Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 февраля 2017 г.

УСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

В 2017 г. пониженные тарифы страховых взносов для упрощенцев сохранили. Однако условия для применения «льготы» изменились. Не последнюю роль в этом сыграл и новый ОКВЭД, действующий с 01.01.2017. Из-за его введения некоторые упрощенцы теперь лишены возможности платить взносы по пониженным тарифам.

Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов

Упомянутые в статье Письма Минфина и Минтруда можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Старый и новый ОКВЭД не совпадают

Пониженные тарифы взносов упрощенцы могут применять, только если ведут виды деятельности, которые поименованы в гл. 34 НКподп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. И определять их нужно по новому ОКВЭД2, который начал действовать с 01.01.2017утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст (ред. от 07.10.2016).

Но проблема заключается в том, что:

•во-первых, в НК названия видов деятельности, дающих право на «льготу», указаны в соответствии со старым ОКВЭДутв. Постановлением Госстандарта от 06.11.2001 № 454-ст. Ведь льготный перечень просто скопировали из Закона о страховых взносах и вставили в НКподп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ; п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратил силу с 01.01.2017);

•во-вторых, цифровые коды и названия видов деятельности в старом и новом ОКВЭД не совпадают.

При каких кодах ОКВЭД2 есть «льгота» по тарифам, а при каких — нет

Для того чтобы узнать, можете ли вы применять пониженные тарифы взносов в 2017 г., действуйте по такому алгоритму.

Шаг 1. Определите код вашего основного вида деятельности по ОКВЭД2. Проще всего воспользоваться переходными ключами «ОКВЭД2-ОКВЭД2001» («ОКВЭД2001-ОКВЭД2») или «ОКВЭД2-ОКВЭД2007» («ОКВЭД2007-ОКВЭД2»), размещенными на сайте Минэкономразвития. В поиске указываете код (или название) вашего вида деятельности по старому ОКВЭД, и вам выпадает, какой код (и название) соответствует ему по ОКВЭД2. Может выпасть несколько кодов, если в ОКВЭД2 более детальная расшифровка вида деятельности (класс (XX), подкласс (XX.X), группа (XX.XX), подгруппа (XX.XX.X), вид (XX.XX.XX)). Выпишите их все.

Внимание

Если вы ведете два вида деятельности, «льготным» для пониженных тарифов может быть только один — тот, доход по которому составляет не менее 70%п. 6 ст. 427 НК РФ. Если доходы от каждого «льготного» вида деятельности будут 50%, то вы не сможете применять пониженные тарифыПисьма Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082; Минтруда от 29.09.2015 № 17-4/10/ООГ-1357.

Шаг 2. Найдите в ОКВЭД2 названия всех группировок, к которым относится ваш код. Например, вы занимаетесь производством сыра и творога. Тогда ваши коды по ОКВЭД2 будут 10.51.3 «Производство сыра и сырных продуктов» и 10.51.9 «Производство прочей молочной продукции». Они входят в группировки:

•10.51 «Производство молока (кроме сырого) и молочной продукции»;

•10.5 «Производство молочной продукции»;

•10 «Производство пищевых продуктов».

Шаг 3. Сравните названия ваших группировок с названиями льготируемых видов деятельности, указанных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Вариант 1. Есть полное совпадение. Тогда вы можете безбоязненно применять пониженные тарифы взносов. Например, при производстве сыра и творога вы можете платить только взносы на ОПС, поскольку производство пищевых продуктов — это льготируемый вид деятельности.

Вариант 2. Полного совпадения нет, но ваша деятельность по сути относится к льготируемой. Тогда применять пониженные тарифы рискованно. Лучше обратитесь за разъяснениями в свою инспекцию (УФНС, ФНС) или в Минфин.

В частности, так следует поступить, если вы, например:

•производите лекарства. Ваш код по ОКВЭД2 — 21.20.1 «Производство лекарственных препаратов». Он относится к группировке 21 «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях». Эта группировка, кроме всего прочего, включает производство химических препаратов и веществ на основе трав, применяемых в медицинских целях.

