Помогаем работнику оплатить учебу ребенка и получить соцвычет | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 октября 2017 г.

Содержание журнала № 21 за 2017 г.
Н.А. Мацепуро,
старший юрист
Если директор или иной работник просит оплатить из своей зарплаты обучение ребенка — пойдите навстречу. Это не прибавит бухгалтерии много работы, нужно лишь отправить в банк еще одну платежку. А если сотрудник планирует воспользоваться социальным НДФЛ-вычетом по таким расходам, просто надо выдать ему копии платежных документов и справку об удержании перечисленной суммы из его зарплаты.

Помогаем работнику оплатить учебу ребенка и получить соцвычет

Получаем заявление работника

Если работник хочет, чтобы из его зарплаты сделали перечисления учебному заведению, он должен написать заявление на имя руководителя. А если это сам руководитель, то тогда он составляет письменное распоряжение для бухгалтерии. Заявление работник может составить так.

Директору ООО «Перспектива»
Каргину А.В.
от Петрова Ивана Александровича

Заявление

Прошу в период с июня по август 2017 г. включительно перечислять ежемесячно из моей заработной платы в день ее выплаты сумму 10 000 (десять тысяч) руб. в ООО «Образовательный центр “Уникум”» (ИНН 7720123456, КПП 772001001) за обучение моего сына Петрова Алексея Ивановича по договору № 23/51 от 29.05.2017.

Реквизиты для перечисления: р/с 40702810000123456789 в ПАО «Сбербанк» г. Москвы, к/с 30101810400000000225, БИК 044525225.

31.05.2017
 
И.А. Петров

Рассказываем работнику

Если на оплату обучения направлялись средства материнского (семейного) капитала, то в части расходов, оплаченных за счет этих средств, социальный вычет не применяетсяподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Имейте в виду, что сотрудник вправе распорядиться хоть всей суммой зарплаты, причитающейся ему к выплате (то есть оставшейся после удержания НДФЛ и сумм по исполнительным документам). Ограничения, установленные ТК РФ, в этом случае не действуют, так как удержания производятся по просьбе работника, а не по инициативе работодателя для погашения задолженности работникаст. 138 ТК РФ.

Перечисляем и удерживаем плату за обучение

При оформлении платежки обязательно укажите в назначении платежа, за какого работника перечисляете деньгиПисьмо Минфина от 16.12.2016 № 03-04-07/75470. Например, так.

Плата за обучение Петрова А.И. за июнь 2017 г. по договору № 23/51 от 29.05.2017 по поручению Петрова И.А. б/н от 31.05.2017.

Назначение платежа

В бухучете операции по перечислению и удержанию с работника платы за обучение его ребенка отразите следующими проводками.

Содержание операции Дт Кт
На дату выплаты зарплаты
Перечислена плата за обучение ребенка сотрудника 76 51
Плата за обучение удержана из зарплаты сотрудника 70 76

Выдаем работнику документы для вычета

Одним из условий получения социального НДФЛ-вычета по расходам на обучение детей является то, что это обучение должно быть оплачено за счет собственных средств родителя (опекуна, попечителя)подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Соответственно, при оплате учебы через работодателя человек должен подтвердить факт оплаты и удержания средств на эти цели из его зарплаты.

Поэтому для получения вычета выдайте работнику по его требованию:

справку 2-НДФЛ за тот год, в котором оплачивалось обучение;

оригинал или заверенную копию платежного поручения с отметкой банка об исполнении, а при отсутствии такой отметки — еще и копию банковской выписки;

справку о возмещении работником перечисленной суммы или об удержании этой суммы из его зарплаты. Вот ее образец.

Для представления в ИФНС России № 4 по г. Москве

Справка

Выдана Петрову Ивану Александровичу (паспорт 77 04 № 228587, выдан Отделением УФМС по г. Москве по району Хамовники 07.09.2004), проживающему по адресу: г. Москва, ул. Усачева, д. 16, кв. 48, в том, что перечисленная по его поручению в ООО «Образовательный центр “Уникум”» плата за обучение его сына Петрова Алексея Ивановича по договору № 23/51 от 29.05.2017 в период с июня по август 2017 г. в общей сумме 30 000 (тридцать тысяч) руб. была удержана из его заработной платы, выплаченной в этом периоде.

Директор ООО «Перспектива»
 
А.В. Каргин

12.09.2017

Рассказываем работнику

Поскольку трудовые доходы супругов (родителей учащегося) — их общее имущество и они тратят заработанные деньги по обоюдному согласию (без доверенностей друг другу), то один из супругов вправе воспользоваться вычетом, даже если обучение оплачивал другой супругпп. 1, 2 ст. 34, пп. 1, 2 ст. 35 СК РФ; Письма Минфина от 03.05.2017 № 03-04-05/27036, от 16.12.2016 № 03-04-07/75470; УФНС по г. Москве от 10.06.2013 № 20-14/057666@.

