Тест: страховые взносы — 2017 | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 ноября 2017 г.

Содержание журнала № 22 за 2017 г.
ПРОВЕРЬ СЕБЯ
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
В этом году произошли значительные изменения, касающиеся страховых взносов. Вместо Закона № 212-ФЗ теперь действует гл. 34 НК. Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ контролирует ФНС, а взносы «на травматизм» — по-прежнему ФСС. Есть новшества и в обложении взносами некоторых выплат, и в сдаче отчетности, и в наложении штрафных санкций. Предлагаем вам пройти тест и убедиться, что вы в курсе всех нововведений по взносам, находящимся в ведении налоговиков.

Тест: страховые взносы — 2017

Пройти тест в режиме онлайн вы можете здесь.

Вопросы

1

Какова с 1 января 2017 г. предельная величина базы для начисления взносов на ОПС в отношении каждого работника?

а) 755 000 руб. нарастающим итогом с начала года.

б) 876 000 руб. нарастающим итогом с начала года.

в) Предельная величина на 2017 г. не установлена.

2

Как с этого года надо уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ?

а) Ежемесячно в рублях и копейках.

б) Ежемесячно в полных рублях.

3

Можно ли плательщикам (не находящимся в пилотных регионах) с 2017 г. начисленные взносы на ВНиМ уменьшать на начисленные соцстраховские пособия (по болезни, по беременности и родам и др.) без подтверждения этих расходов органом ФСС?

а) Нельзя до тех пор, пока ФСС не подтвердит расходы.

б) Можно, но только внутри квартала, а по итогам квартала — нет.

в) Можно без каких-либо ограничений.

Динамика сборов по страховым взносам
4

Является ли объектом обложения страховыми взносами арендная плата, выплачиваемая работодателем работнику за аренду личного автомобиля, который используется в деятельности компании?

а) Да, исчислить нужно все виды взносов.

б) Да, но исчислить надо только взносы на пенсионное и медицинское страхование.

в) Нет.

5

В каком размере суточные не облагаются страховыми взносами?

а) В размере, установленном приказом руководителя или положением о командировках.

б) 700 руб. в день при командировках по России, 2500 руб. в день при загранкомандировках.

6

Упрощенцы, у которых доходы от льготируемого вида деятельности (указанного в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ) составляют не менее 70% в общей сумме доходов при УСН, могут применять пониженные тарифы. Но с 2017 г. появилось дополнительное условие для льготного тарифа — ограничение по размеру доходов за отчетный (расчетный) период. Каким должен быть этот размер?

а) Доходы не должны превышать 79 000 000 руб.

б) Доходы не должны превышать 112 500 000 руб.

в) Доходы не должны превышать 150 000 000 руб.

7

На какую дату нужно исчислить взносы со сверхнормативных суточных в валюте, если вся сумма суточных выдана работнику до его загранкомандировки?

а) На дату выдачи денег работнику.

б) На дату утверждения руководителем авансового отчета.

в) В последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет.

8

Когда налоговая инспекция не примет расчет по страховым взносам?

а) Если в разделе 3 расчета указаны недостоверные персональные данные физлиц (например, СНИЛС, ф. и. о., паспортные данные).

б) Если за последние 3 месяца отчетного периода совокупная сумма взносов на ОПС по всем физлицам не совпадет с суммой взносов по каждому застрахованному лицу.

в) Если не выполняется любое из перечисленных условий.

9

Что грозит, если расчет по взносам представлен в ИФНС несвоевременно?

а) Блокировка операций по счетам.

б) Штраф.

в) И штраф, и блокировка операций по счетам.

10

Оштрафуют ли плательщика, если он расчет сдал с опозданием, но взносы по этому расчету перечислил в полном объеме?

а) Да, штраф все равно будет.

б) Нет, уплата взносов освобождает от ответственности.

Ответы на вопросы теста

1

б)

Предельные величины баз для начисления взносов на ОПС и ВНиМ ежегодно устанавливает Правительство РФпп. 1—6 ст. 421, пп. 1, 2 ст. 426 НК РФ. Для взносов на ОПС на 2017 г. предельная величина составляет 876 000 руб., а для взносов на ВНиМ — 755 000 руб.Постановление Правительства от 29.11.2016 № 1255

Не устанавливается предельная величина базы только для взносов на ОМСп. 1 ст. 421, п. 3 ст. 426 НК РФ.

2

а)

Перечислять каждый вид взносов необходимо на отдельный КБК в рублях и копейках не позднее 15-го числа следующего календарного месяцапп. 3, 5, 6 ст. 431 НК РФ. То есть в той же сумме, которую исчислили. А исчислять взносы надо в рублях и копейках отдельно по каждому физлицу исходя из начисленных ему выплат и отдельно по каждому виду страхования (на ОПС, ОМС, ВНиМ) исходя из установленного тарифа. И делать это нужно ежемесячно нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего календарного месяца за вычетом ранее исчисленных сумм взносов с начала года по предшествующий календарный месяцп. 1 ст. 424, пп. 1, 3—5 ст. 431 НК РФ.

В 2018 г. предельный размер базы для начисления взносов на ВНиМ снова подрастет. Так, по планам правительства этот размер составит 815 тыс. руб.

В 2018 г. предельный размер базы для начисления взносов на ВНиМ снова подрастет. Так, по планам правительства этот размер составит 815 тыс. руб.

