Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 февраля 2017 г.
Как гражданину снизить налог за машино-место
На бумаге — одно, а на деле — другое
Машино-место в списке объектов обложения налогом на имущество присутствует давно (подп. 3 п. 1 ст. 401 НК РФ). Однако в ГК ранее такого понятия не было. Поэтому места в закрытых паркингах могли регистрироваться как нежилые помещения либо как доля в праве собственности на них (Письмо Минэкономразвития от 26.05.2015 № ОГ-Д23-7475).
Справка
Машино-место — это предназначенная исключительно для размещения транспортного средства индивидуально-определенная часть здания или сооружения:
•которая не ограничена либо частично ограничена строительной или иной ограждающей конструкцией;
•ее границы описаны в порядке, установленном Законом о кадастровом учете (п. 29 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ).
И в результате они облагались налогом на имущество не как «машино-место», а как «прочие объекты».
В тех регионах, где уже перешли на расчет налога по кадастровой стоимости, это означало применение ставки 0,5% (подп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ). Тогда как ставка для машино-мест по НК составляет 0,1%. Она, конечно, может быть увеличена на местном уровне, но не более чем в три раза (до 0,3%) (подп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ).
Там же, где налог на имущество по-прежнему считают по инвентаризационной стоимости, термины в регистрационных документах не имеют значения для определения ставки налога. Ведь она зависит от стоимости объектов налогообложения, а не от того, как они называются (п. 4 ст. 406 НК РФ).
Но отсутствие понятия «машино-место» не давало возможности воспользоваться льготой по машино-месту, даже если у его владельца было право на нее по каким-либо основаниям (к примеру, владелец — пенсионер или инвалид I либо II группы). Причем вне зависимости от того, как рассчитывался налог — по кадастровой стоимости или по инвентаризационной (п. 1 ст. 407 НК РФ).
Что дают поправки в ГК
С 1 января 2017 г. машино-место признается самостоятельным объектом недвижимости (п. 1 ст. 130 ГК РФ).
Справка
В настоящее время бумажные свидетельства о собственности на недвижимость не оформляются. Для подтверждения своих прав гражданин может получить выписку из реестра (п. 1 ст. 28 Закона № 218-ФЗ; приложение № 1 к Приказу Минэкономразвития от 10.05.2016 № 291):
•в бумажном виде — за 750 руб.;
•в электронном виде — за 300 руб.
Сама по себе эта поправка не обязывает граждан переделывать регистрационные документы, они сохраняют свою силу при условии, что место на паркинге отвечает требованиям и характеристикам машино-места (кроме требований к размеру) (пп. 1, 2 ст. 6 Закона от 03.07.2016 № 315-ФЗ (далее — Закон № 315-ФЗ)). Но если вы переоформите документы, то получите возможность:
•платить «кадастровый» налог за машино-место по меньшей ставке (подп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ);
•заявить льготу и не платить налог вообще (п. 1 ст. 407 НК РФ).
Как переоформить документы на машино-место
Для переделки документов вам нужно обратиться в Росреестр. С 2017 г. этот госорган занимается одновременно и регистрацией недвижимости, и кадастровым учетом (п. 5 ст. 1, пп. 1, 3 ст. 3, п. 6 ст. 72 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ (далее — Закон № 218-ФЗ)).
Предположим, что ваше место на паркинге названо в свидетельстве о регистрации прав собственности нежилым помещением. В таком случае просто подайте в Росреестр заявление об учете изменений сведений о вашем объекте (п. 2 ст. 6 Закона № 315-ФЗ).
А вот если у вас зарегистрирована доля в праве общей собственности на помещение (здание, сооружение), то все несколько сложнее. Такое оформление не подтверждает ваших прав на конкретные метры.
Поэтому для начала нужно будет заключить с другими сособственниками соглашение о выделе вашей доли в натуре. А затем уже обратиться в Росреестр для кадастрового учета и регистрации ваших прав на машино-место. Правда, если у вас есть соглашение с сособственниками (решение общего собрания), которым ранее был определен порядок пользования общим имуществом, то заключать такое соглашение не нужно (п. 3 ст. 6 Закона № 315-ФЗ; п. 6.2 ст. 24, подп. 3 п. 8 ст. 41 Закона № 218-ФЗ).
Когда в Единый государственный реестр прав на недвижимость (ЕГРН) будут внесены изменения, эта информация поступит и в налоговые органы (пп. 4, 10 ст. 85 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@). После чего они начнут рассчитывать налог на имущество по ставке, предусмотренной для машино-мест законодательным актом местного уровня (Информация ФНС от 08.12.2016).
Исходя из разъяснений ФНС, возможен и третий вариант — место на паркинге в свидетельстве было названо «машино-место», но налог все равно считали по большей ставке. В таком случае нужно сразу обращаться в налоговые органы за перерасчетом (Информация ФНС от 08.12.2016). Но нам такая ситуация представляется маловероятной.
Как получить льготу по налогу
Если у вас есть право на льготу по налогу на имущество по каким-либо основаниям, то нужно представить в любую налоговую инспекцию (по вашему выбору) (п. 6 ст. 407 НК РФ):
•заявление о предоставлении льготы (рекомендуемая форма направлена Письмом ФНС от 16.11.2015 № БС-4-11/19976@);
•копию документа, подтверждающего право на льготу (к примеру, пенсионного удостоверения либо справки из ПФР).
Удивлены, что понятие «машино-место» появилось раньше в НК, чем в ГК, и из-за этого нельзя было пользоваться льготой? Да, нестыковки в законодательстве нередки
Эти документы можно направить заказным письмом (лучше с описью вложения и уведомлением) либо принести лично. В последнем случае возьмите с собой оригинал льготного документа и попросите инспектора сделать отметку о приеме на втором экземпляре заявления.
Кроме того, если у вас есть личный кабинет на сайте ФНС, то льготу можно оформить там. Для этого зайдите в раздел «Обратная связь», выберите «Имущественные налоги и льготы» и затем — «Заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам».
Если у вас в собственности два машино-места (либо и машино-место, и гараж), то льготироваться будет только один из этих объектов (пп. 3, 7 ст. 407 НК РФ):
•или по вашему выбору. Для этого направьте в любую ИНФС уведомление по установленной форме (утв. Приказом ФНС от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@). Сделать это нужно до 1 ноября года, в отношении которого применяется льгота;
•или тот, по которому налог больше (это налоговики определят сами, если вы не представите уведомление).
Отметим, что если у вас была ранее заявлена льгота по гаражу (в том числе по состоянию на 31.12.2014), то вы можете не заявлять ее повторно (ч. 4 ст. 3 Закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ).
* * *
Как видим, гражданам, которые платят налог на имущество исходя из «инвентаризационной» стоимости, переоформление документов на машино-место вроде бы ни к чему (за исключением льготников). Но с 2020 г. на «кадастровый» налог переведут абсолютно всех (ч. 3 ст. 5 Закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ). И если вы не переделаете документы к этому сроку, то будете платить налог по большей ставке, чем могли бы.