Напомним остальные условия предоставления налогового вычета по расходам на обучение детейподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ:

учится свой или усыновленный ребенок в возрасте до 24 лет, подопечный в возрасте до 18 лет или бывший подопечный (после прекращения опеки и попечительства) в возрасте до 24 летп. 1 ст. 137 СК РФ. А вот если, к примеру, работник оплатил обучение ребенка жены, не являющегося их общим ребенком, то вычет уже не положенПисьма Минфина от 03.05.2017 № 03-04-05/27036; УФНС по г. Москве от 10.06.2013 № 20-14/057666@;

обучение проводится по очной форме (очно-заочная форма уже не дает права на вычет)Письма Минфина от 24.03.2017 № 03-04-05/17204, от 07.09.2017 № 03-04-06/57590. Кстати, очная форма обучения не препятствует применению обучающей организацией (ИП) дистанционных образовательных технологий и электронного обучения (к примеру, репетитор может заниматься с ребенком по скайпу)ч. 2 ст. 13, ч. 2 ст. 17 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ. Обучение может быть любое: дошкольное, высшее образование, дополнительная подготовка школьника к ЕГЭ, в автошколе и так далее (главное, чтобы в документах было указание на «очность» и соблюдались прочие условия для вычета);

у обучающей организации (ИП) есть лицензия на оказание образовательных услуг. Исключение — предприниматели, работающие самостоятельно, без привлечения педагогических работников. Им лицензия не требуется. И в таком случае право на вычет все равно естьПисьма Минфина от 07.05.2015 № 03-04-05/26529, от 18.08.2014 № 03-04-05/41163; ФНС от 18.11.2015 № БС-4-11/20124@.

Порядок получения вычета работником

Работник по своему выбору может получить вычетп. 2 ст. 219 НК РФ:

или в том же году, когда было оплачено обучение, — если обратится с заявлением к работодателю. Но сначала работнику нужно взять в ИФНС подтверждение права на вычет (его выдают в течение 30 календарных дней со дня обращения), представив ей соответствующее заявление с приложением документов, обосновывающих право на вычет. Если работник принес вам такое подтверждение, то начиная с месяца, в котором это произошло, ему нужно предоставить вычет;

или по окончании года — если подаст в ИФНС налоговую декларацию по НДФЛ также с приложением документов, обосновывающих право на вычет.

Предварительные итоги декларационной кампании по НДФЛ

Кстати, к числу таких подтверждающих документов (их сбор — забота сотрудника), помимо выданных вами, относятсяПисьма Минфина от 18.03.2013 № 03-04-05/7-238; УФНС по г. Москве от 26.06.2012 № 20-14/056059@:

доверенность на вашу организацию в простой письменной форме (нет необходимости заверять ее у нотариуса)ст. 185 ГК РФ; Письмо ФНС от 22.12.2016 № БС-4-11/24757@. Ее требует ФНС, когда платежные документы оформлены не на имя заявителя вычета. Ведь оплата за другое лицо — сфера гражданских правоотношений, и потому полномочия представителя должны подтверждаться доверенностью. Поэтому лучше ее оформить несмотря на то, что есть адресованное работодателю заявление. Важно, чтобы работник указал в доверенности все обязательные сведения (дату ее выдачи, свои ф. и. о. полностью, дату и место рождения либо паспортные данные, сведения о представителе: наименование организации, ее адрес и ОГРН, а также передаваемое ей полномочие — перечислить плату за обучение) и поставил в ней свою подпись;

договор об обучении. При этом у родителя есть право на вычет, даже если договор оформлен на имя ребенка либо супруга — второго родителя ребенкаПисьма Минфина от 24.08.2015 № 03-04-05/48662, от 18.03.2013 № 03-04-05/7-238;

заверенная учебным заведением копия лицензии, если в договоре не указаны данные лицензии (документ, подтверждающий статус иностранного учебного заведения по закону этого государства)Письмо Минфина от 30.06.2016 № 03-04-05/38316;

справка учебного заведения об очной форме обучения (если в договоре нет этих сведений)Письма Минфина от 12.03.2013 № 03-04-05/7-204, от 16.08.2012 № 03-04-05/7-959;

копия свидетельства о рождении ребенка (свидетельства об установлении опеки или попечительства, а при его отсутствии — распоряжения органа опеки о передаче несовершеннолетнего под опеку или попечительство).

Рассказываем работнику

Соцвычет по НДФЛ по расходам на обучение ребенка полагается родителю, только если обучение проводилось по очной форме. При этом максимальная сумма вычета — 50 000 руб. в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителейподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

* * *

Соцвычет в сумме расходов на обучение полагается также и при оплате своей учебы либо учебы братьев и сестер (как полнородных, так и не полнородных) в возрасте до 24 летподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. А вот при оплате обучения иных лиц (супруга, внуков и др.) вычет не предоставляетсяПисьма Минфина от 04.09.2015 № 03-04-07/51217, от 27.01.2012 № 03-04-05/5-82; ФНС от 14.10.2016 № БС-3-11/4769@.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