Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 февраля 2017 г.

Содержание журнала № 4 за 2017 г.
ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Даже когда организация переплатила годовой налог на прибыль за 2016 г., это не означает, что можно расслабиться и спокойно не платить авансовые платежи за I квартал 2017 г. Конечно, выявленную переплату налоговики зачтут, причем самостоятельно. Однако возможно, что и после зачета придется уплачивать пени.

Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями

Тему статьи предложила аудитор Ирина Борисовна Ланина, г. Москва

Рассмотрим такую ситуацию: организация — плательщик налога на прибыль уплачивает только квартальные авансовые платежи. По итогам 2016 г. стало ясно, что годовой налог переплачен.

Декларация за 2016 г. подана в конце февраля 2017 г. Срок, отведенный для уплаты авансового платежа по налогу за I квартал 2017 г., истекает 28.04.2017. Переплата за 2016 г. полностью перекрывает его сумму. Возможны ли какие-либо негативные последствия в случае, если организация решит не платить этот аванс, понадеявшись на автоматический зачет, который должна сделать инспекция?

Когда ИФНС выявит годовую переплату

Внимание

Переплата не может быть признана инспекцией до того, как она проверит декларацию. А на камеральную проверку НК отводит 3 месяца.

Для того чтобы инспекция обнаружила переплату по налогу на прибыль за 2016 г., нужно, чтобы декларация за 2016 г. прошла камеральную проверку. Ведь только после того, как налоговая инспекция отразит начисление налога, можно будет соотнести его с уплаченной суммой.

Когда ждать зачета

А теперь рассмотрим наиболее вероятный сценарий дальнейшего развития событий.

Шаг 1. Инспекция будет проверять годовую декларацию ровно 3 месяца, которые отведены ей для этого Налоговым кодексомп. 2 ст. 88 НК РФ. То есть если декларация была подана, к примеру, 27.02.2017, то ее камеральная проверка будет завершена в конце мая 2017 г.

А это означает, что на дату окончания камералки годовой декларации у вас появится недоимка по авансовому платежу за I квартал 2017 г. Ведь после того, как вы подадите «прибыльную» декларацию за I квартал 2017 г., налоговики внесут данные о начисленных авансовых платежах, не дожидаясь окончания камеральной проверки такой квартальной декларации. И следовательно, начнут капать пени.

Шаг 2. На дату окончания камеральной проверки декларации инспекция выявит переплату по налогу на прибыльст. 78 НК РФ. В нашем примере — на 29.05.2017 (так как 27.05.2017 — суббота). И затем в течение 10 рабочих дней она должна зачесть такую переплату в счет имеющейся у вас задолженностип. 6 ст. 6.1, ст. 78 НК РФ.

Обратите внимание на то, как считаются эти 10 дней. Первым днем этого срока будет первый рабочий день, следующий за днем окончания камералки. Суббота, воскресенье и нерабочие праздничные дни в расчете 10-днев­ного срока не участвуют. Получится, что крайний срок для зачета переплаты в счет имеющейся недоимки — 13.06.2017.

Весьма вероятно, что именно на эту дату и будет сделан зачет в счет погашения недоимки по налогу за I квартал 2017 г. Только после этого обязанность по уплате налога будет считаться исполненнойподп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ.

К чему готовиться

Программа, применяемая налоговой службой, автоматически начислит пенипп. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ. В нашем примере — с 29.04.2017 по 12.06.2017 (то есть более чем за месяц).

Внимание

Обязанность по уплате налога считается исполненной со дня принятия решения о зачете. За день уплаты налога (за день проведения зачета) пени не уплачиваютсяПисьмо Минфина от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318.

Так, если сумма авансового платежа за I квартал составит, к примеру, 20 000 руб., то сумма пеней за 45 дней будет равна 300 руб. (20 000 руб. х 1/300 х 10% х 45 дн.).

* * *

Чтобы не платить пени, можно в обычном порядке заплатить налог, подлежащий уплате по итогам I квартала 2017 г.

А переплату, которую инспекция выявит после проверки декларации за 2016 г., направить в счет предстоящих налоговых платежей. Для этого нужно представить в инспекцию письменное заявлениеп. 4 ст. 78 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коронавирусное тестирование
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Планируете ли вы участвовать в эксперименте для работодателей по внедрению электронного кадрового документооборота?
Даже не слышали о таком эксперименте
Краем уха что-то такое слышали, но подробностей не знаем
Мы в курсе эксперимента, но участвовать не будем
Да, наша компания планирует участвовать в этом эксперименте
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусТакском, мероприятие 1 октября 2020
Содержание
Нужное