Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 февраля 2017 г.

Содержание журнала № 4 за 2017 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Н.А. Мартынюк, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Введение с 26.12.2016 новых кодов для премий (см. с. 77) вновь подняло вопрос о том, в какой момент доход в виде премий считается полученным в целях НДФЛ. От ответа на этот вопрос зависит, как вы теперь будете премии кодировать и отражать в регистрах, формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии

Непроизводственные премии

Разовым премиям не за производственные результаты и иные трудовые показатели присваивайте:

код 2003 — если они выплачиваются из чистой прибыли;

код 4800 — в ином случае.

Они признаются доходом в день их выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Производственные премии

Разовые премии за трудовые результаты и достижения отражайте с кодом 2002 и с датой получения дохода, приходящейся на день выплаты.

Если у вас принята окладно-премиальная оплата труда с обязательными регулярными (ежемесячными, ежеквартальными) премиями за производственные и прочие трудовые результаты, то вам нужно решить, как вы будете классифицировать эти премии в целях НДФЛ.

Дело в том, что до сих пор Минфин и ФНС настаивали на том, что в целях НДФЛ дата получения дохода в виде любой премии — это день ее выплаты, независимо от того, входит она в систему оплаты труда или нетп. 1 ст. 223 НК РФ; Письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 9), от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 № 03-04-07/17028. Но недавно появилось Письмо ФНС о том, чтоПисьмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@:

датой получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей, начисленной по итогам работы за месяц, является последний его день;

датой получения дохода для таких же премий, но по итогам работы за квартал либо год является последний день того месяца, в котором подписан приказ о выплате премии (при этом не поясняется, что делать с НДФЛ, если такая премия выплачена до окончания этого месяца).

Но пока не ясно, означает ли это Письмо, что фискальные органы изменили свою позицию по вопросу о дате получения премий. Поэтому нельзя сбрасывать со счетов и предыдущие их разъяснения по этому вопросу. Исходя из этого, есть три варианта кодировки регулярных «производственных» премий.

Вариант 1. Часть зарплаты с кодом 2000

В НДФЛ-регистрах и в НДФЛ-отчетности такие премии и оклад вы будете показывать одной суммой с кодом 2000. А код 2002 будете присваивать только нерегулярным, разовым премиям за производственные результаты. Соответственно, тогда для регулярных премий дата фактического получения дохода — последний день месяцап. 2 ст. 223 НК РФ, а для разовых — дата выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Это обосновывается тем, что по ТК премии являются частью зарплатыстатьи 129, 135 ТК РФ; п. 2 ст. 223 НК РФ (подробности — в , 2016, № 17, с. 91). Но это может привести к спору с инспекцией: во-первых, о дате получения дохода в виде премий и, следовательно, сроке уплаты исчисленного с них НДФЛ; во-вторых, о достоверности кодов в справке 2-НДФЛ (а за справку с недостоверными сведениями — штраф 500 руб.п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Вариант 2. Часть зарплаты с кодом 2002

Всем производственным премиям — и разовым, и регулярным — присваивается код 2002. Но при этом датой получения дохода в виде регулярных премий вы считаете последний день месяца на том основании, что такие премии — часть зарплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

То есть делить зарплату на оклад и регулярную премию вы будете только в целях отражения их с разными кодами в регистрах и в справке 2-НДФЛ. А в разделе 2 формы 6-НДФЛ будете отражать одним блоком строк 100—140. В этом случае инспекция не сможет придраться к достоверности кода, но спор о дате получения «премиального» дохода все равно возможен.

Впрочем, если премию вы выплачиваете вместе с зарплатой за вторую половину уже истекшего месяца и датой получения дохода в виде премии считаете его последний день, то такие претензии маловероятны. Например, в феврале вместе с зарплатой за вторую половину января выплачиваете премию за январь, исчисленный с нее налог удерживаете непосредственно при ее выплате и не позднее следующего рабочего дня перечисляете в бюджет. Даже если инспекция станет считать датой получения дохода день выплаты, то налог все равно окажется удержанным и уплаченным вовремя.

А известные судебные споры о дате получения «премиального» дохода касаются совсем другого случая. Организации выдавали премию вместе с зарплатным авансом и признавали ее доходом на последнее число месяца выплаты, а не предыдущего месяца.

Например, выплачивали регулярную премию в феврале вместе с авансом за февраль, датой получения дохода считали 28 февраля, а налог с премии исчисляли и удерживали только в марте при выплате зарплаты за вторую половину февраля. Налоговики настаивали, что удержать и заплатить налог следовало непосредственно при выплате премии в феврале. Один суд согласился с нимиПостановление 18 ААС от 07.10.2014 № 18АП-10225/2014, другой — нетПостановление АС СЗО от 23.12.2014 № А56-74147/2013.

Вариант 3. Отдельный доход с кодом 2002

В НДФЛ-регистрах и в НДФЛ-отчетности и регулярные, и разовые производственные премии вы отражаете с кодом 2002 и с датой получения дохода, приходящейся на день выплаты. Это исключит спор с налоговикамиПисьма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 9), от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@; Минфина от 27.03.2015 № 03-04-07/17028.

Компании, выплачивающие и не выплачивающие годовые премии

Имейте в виду, в этом случае даже с регулярных, выдаваемых вместе с зарплатой премий НДФЛ придется исчислять отдельно от НДФЛ с зарплаты. И при исчислении налога с такой премии нужно будет применять полагающийся работнику вычет за тот месяц, на который приходится дата ее выплаты (если, конечно, премия — первый доход, выплачиваемый в этом месяце, и вычет за этот месяц еще не исчерпан).

Например, за январь 2017 г. начислили оклад и регулярную премию, выплачиваете их вместе 10 февраля. При исчислении налога с оклада вы сделаете январский вычет на ребенка, а при исчислении НДФЛ с премии — февральский, так как при таком подходе дата получения дохода в виде оклада — 31.01.2017, а дата получения дохода в виде премии — 10.02.2017. И хотя обе суммы выплачиваются по итогам работы в январе, вычет работник получит сразу за 2 месяца.

Соответственно, в справке 2-НДФЛ за 2017 г. ежемесячная премия будет отражаться отдельной от оклада строкой — за тот месяц, в котором выплачена, а не за тот, за который начислена. В нашем примере выплата за январь займет в справке две строки: оклад пойдет в строку с номером месяца — 01, премия — в строку с номером 02.

А в разделе 2 расчета 6-НДФЛ для премии у вас будет отдельный от зарплаты блок строк 100—140. Соответственно, премия, выплаченная в апреле за март, не должна попасть в форму 6-НДФЛ за I квартал.

* * *

Если директор получит вознаграждение как член совета директоров (иного подобного органа), а не за работу по трудовому договору, то это — не премия. Такие выплаты нужно показывать с кодом 2001 отдельно от сумм оплаты труда.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание