Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 февраля 2017 г.

Содержание журнала № 4 за 2017 г.
ОСН
Н.А. Мацепуро,
старший юрист
Если работодатели передают своим работникам продукты питания либо готовые обеды (бесплатно или с удержанием их стоимости из зарплаты), то при такой передаче нужно исчислять НДС. Этого требуют налоговики и Минфин. Но вот суды соглашаются с этим далеко не всегда.

Платить ли НДС при передаче обедов работникам?

Обеспечение работников питанием может быть предусмотрено как трудовым законодательством (например, в отношении сотрудников, работающих вахтовым методомп. 6.1 Основных положений, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.87 № 794/33-82), так и отраслевыми соглашениями, коллективным договором, локальными актами работодателя и трудовыми договорами.

При этом если бесплатная выдача продуктов — предусмотренная законодательством гарантия или компенсация (к примеру, за вредные условия труда), то объекта обложения НДС не возникаетПисьмо Минфина от 16.10.2014 № 03-07-15/52270; п. 12 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

А вот в остальных случаях контролеры настаивают на уплате НДСПисьма Минфина от 16.10.2014 № 03-07-15/52270, от 08.07.2014 № 03-07-11/33013, от 11.02.2014 № 03-04-05/5487 (п. 3). Но только когда такую раздачу можно персонифицировать (в противном случае нет перехода права собственности к конкретному лицу, а следовательно, и реализации)Письмо Минфина от 11.06.2015 № 03-07-11/33827.

Однако расстановка сил в судах не в пользу налоговиков. Бо´ль­шая часть судов встает на сторону налогоплательщиков, соглашаясь с ними в том, что передача работникам продуктов питания или готовых обедов не должна облагаться НДС.

За налоговиков За работодателей
Постановления судов
ФАС ВВО от 28.03.2014 № А29-1062/2013 7 ААС от 10.02.2014 № А45-13050/2013 АС УО от 29.11.2016 № Ф09-10151/16 АС ВСО от 31.03.2016 № Ф02-1469/2016, от 02.02.2016 № Ф02-7156/2015 АС ПО от 04.03.2016 № Ф06-5853/2016 АС СЗО от 02.03.2016 № Ф07-2270/2016, от 04.12.2014 № А42-8734/2013 АС ДВО от 17.06.2015 № Ф03-2254/2015 АC СКО от 18.05.2015 № Ф08-2580/2015 13 ААС от 21.08.2014 № А21-821/2014 ФАС МО от 02.07.2014 № Ф05-6369/2014
Аргументы
Передача права собственности на товары на возмездной или безвозмездной основе признается реализацией товаровподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Наличие трудовых отношений на такую квалификацию не влияет. Тем более что НК РФ прямо предусматривает возможность налогообложения стоимости передаваемых товаров (работ, услуг) работникам в качестве натуральной формы оплаты трудап. 2 ст. 154 НК РФ. Кроме того, передача продуктов работникам в числе операций, освобождаемых от НДС, не значится Передача работникам продуктов — это оплата труда в натуральной форме. А выполнение работниками трудовой функции и получение за это зарплаты не облагается НДС. То есть при передаче продуктов в рамках трудовых отношений, а не гражданско-правовых, реализации не возникает.
Больше того, организация питания работников — производственная необходимость. Это нужно для повышения эффективности работы, в особенности при удаленности рабочих мест от населенных пунктов (к примеру, при вахтовом методе работы и при проведении полевых работ). Соответственно, цель работодателя — не реализовать продукты и получить экономическую выгоду, а обеспечить работникам нормальные условия труда.
А если питание организуется, к примеру, на территории работодателя, то работник не получает все права собственникаст. 209 ГК РФ. Фактически он может лишь употребить полученное в пищу, а распорядиться им иным образом он не вправе

А когда обеспечение работников питанием ничем не предусмотрено (ни законом, ни трудовыми договорами, ни другими документами), то вероятность, что проверяющие доначислят на стоимость переданных продуктов НДС и суд их поддержит, вышеПостановление АС СЗО от 18.08.2014 № А56-67881/2012.

* * *

Как видим, несмотря на тенденцию поддержки судами налогоплательщиков, споры все равно не прекращаются. Поэтому если платить НДС не хочется, то нужно быть готовым к спорам. При этом минимум, что нужно сделать, — прописать порядок обеспечения работников питанием в трудовых договорах (локальных нормативных актах) и раскрыть там же производственную необходимость такого бонуса.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2023 г.

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан

2021 г.

№ 23
НДС: коды видов операций в книге покупок и книге продажСтоимость отгруженных товаров меняется несколько раз: заполняем КСФ
№ 22
НДС с аванса — по обычной ставке, а отгрузка — по 10%...
№ 21
Новое НДС-Письмо от Минфина о работе с авансовыми счетами-фактурами
№ 19
Внешний вид счета-фактуры не особенно и важен
№ 18
Августовские разъяснения по вопросам, связанным с прослеживаемостью товаровВозврат прослеживаемого товара и каскадные корректировки счетов-фактур у покупателейЕдиный КСФ: новые правила заполненияОбновленная декларация по НДС за III квартал 2021 годаУПД с 1 июля 2021 года: разрабатываем новую актуальную форму
№ 17
НДС-вопросы: контрольные соотношения, раздельный учет, возврат товара и другоеОсобенности возврата прослеживаемого товара в переходный периодПрослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями
№ 14
Аннулирование НДС-декларации, поданной в ИФНС неустановленным лицомКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 13
Новое в НДС-контроле и прослеживаемость товаровСхемы действий продавца и покупателя при работе с прослеживаемыми товарами
№ 12
Первое знакомство с прослеживаемостью импортных товаров
№ 11
Журнал учета счетов-фактур: кто ведет, как сдает и что будет, если этого не сделатьПоявились временные форматы электронных НДС-документов
№ 6
Решаем каверзные задачки по НДС
№ 4
Продажа ОС на ЕСХН может привести к потере освобождения от НДС
№ 1
Новшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготыПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax free
Cвежий номер «Главной книги»
  • ОТЧЕТНОСТЬ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ: сдаем новый РСВ
  • Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
  • ИСПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОШИБОК: изучаем новые правила
  • РАСЧЕТ УСН-ПЛАТЕЖЕЙ: метаморфоза под влиянием ЕНП
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-каналаСпецвыпуск  про отчетность 1/2023 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
март 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы относитесь к введению единых сроков уплаты налогов и сдачи отчетности?
Положительно, не надо держать в голове кучу дат
Отрицательно, с разными сроками было удобнее
Пока не понятно, нужно время привыкнуть
Нужное
Содержание