3

в)

Как и в 2016 г., плательщик взносов по-прежнему может уменьшать исчисленную сумму взносов на ВНиМ на начисленную сумму пособий. Причем делать это можно ежемесячно как внутри квартала, так и по итогам кварталапп. 2, 9 ст. 431 НК РФ. То есть плательщик уплачивает сумму взносов на ВНиМ за минусом расходов на выплату пособий. Или не уплачивает взносы вовсе, если расходы оказались больше суммы взносов.

А вот плательщики, которые находятся в пилотных регионах, взносы на пособия не уменьшают. Ведь эти пособия работникам выплачивают не они, а отделения ФССПисьма ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@, от 23.08.2017 № БС-4-11/16751@, от 01.09.2017 № БС-4-11/17466@.

Новшество заключается в том, что, если по итогам квартала расходы на выплату пособий превысят исчисленные за этот период взносы на ВНиМ, ИФНС может зачесть сумму такого превышения в счет предстоящих платежей по указанным взносам только после получения от ФСС подтверждения заявленных расходовп. 9 ст. 431 НК РФ. Но этот процесс происходит без участия плательщика взносов, и его заявление о зачете не нужноПисьмо Минфина от 16.05.2017 № 03-15-07/29348.

4

в)

Выплаты и иные вознаграждения в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества/имущественных прав (в нашем случае автомобиля), не признаются объектом обложения страховыми взносамип. 4 ст. 420 НК РФ.

5

б)

С 01.01.2017 введен лимит суточных, которые не облагаются страховыми взносамип. 2 ст. 422 НК РФ. Он такой же, как и в целях исчисления НДФЛп. 3 ст. 217 НК РФ. А со сверхнормативных суточных (свыше 700 руб. в день при командировке по России/2500 руб. в день при загранкомандировке) нужно начислить страховые взносы.

6

а)

В 2017 г. упрощенец может применять пониженные тарифы, пока его доходы за отчетный (расчетный) период не превысят 79 000 000 руб.подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ При превышении он все еще вправе будет применять упрощенку. Ведь в этом году утрачивают право на спецрежим организации и ИП, у которых доходы с начала года оказались больше 150 000 000 руб.п. 4 ст. 346.13 НК РФ

Имейте в виду, что нет права на пониженные тарифы, если организация совмещает УСН с ЕНВД и именно основной вид деятельности переведен на ЕНВДПисьма ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12448@; Минфина от 20.06.2017 № 03-15-07/38391.

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

7

б)

Как разъяснил Минфин, суточные, выплаченные работнику в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату начисления суммы суточных в пользу работникаПисьмо Минфина от 16.03.2017 № 03-15-06/15230. А такой датой независимо от времени выдачи денег работнику (до его направления в командировку или после) признается день утверждения авансового отчета. Ведь до этой даты квалифицировать сумму аванса, выданного работнику, как командировочные расходы, включающие суточные, невозможноПисьмо Минфина от 29.05.2017 № 03-15-06/32796.

8

в)

Расчет по взносам не будет считаться представленным и ИФНС его не примет, если в немп. 7 ст. 431 НК РФ; Письмо ФНС от 19.01.2017 № БС-4-11/793@:

или строка 061 по графам 3, 4, 5 подраздела 1.1 (взносы на ОПС по организации в целом) приложения № 1 к разделу 1 расчета не равна сумме строк 240 раздела 3 (по каждому физлицу) за каждый месяц отчетного периодаПисьмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@;

или указаны недостоверные персональные данные физлиц — СНИЛС, ф. и. о., паспортные данные.

На исправление неправильных данных вам дадут время. И если вы в него уложитесь, тогда расчет будет считаться представленным в тот день, когда вы сдали его с ошибкамип. 7 ст. 431 НК РФ.

9

б)

За несвоевременное представление в ИФНС расчета по взносам плательщику грозит только штраф. Он рассчитывается так: 5% не уплаченной в срок суммы взносов, подлежащей уплате по опоздавшему расчету, за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для сдачи расчета, до дня его представления. Но штраф не может быть более 30% от суммы взносов и менее 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ

При этом, как разъяснила ФНС, штраф по каждому из трех видов страхования нужно рассчитать отдельно по соответствующим тарифам (на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%). И перечислить на КБК, открытый для каждого вида взносовПисьмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12623@ (пп. 2, 3).

Блокировать операции по счетам за несвоевременное представление расчета по взносам налоговики не должны, поскольку это не налоговая декларацияПисьма ФНС от 10.05.2017 № АС-4-15/8659; Минфина от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123.

10

а)

ФНС разъяснила, что если взносы по опоздавшему расчету перечислены в полном объеме до крайнего срока его представления, то сумма штрафа будет минимальной — 1000 руб. Причем даже в том случае, если до крайнего срока представления опоздавшего расчета плательщик нарушал сроки их уплаты. А за просрочку уплаты взносов будут начислены пениПисьмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12623@ (п. 1).

Оценка результата

Количество правильных ответов:

8—10: поздравляем! Вы прекрасно ориентируетесь в теме;

4—7: неплохой результат! Но чтобы он был еще лучше, не останавливайтесь на достигнутом;

1—3: не унывайте, а лучше почитайте наши статьи:

«Новые и старые страховые взносы: ищем отличия» (, 2017, № 1, с. 9);

«Новшества в зачете и возмещении социальных пособий» (, 2017, № 2, с. 14);

«Как будут наказывать плательщиков взносов» (, 2017, № 3, с. 9);

«Расчет по взносам: что учесть при сдаче» (, 2017, № 7, с. 68);

«Нюансы исчисления страховых взносов» (, 2017, № 9, с. 10);

«Как распорядиться переплатой по взносам на ВНиМ» (, 2017, № 13, с. 49).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