Проверь себя: налогообложение подарков | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 февраля 2017 г.

Содержание журнала № 4 за 2017 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Налогообложение подарков работникам имеет некоторые отличия по сравнению с налогообложением подарков иным гражданам. Хотите освежить свои знания, в каких случаях надо исчислять те или иные налоги и как выставлять счета-фактуры на подарки? В этом поможет наш тест.

Проверь себя: налогообложение подарков

Пройти тест в режиме онлайн вы можете здесь.

Вопросы

1

Облагается ли НДФЛ стоимость подарков, если их получатели — физические лица?

а) Да, облагается, всегда и полностью.

б) Не облагается, если одаряемый не является работником.

в) Облагается, но есть необлагаемый лимит — 4000 руб. в год на одного человека.

2

Нужно ли начислять на стоимость подарка страховые взносы?

а) Да, всегда нужно.

б) Нет, не нужно. Ведь подарок — это не оплата труда.

в) Нужно, только если подарок вручается работнику организации и при этом с ним не заключен письменный договор дарения.

3

Можно ли учесть в налоговых расходах стоимость подарков лицам, не являющимся работниками организации?

а) Нет, нельзя.

б) Можно, если это сувениры. Тогда их стоимость учитывается как нормируемые рекламные расходы.

Подарок — это всегда приятно, а получить не облагаемый НДФЛ презент приятно вдвойне

Подарок — это всегда приятно, а получить не облагаемый НДФЛ презент приятно вдвойне

4

Нужно ли организации на ОСН начислять НДС при передаче гражданам неденежных подарков?

а) Нужно всегда. Исключение: если подарок — это сувенир стоимостью не более 100 руб. и организация не отказалась от НДС-льготы.

б) Нужно, только если такие граждане не являются вашими работниками.

в) Нужно, если подарок собственного производства.

г) Не нужно, ведь вы отдаете их бесплатно.

5

Можно ли составить один счет-фактуру на все товары, подаренные физическим лицам в течение квартала?

а) Нет, нельзя. Ведь получатели подарков — разные.

б) Да, можно.

6

Организация в 2016 г. вручила недорогие подарки (стоимостью по 500 руб.) лицам, не являющимся работниками организации. Других доходов этим лицам в течение 2016 г. организацией не выплачивалось. Нужно ли организации подавать справки 2-НДФЛ на таких одаряемых за 2016 г.?

а) Нет, не нужно.

б) Да, нужно. Ведь они получили доход.

Ответы на вопросы теста

1

в)

Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, в том числе сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4000 руб. (включая НДС)п. 28 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 18.11.2016 № 03-04-06/67922.

В противном случае надо заплатить НДФЛ с разницы между стоимостью всех подарков, переданных физическому лицу за год, и лимитом 4000 руб. При невозможности удержать налог надо не позднее 1 марта года, следующего за годом выдачи подарков, представить в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ с признаком «2»пп. 2, 5 ст. 226 НК РФ.

Справка

Сувениры — вещи, на которых изображен, к примеру, логотип или товарный знак самой организации или реализуемых ею товаров, работ, услугп. 1 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ; Письмо ФНС от 25.04.2007 № ШТ-6-03/348@. К примеру, это могут быть открытки, календари, ручки, пакеты.

2

в)

Страховые взносы не начисляются на стоимость подарка, переданногопп. 1, 4 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письма Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082; Минтруда от 27.10.2014 № 17-3/В-507:

физлицу, не являющемуся работником организации (в том числе бывшему работнику, детям работников, клиентам);

работнику организации, но только если с ним заключен письменный договор даренияПисьмо Минтруда от 22.09.2015 № 17-3/В-473.

3

б)

По общему правилу стоимость любых подарков нельзя учитывать в расходах. Причем ни при расчете налога на прибыль, ни на «доходно-расходной» УСНп. 16 ст. 270, ст. 346.16 НК РФ.

Однако затраты на сувениры, передаваемые третьим лицам, учитываются в составе нормируемых рекламных расходов в пределах 1% выручки от реализации (без НДС) за годподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 23.12.2016 № 03-03-06/77417; от 22.04.2015 № 03-03-06/22913; Письмо УФНС по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2.

4

а)

Безвозмездная передача по общему правилу облагается НДС. Даритель — плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДСПисьмо Минфина от 22.01.2009 № 03-07-11/16.

Но если дарится сувенир стоимостью не более 100 руб. с учетом НДС, можно воспользоваться льготой и НДС не начислятьподп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-03-06/2/60252. Тогда входной НДС по приобретенным сувенирам нельзя будет принять к вычету.

Чтобы не вести раздельный учет, можно отказаться от такого освобождения от НДС. Тогда при раздаче рекламной продукции любой стоимости надо будет начислять НДС, а входной НДС можно будет принимать к вычету.

5

б)

Можно составить один счет-фактуру на все подарки, переданные различным гражданам в течение квартала. В таком счете-фактуре в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» проставляются прочерки. Он выписывается в одном экземпляре и регистрируется в книге продажПисьмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171.

6

а)

Если компания в течение года одарила гражданина на сумму, не превышающую 4000 руб., справку 2-НДФЛ в отношении такого «подарочного» дохода фирма-даритель может не заполнятьПисьма ФНС от 19.01.2017 № БС-4-11/787@, от 02.07.2015 № БС-4-11/11559@; Минфина от 01.12.2014 № 03-04-06/61283.

Оценка результата

Количество правильных ответов:

5—6: поздравляем! Вы прекрасно ориентируетесь в теме;

3—4: неплохой результат! Но чтобы он был еще лучше, не останавливайтесь на достигнутом;

1—2: не унывайте, а лучше обновите свои знания по теме, читая наш журнал.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Каким способом вы сдаете в ФСС документы для подтверждения основного вида экономической деятельности?
На бумаге лично относим в ФСС
На бумаге отправляем в ФСС по почте
Подаем через сайт Госуслуги
Подаем через Личный кабинет страхователя на сайте http://cabinets.fss.ru
Подаем через МФЦ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет