Самозанятые, выходите из тени! | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 февраля 2017 г.

Содержание журнала № 4 за 2017 г.
М.Г. Мошкович,
старший юрист
С 2017 г. репетиторы, няни и некоторые другие самозанятые лица не должны платить НДФЛ с доходов при условии уведомления налогового органа о своей деятельности. Их нанимателям, соответственно, не нужно будет вносить страховые взносы в фонды. Льгота будет применяться 2 года, после чего все вернется на круги своя.

Самозанятые, выходите из тени!

Новый налоговый статус для физлиц

До последнего времени НК рассматривал гражданина только в двух ипостасях:

как ИП;

как обычное физическое лицо.

Но в 2017 г. возник третий статус — гражданин, оказывающий услуги физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Для постановки на учет в этом качестве человек долженп. 7.3 ст. 83 НК РФ:

не иметь статуса ИП;

не привлекать наемных работников;

подать в любую ИФНС по своему выбору уведомление об осуществлении такой деятельности. Это уведомление передадут в ИФНС по месту жительства (при его отсутствии — по месту пребывания) гражданина, где его и поставят на учет. Форма уведомления еще не утверждена.

Отметим, что подобных граждан принято называть самозанятыми, хотя определения этого понятия пока нет.

Уведомление в налоговый орган можно представитьп. 5.1 ст. 84 НК РФ:

лично (через представителя);

по почте заказным письмом;

по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (в таких случаях нужна усиленная квалифицированная электронная подпись).

Налоговые каникулы

Справка

С 1 марта 2017 г. в России вводится в действие Межгосударственный стандарт по безопасности труда, который можно применять на добровольной основе. Он дает следующее определение самозанятого лица: человек, самостоятельно занятый трудом по оказанию услуг в рамках договоров гражданско-правового характера, в том числе в форме индивидуального предпринимательствап. 3.18 ГОСТ 12.0.004-2015.

На сегодняшний день регистрация в новом качестве не обязательна. Она нужна лишь для одной цели — использования льготы по НДФЛ. Льгота предоставляется в отношении доходов от оказания гражданам следующих услугп. 70 ст. 217 НК РФ:

присмотр и уход:

за детьми;

за больными лицами;

за лицами, достигшими возраста 80 лет;

за иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

репетиторство;

уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.

Этот перечень может быть расширен законом региона.

Льгота предоставляется и в отношении страховых взносов. Наниматели граждан, зарегистрированных в ИФНС в качестве оказывающих услуги физлицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, не должны платить за них страховые взносы в 2017—2018 гг.подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ; п. 20 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ

Налоговые будни

Очевидно, что, предлагая налоговые каникулы одновременно с регистрацией в ИФНС, законодатель надеется выманить из тени тех граждан, которые зарабатывают себе на жизнь самостоятельно и не платят налоги со своих доходов. Тем, кто польстится на приманку, следует понимать, что льгота будет действовать только 2 года, по истечении которых им придетсяп. 13 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ:

или начать декларировать свои доходы как обычное физическое лицо и платить НДФЛ на основе декларацииподп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ;

или зарегистрировать ИП с тем, чтобы купить патент, применять УСН либо платить налоги на общем режимеп. 1 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.11 НК РФ.

Справка

Предпринимательство — это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядкеп. 1 ст. 2 ГК РФ.

Также логично предположить, что к тому времени будет установлен какой-либо особый порядок уплаты налогов для таких граждан, например еще один спецрежим.

Конечно, можно будет сняться с учета, подав в налоговый орган уведомление о прекращении деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нуждп. 7.3 ст. 83 НК РФ. Но, согласитесь, делать это сразу по окончании налоговых каникул подозрительно.

Спорные вопросы

Могут ли налоговыми каникулами воспользоваться те, кто уже занимается сегодня вышеназванными видами деятельности в качестве ИП? Теоретически да, если они зарегистрируют в ЕГРИП прекращение этого статуса. Однако нельзя не обратить внимание на следующую странность.

Сегодня ИП могут получить патент и на репетиторство, и на уборку помещений, и на уход за больнымиподп. 15, 16, 26 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Таким образом, подобная деятельность налоговым законом расценивается как предпринимательство. В то же время для граждан, занимающихся той же деятельностью, теперь допустили возможность не регистрироваться в качестве ИП. В чем тут разница, непонятно. При этом штрафы за незаконную предпринимательскую деятельность никто не отменялч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ.

Кроме того, что делать по истечении 2 лет? Снова регистрировать ИП и заниматься тем же самым? Тогда использование налоговых каникул будет похоже на злоупотребление правом.

* * *

Что касается нанимателей репетиторов, сиделок и нянь, то их положение в нашем законодательстве весьма своеобразно. Они не должны удерживать НДФЛ при расчетах за такие услуги, но должны перечислять страховые взносы в фонды (кроме ФСС)подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 420 НК РФ. То есть, выплачивая деньги даже за разовую услугу по уборке квартиры, они формально должны зарегистрироваться в качестве страхователейп. 7.2 ст. 83 НК РФ.

Кроме того, если отношения могут быть квалифицированы как трудовые, то наниматель признается работодателем со всеми вытекающими отсюда последствиями. А именно — регистрация договора в органе местного самоуправления, оплата отпусков, больничных и т. д.статьи 20, 303 ТК РФ

Понятно, что нормы эти сегодня фактически не работают. Но если самозанятые граждане выйдут из тени, то все может измениться.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