Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов

Старый и новый ОКВЭД не совпадают

Пониженные тарифы взносов упрощенцы могут применять, только если ведут виды деятельности, которые поименованы в гл. 34 НКподп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. И определять их нужно по новому ОКВЭД2, который начал действовать с 01.01.2017утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст (ред. от 07.10.2016).

Но проблема заключается в том, что:

•во-первых, в НК названия видов деятельности, дающих право на «льготу», указаны в соответствии со старым ОКВЭДутв. Постановлением Госстандарта от 06.11.2001 № 454-ст. Ведь льготный перечень просто скопировали из Закона о страховых взносах и вставили в НКподп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратил силу с 01.01.2017);

•во-вторых, цифровые коды и названия видов деятельности в старом и новом ОКВЭД не совпадают.

При каких кодах ОКВЭД2 есть «льгота» по тарифам, а при каких — нет

Для того чтобы узнать, можете ли вы применять пониженные тарифы взносов в 2017 г., действуйте по такому алгоритму.

Шаг 1. Определите код вашего основного вида деятельности по ОКВЭД2. Проще всего воспользоваться переходными ключами «ОКВЭД2-ОКВЭД2001» («ОКВЭД2001-ОКВЭД2») или «ОКВЭД2-ОКВЭД2007» («ОКВЭД2007-ОКВЭД2»), размещенными на сайте Минэкономразвития. В поиске указываете код (или название) вашего вида деятельности по старому ОКВЭД, и вам выпадает, какой код (и название) соответствует ему по ОКВЭД2. Может выпасть несколько кодов, если в ОКВЭД2 более детальная расшифровка вида деятельности (класс (XX), подкласс (XX.X), группа (XX.XX), подгруппа (XX.XX.X), вид (XX.XX.XX)). Выпишите их все.

Шаг 2. Найдите в ОКВЭД2 названия всех группировок, к которым относится ваш код. Например, вы занимаетесь производством сыра и творога. Тогда ваши коды по ОКВЭД2 будут 10.51.3 «Производство сыра и сырных продуктов» и 10.51.9 «Производство прочей молочной продукции». Они входят в группировки:

•10.51 «Производство молока (кроме сырого) и молочной продукции»;

•10.5 «Производство молочной продукции»;

•10 «Производство пищевых продуктов».

Шаг 3. Сравните названия ваших группировок с названиями льготируемых видов деятельности, указанных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Вариант 1. Есть полное совпадение. Тогда вы можете безбоязненно применять пониженные тарифы взносов. Например, при производстве сыра и творога вы можете платить только взносы на ОПС, поскольку производство пищевых продуктов — это льготируемый вид деятельности.

Вариант 2. Полного совпадения нет, но ваша деятельность по сути относится к льготируемой. Тогда применять пониженные тарифы рискованно. Лучше обратитесь за разъяснениями в свою инспекцию (УФНС, ФНС) или в Минфин.

В частности, так следует поступить, если вы, например:

•производите лекарства. Ваш код по ОКВЭД2 — 21.20.1 «Производство лекарственных препаратов». Он относится к группировке 21 «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях». Эта группировка, кроме всего прочего, включает производство химических препаратов и веществ на основе трав, применяемых в медицинских целях.

В то же время в ОКВЭД2 отдельно выделена группировка 20 «Производство химических веществ и химических продуктов». Но как видим, производство лекарств в нее не входит, хотя по логике должно бы. По НК же льготируемым видом деятельности является именно химическое производство, то есть код 20.

А вот по старому ОКВЭД производство лекарств относилось как раз к химическому производству — код 24 «Химическое производство» (24.4 «Производство фармацевтической продукции», 24.42.1 «Производство медикаментов»);

•производите вязаные и трикотажные чулочно-носочные изделия. Ваш код по ОКВЭД — 14.31.1 «Производство вязаных и трикотажных чулочно-носочных изделий, кроме изготовленных по индивидуальному заказу». Он относится к группировке 14 «Производство одежды» (14.3 «Производство вязаных и трикотажных изделий одежды», 14.31 «Производство вязаных и трикотажных чулочно-носочных изделий»).

Но такого льготируемого вида деятельности в Кодексе нет. Зато есть текстильное и швейное производство. И кстати, по старому ОКВЭД ваш вид деятельности относился как раз к текстильному производству — код 17 «Текстильное производство» (17.7 «Производство трикотажных изделий», 17.71 «Производство чулочно-носочных изделий»).

Кроме того, заметим, что ни в ОКВЭД2, ни в старом ОКВЭД такой группировки, как «Швейное производство», нет. Зато в обоих ОКВЭД есть группировка «Производство одежды» (код 13 по ОКВЭД2 и код 18 по старому ОКВЭД). Логично предположить, что эта группировка должна относиться к швейному производству, которое является льготным видом деятельности в целях применения пониженных тарифов. По крайней мере, до 01.01.2017 ПФР именно так и считалп. 20 приложения № 2 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (далее — Постановление № 2п).

Вариант 3. Совпадения нет, и ваш вид деятельности по сути нельзя отнести к льготируемому. Тогда применять пониженные тарифы вы не имеете права. Такое возможно, если ваш вид деятельности по старому ОКВЭД относился к одному виду деятельности (льготируемому по НК), а по ОКВЭД2 теперь относится к другому (не льготируемому). Так случилось, например, с теми, кто указан в таблице.

Вид деятельности, который ведет упрощенец	Код по ОКВЭД2	Код по старому ОКВЭД	Льготный вид деятельности для пониженного тарифа
Турагентская деятельность	79.11 «Деятельность туристических агентств». Она включена в раздел N «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги» (группировка 79)	63.30 «Деятельность туристических агентств». Она относилась к разделу I «Транспорт и связь» (входила в группу 63 «Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность»)п. 20 приложения № 2 к Постановлению № 2п	Транспорт и связь
Ремонт судов и их техобслуживание	33.15 «Ремонт и техническое обслуживание судов и лодок». Эта деятельность включена в группировку 33 «Ремонт и монтаж машин и оборудования»	35.12.9 «Предоставление услуг по ремонту и техническому обслуживанию спортивных и туристских (прогулочных) судов». Эта деятельность входила в подраздел М «Производство транспортных средств и оборудования»п. 20 приложения № 2 к Постановлению № 2п	Производство машин и оборудования
Ремонт компьютеров	95.11 «Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования». Эта деятельность включена в раздел S «Предоставление прочих видов услуг»	72.50 «Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники». Она относилась к деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код 72)п. 20 приложения № 2 к Постановлению № 2п	Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий
Ветеринарная деятельность	75 «Деятельность ветеринарная». Она включена в раздел М «Деятельность профессиональная, научная и техническая»	85.20 «Ветеринарная деятельность». Она относилась к деятельности здравоохранения и предоставления социальных услуг (код 85)п. 20 приложения № 2 к Постановлению № 2п	Здравоохранение и предоставление социальных услуг

С 2017 г. упрощенцы, которые ведут деятельность, указанную в таблице, лишены права на пониженный тариф. Поскольку по ОКВЭД2 их виды деятельности теперь относятся к другим группировкам и не входят в перечень льготируемых по НК. Насчет невозможности применять «льготные» тарифы турагентами уже даже высказался МинфинПисьма Минфина от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65561, от 01.11.2016 № 03-11-06/2/63958.

* * *

Очень внимательно проштудируйте новый ОКВЭД. Если сомневаетесь, что ваш вид деятельности относится к льготируемому, лучше платите взносы по обычным тарифам и направьте вопрос в Минфин или ФНС. Если вам дадут положительный ответ, вы сможете пересчитать взносы и вернуть возникшую переплату.