Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 февраля 2017 г.

Содержание журнала № 5 за 2017 г.
УСН
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С 2017 г. действует новая Классификация основных средств. Некоторые виды ОС оказались в других амортизационных группах. Это нужно учесть тем, кто с этого года перешел на «доходно-расходную» упрощенку, а также тем, кто и раньше работал на ней, а в 2017 г. продает какие-то из приобретенных в прошлые годы ОС.

Новая Классификация, старые ОС и упрощенка

Классификация: старая или новая?

Подробно о новой Классификации ОС и ее применении вы можете узнать:

2017, № 1, с. 37; 2017, № 1, c. 42

На УСН с объектом «доходы минус расходы» нужно определить СПИ ОС в соответствии с Классификациейутв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1:

при переходе на упрощенку с ОСН — для того чтобы установить, в течение какого срока списывать в налоговые расходы остаточную стоимость оплаченных к этому моменту ОС;

при продаже объекта ОС, приобретенного ранее во время работы на УСН, — для того чтобы определить, следует ли пересчитывать налоговую базу за прошлые периоды.

И в том и в другом случаях нужно понять, какую Классификацию применять (старую или новую), если по новой Классификации объект, введенный в эксплуатацию до 01.01.2017, находится в другой группе.

Сразу скажем, что этот вопрос не урегулирован ни нормативными документами о введении новой Классификация и нового ОКОФПостановление Правительства от 07.07.2016 № 640; Приказ Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст, ни письмами Минфина и ФНС (по крайней мере, пока). И сложно предсказать, какая позиция будет у инспекций на местах. Предлагаем такие ответы на заданный вопрос, которые, исходя из смысла норм главы 26.2 НК, представляются наиболее логичными.

С 2017 г. перешли с ОСН на УСН с объектом «доходы минус расходы»

Вы вправе списать в «упрощенные» расходы остаточную стоимость ОС, приобретенных и оплаченных до перехода на УСНп. 3 ст. 346.16 НК РФ. Она определяется на 01.01.2017 как разница между ценой их приобретения и суммой амортизации, начисленной в соответствии с требованиями гл. 25 НКп. 2.1 ст. 346.25 НК РФ.

СПИ вам нужен для того, чтобы установить, в течение какого периода списывать в «упрощенные» расходы эту остаточную стоимостьп. 3 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ. Для этого все такие ОС нужно разделить на три категории.

СПИ объекта ОС Сумма, включаемая в «упрощенные» расходы
От 1 года до 3 лет включительно Вся остаточная стоимость объекта в течение первого календарного года применения УСН
От 3 до 15 лет включительно В течение первого года работы на УСН — 50% остаточной стоимости объекта, второго года — 30%, третьего года — 20%
Свыше 15 лет Вся остаточная стоимость в течение первых 10 лет применения УСН равными долями

При этом в НК прямо сказано, что для отнесения объекта к одной из этих трех категорий его СПИ следует определить в соответствии с Классификациейабз. 11 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Поскольку объекты вы распределяете по этим трем категориям сейчас, в 2017 г., то и Классификацию для этого должны взять ту, которая действует сейчас, то есть новую.

В результате у ОС, которые в новой Классификации перемещены в другие амортизационные группы, может в целях списания их остаточной стоимости в расходы на УСН оказаться не тот СПИ, который был установлен вами при их вводе в эксплуатацию.

Реализовали на УСН в 2017 г. ОС, приобретенное в прошлые годы на УСН

Вам следует проверить, должны ли вы пересчитать налоговую базу по «упрощенному» налогу за все отчетные и налоговые периоды, прошедшие с конца того квартала, в котором вы начали учитывать стоимость этого ОС в своих «упрощенных» расходах. Все зависит от того, сколько с тех пор прошло времени, и от СПИ этого ОС. На схеме показано, как определить, нужен ли пересчет базыабз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 03.03.2014 № 03-11-11/8833.

Необходимость пересчета налоговой базы прошлых периодов при реализации ос на усн

Для пересчета нужно:

убрать из расходов ранее учтенные затраты на приобретение объекта;

включить в расходы амортизацию, начисленную по правилам гл. 25 НК за все время использования объекта по месяц его выбытия включительно.

То есть придется доплатить налог и пени, а также сдать уточненные декларации за исправленные таким образом годы.

И если по новой Классификации реализованное ОС находится не в той же группе, к которой его относила старая, поступите так.

Предупреждаем руководителя

Реализация некоторых ОС может привести к необходимости доплатить налог и пени за прошлые периоды.

Чтобы определить, превышает ли СПИ 15 лет и, соответственно, должны ли вы вообще пересчитывать базу, используйте новую Классификацию. Неважно, что в период приобретения объекта действовала старая, ведь тогда вы его СПИ в целях УСН-учета не устанавливали, впервые СПИ этого ОС вы определяете только сейчас, при его реализации в 2017 г.

Если оказалось, что пересчет необходим, то расчет сумм амортизации сделайте исходя из СПИ, определенного уже по старой Классификации. Ведь цель пересчета — чтобы в расходах за все прошедшие периоды оказались такие же суммы стоимости этого ОС, как если бы вы тогда были на ОСН. А раз так, то у вас объект был бы учтен со СПИ, определенным по старой Классификации на момент ввода объекта в эксплуатацию. Этот СПИ нужно указать в графе 7 раздела II книги учета доходов и расходовп. 3.11 приложения № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.

* * *

Для каких-то ОС введение новой Классификации увеличило границы СПИ, а для некоторых, наоборот, уменьшило. Поэтому универсального подхода, который в любом случае исключил бы вероятность налоговых претензий, нет.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание