Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 февраля 2017 г.
Проверь себя: налогообложение подарков
Пройти тест в режиме онлайн вы можете здесь.
Вопросы
Облагается ли НДФЛ стоимость подарков, если их получатели — физические лица?
а) Да, облагается, всегда и полностью.
б) Не облагается, если одаряемый не является работником.
в) Облагается, но есть необлагаемый лимит — 4000 руб. в год на одного человека.
Нужно ли начислять на стоимость подарка страховые взносы?
а) Да, всегда нужно.
б) Нет, не нужно. Ведь подарок — это не оплата труда.
в) Нужно, только если подарок вручается работнику организации и при этом с ним не заключен письменный договор дарения.
Можно ли учесть в налоговых расходах стоимость подарков лицам, не являющимся работниками организации?
а) Нет, нельзя.
б) Можно, если это сувениры. Тогда их стоимость учитывается как нормируемые рекламные расходы.
Подарок — это всегда приятно, а получить не облагаемый НДФЛ презент приятно вдвойне
Нужно ли организации на ОСН начислять НДС при передаче гражданам неденежных подарков?
а) Нужно всегда. Исключение: если подарок — это сувенир стоимостью не более 100 руб. и организация не отказалась от НДС-льготы.
б) Нужно, только если такие граждане не являются вашими работниками.
в) Нужно, если подарок собственного производства.
г) Не нужно, ведь вы отдаете их бесплатно.
Можно ли составить один счет-фактуру на все товары, подаренные физическим лицам в течение квартала?
а) Нет, нельзя. Ведь получатели подарков — разные.
б) Да, можно.
Организация в 2016 г. вручила недорогие подарки (стоимостью по 500 руб.) лицам, не являющимся работниками организации. Других доходов этим лицам в течение 2016 г. организацией не выплачивалось. Нужно ли организации подавать справки 2-НДФЛ на таких одаряемых за 2016 г.?
а) Нет, не нужно.
б) Да, нужно. Ведь они получили доход.
Ответы на вопросы теста
в)
Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, в том числе сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4000 руб. (включая НДС) (п. 28 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 18.11.2016 № 03-04-06/67922).
В противном случае надо заплатить НДФЛ с разницы между стоимостью всех подарков, переданных физическому лицу за год, и лимитом 4000 руб. При невозможности удержать налог надо не позднее 1 марта года, следующего за годом выдачи подарков, представить в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ с признаком «2» (пп. 2, 5 ст. 226 НК РФ).
Справка
Сувениры — вещи, на которых изображен, к примеру, логотип или товарный знак самой организации или реализуемых ею товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ; Письмо ФНС от 25.04.2007 № ШТ-6-03/348@). К примеру, это могут быть открытки, календари, ручки, пакеты.
в)
Страховые взносы не начисляются на стоимость подарка, переданного (пп. 1, 4 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письма Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082; Минтруда от 27.10.2014 № 17-3/В-507):
•физлицу, не являющемуся работником организации (в том числе бывшему работнику, детям работников, клиентам);
•работнику организации, но только если с ним заключен письменный договор дарения (Письмо Минтруда от 22.09.2015 № 17-3/В-473).
б)
По общему правилу стоимость любых подарков нельзя учитывать в расходах. Причем ни при расчете налога на прибыль, ни на «доходно-расходной» УСН (п. 16 ст. 270, ст. 346.16 НК РФ).
Однако затраты на сувениры, передаваемые третьим лицам, учитываются в составе нормируемых рекламных расходов в пределах 1% выручки от реализации (без НДС) за год (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 23.12.2016 № 03-03-06/77417; от 22.04.2015 № 03-03-06/22913; Письмо УФНС по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.2).
а)
Безвозмездная передача по общему правилу облагается НДС. Даритель — плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС (Письмо Минфина от 22.01.2009 № 03-07-11/16).
Но если дарится сувенир стоимостью не более 100 руб. с учетом НДС, можно воспользоваться льготой и НДС не начислять (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-03-06/2/60252). Тогда входной НДС по приобретенным сувенирам нельзя будет принять к вычету.
Чтобы не вести раздельный учет, можно отказаться от такого освобождения от НДС. Тогда при раздаче рекламной продукции любой стоимости надо будет начислять НДС, а входной НДС можно будет принимать к вычету.
б)
Можно составить один счет-фактуру на все подарки, переданные различным гражданам в течение квартала. В таком счете-фактуре в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» проставляются прочерки. Он выписывается в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж (Письмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
а)
Если компания в течение года одарила гражданина на сумму, не превышающую 4000 руб., справку 2-НДФЛ в отношении такого «подарочного» дохода фирма-даритель может не заполнять (Письма ФНС от 19.01.2017 № БС-4-11/787@, от 02.07.2015 № БС-4-11/11559@; Минфина от 01.12.2014 № 03-04-06/61283).
Оценка результата
Количество правильных ответов:
•5—6: поздравляем! Вы прекрасно ориентируетесь в теме;
•3—4: неплохой результат! Но чтобы он был еще лучше, не останавливайтесь на достигнутом;
•1—2: не унывайте, а лучше обновите свои знания по теме, читая наш журнал.