В то же время в ОКВЭД2 отдельно выделена группировка 20 «Производство химических веществ и химических продуктов». Но как видим, производство лекарств в нее не входит, хотя по логике должно бы. По НК же льготируемым видом деятельности является именно химическое производство, то есть код 20.

А вот по старому ОКВЭД производство лекарств относилось как раз к химическому производству — код 24 «Химическое производство» (24.4 «Производство фармацевтической продукции», 24.42.1 «Производство медикаментов»);

•производите вязаные и трикотажные чулочно-носочные изделия. Ваш код по ОКВЭД — 14.31.1 «Производство вязаных и трикотажных чулочно-носочных изделий, кроме изготовленных по индивидуальному заказу». Он относится к группировке 14 «Производство одежды» (14.3 «Производство вязаных и трикотажных изделий одежды», 14.31 «Производство вязаных и трикотажных чулочно-носочных изделий»).

Коды ОКВЭД обновили, но нюансы их использования до конца не учли. А разбираться со всем этим бухгалтерам — есть от чего разозлиться

Но такого льготируемого вида деятельности в Кодексе нет. Зато есть текстильное и швейное производство. И кстати, по старому ОКВЭД ваш вид деятельности относился как раз к текстильному производству — код 17 «Текстильное производство» (17.7 «Производство трикотажных изделий», 17.71 «Производство чулочно-носочных изделий»).

Кроме того, заметим, что ни в ОКВЭД2, ни в старом ОКВЭД такой группировки, как «Швейное производство», нет. Зато в обоих ОКВЭД есть группировка «Производство одежды» (код 13 по ОКВЭД2 и код 18 по старому ОКВЭД). Логично предположить, что эта группировка должна относиться к швейному производству, которое является льготным видом деятельности в целях применения пониженных тарифов. По крайней мере, до 01.01.2017 ПФР именно так и считалп. 20 приложения № 2 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (далее — Постановление № 2п).

Вариант 3. Совпадения нет, и ваш вид деятельности по сути нельзя отнести к льготируемому. Тогда применять пониженные тарифы вы не имеете права. Такое возможно, если ваш вид деятельности по старому ОКВЭД относился к одному виду деятельности (льготируемому по НК), а по ОКВЭД2 теперь относится к другому (не льготируемому). Так случилось, например, с теми, кто указан в таблице.

Справка

С 01.01.2017 организации и ИП, применяющие упрощенку, могут уплачивать взносы только на ОПС по ставке 20%, еслиподп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ:

•основной вид деятельности по ОКВЭД2 относится к льготируемому виду деятельности;

•доля выручки от основного вида деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов, учитываемых при УСН;

•доходы за любой отчетный период не превышают 79 млн руб.

С 2017 г. упрощенцы, которые ведут деятельность, указанную в таблице, лишены права на пониженный тариф. Поскольку по ОКВЭД2 их виды деятельности теперь относятся к другим группировкам и не входят в перечень льготируемых по НК. Насчет невозможности применять «льготные» тарифы турагентами уже даже высказался МинфинПисьма Минфина от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65561, от 01.11.2016 № 03-11-06/2/63958.

* * *

Очень внимательно проштудируйте новый ОКВЭД. Если сомневаетесь, что ваш вид деятельности относится к льготируемому, лучше платите взносы по обычным тарифам и направьте вопрос в Минфин или ФНС. Если вам дадут положительный ответ, вы сможете пересчитать взносы и вернуть возникшую переплату.

Понравилась ли вам статья?

• Почему оценка снижена?
• Есть ошибки
  Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
• Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
• Нет ответа по поставленные вопросы
• Аргументы неубедительны
• Ничего нового не нашел
• Нужно больше примеров
• Тема не актуальна
• Статья появилась слишком поздно
• Слишком много слов
• Другое
  Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300

Поставить оценку

Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

• я подписчик электронного журнала

  Авторизоваться
• я не подписчик, но хочу им стать

  Подписаться
• хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

  Получить демодоступ