Если ваша организация арендует недвижимость и рассчитывается с арендодателем наличными, не забывайте, что их следует снимать с расчетного счета. Использовать для этого поступления в кассу запрещеноп. 4 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У. Запрет распространяется не только на арендную плату, но и на любые платежи по договору аренды недвижимости.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 24
Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 годаНДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
№ 23
Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья
№ 22
Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
№ 20
Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцевРасчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ
№ 18
Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычетыБольше одной путевки в одни руки — это уже НДФЛ-доходТест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 13
НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Будете ли вы работать в новогодние каникулы?
да, в соответствии со своим рабочим графиком
да, по личной инициативе
пока не знаю
не дождетесь!
19 декабря 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание