Нюансы освобождения ИП от налога на имущество | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 февраля 2017 г.

Содержание журнала № 5 за 2017 г.
УСН ЕНВД ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Есть два основных случая, когда предприниматели сомневаются в своем праве на получение освобождения от налога на имущество: если речь идет о жилой недвижимости и о предназначенной для предпринимательской деятельности недвижимости, которая какое-то время вообще никак не используется.

Нюансы освобождения ИП от налога на имущество

Освобождение от имущественного налога по жилой недвижимости

Об основных условиях, при которых предприниматель может получить освобождение от уплаты налога на имущество, читайте:

с. 13

ИП может использовать жилую недвижимость исключительно в предпринимательской деятельности. К примеру, он сдает квартиру или дом в аренду. В таком случае — если аренда является деятельностью, указанной у предпринимателя в ЕГРИП, и облагается в рамках специального режима налогообложения (УСН или ПСН), обычно не возникает никаких сложностей с получением освобождения от налога на имущество по этому жилью. Его «предпринимательское» использование прямо подтверждает договор аренды.

Но сложности могут возникнуть, если ИП претендует на освобождение от уплаты налога на имущество по квартире, в которой он одновременно и живет, и занимается предпринимательством. Часто инспекции отказывают в освобождении в этом случае. Но не все согласны с таким подходом.

Освобождение от налога при смешанном использовании жилого помещения

СОРОКИН Алексей Валентинович СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— Основным условием предоставления налогового освобождения является фактическое использование объекта недвижимости в предпринимательской деятельности. Поэтому если предприниматель использует жилое помещение как в личных целях (для собственного проживания), так и в предпринимательских — к примеру в качестве офиса или мастерской, то он может претендовать на освобождение от уплаты налога на имущество. Причем деление помещений пропорционально площади, выручке или иным показателям гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено. Для целей налогообложения помещение рассматривается как единый объект, и он целиком может быть освобожден от налога на имущество.

К примеру, если квартира используется в качестве офиса предпринимателя-упрощенца, то основанием для освобождения от уплаты налога на имуществоп. 3 ст. 346.11 НК РФ могут являться, например, договоры с клиентами, в которых указан адрес офиса предпринимателя, наличие этого адреса в рекламе (в том числе размещенной в сети Интернет) и иные документы.

Однако если ИП, применяющему спецрежим (к примеру, ЕНВД, УСН или патентную систему), не удастся доказать факт использования жилого помещения в такой спецрежимной предпринимательской деятельности, то с него придется заплатить налог на имущество.

Причем право на освобождение предпринимателю надо подтверждать в отношении каждого объекта по каждому налоговому периоду. Поэтому заявление и документы об использовании недвижимости в предпринимательской деятельности нужно подавать ежегодно.

Освобождение от налога по неиспользуемому объекту

Когда недвижимость по каким-либо причинам не используется в течение определенного периода в спецрежимной деятельности, это не означает, что предпринимателю придется платить налог на имущество за такой период.

Ведь к предпринимательской деятельности относятся в числе прочего и действия подготовительного характера. Например, проведение ремонтных и строительных работ. Поэтому за такие периоды, а также за время поиска потенциальных арендаторов (если предприниматель сдает помещение в аренду) предприниматель-спецрежимник может претендовать на «имущественное» освобождениеПисьмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-11/22083.

Получение освобождения по недвижимости, временно не приносящей доход

СОРОКИН Алексей Валентинович СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— Если имущество в течение налогового периода временно не используется в предпринимательской деятельности, это не рассматривается как автоматическое использование такого имущества в целях, отличных от предпринимательских.

Поэтому ИП не теряет право на освобождение от налога на имущество, если недвижимость одновременно:

предназначена для предпринимательской деятельности (к примеру, ранее использовалась ИП в качестве офиса или мастерской либо сдавалась в аренду);

по каким-то причинам временно вообще никак не использовалась в течение одного или нескольких месяцев (например, в связи с ремонтом помещения или простоя по иным причинам).

Но будьте готовы пояснить налоговикам причины такого простоя. Так, подтвердить проведение ремонта можно договором и документами на закупку строительных и отделочных материалов.

* * *

Чтобы у инспекции было меньше поводов отказать в предоставлении освобождения от налога на имущество, важно правильно составить заявление на такое освобождение. Поможет в этом следующая статья.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
СЗВ-ТД на директора
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Какие способы мотивации и вознаграждения используются в вашей компании?

Вы можете выбрать до 14 вариантов ответа

Премии
Индексация зарплаты
Корпоративные мероприятия
Персональные подарки
ДМС
Оплата членства в спортклубах
Оплата обучения
Оплата питания
Оплата жилья, коммунальных услуг
Оплата проезда
Дополнительные дни отпуска, отгулы
Гибкий график
Доплаты к среднему заработку
Оборудование мест для отдыха
Нет никаких способов мотивации
О чем это вы?
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
AeroAdmin октябрь 2020Респект
Содержание
Нужное