Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 марта 2017 г.
Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год
Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Все предприниматели, чьи доходы от предпринимательской деятельности по итогам 2016 г. составили более 300 тыс. руб., должны не позднее 3 апреля 2017 г. (1 апреля выпало на субботу) уплатить страховые взносы за себя, помимо тех, которые начисляются исходя из МРОТ (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ). Это требование распространяется на всех ИП независимо от применяемого режима налогообложения, а также наличия работников.
Как определить сумму 1%-х взносов
Справка
Максимальная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых ИП за себя, за 2016 г. составляет 154 851,84 руб. (6204 руб. х 8 х 12 мес. х 26%), и часть из них в размере 19 356,48 руб. (6204 руб. х 12 мес. х 26%) надо было уплатить ранее — не позднее 09.01.2017 (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ).
По общему правилу доплата по взносам рассчитывается как 1% от превышения суммы доходов за год над лимитом 300 тыс. руб. Доплата по взносам за 2016 г. не может превышать 135 495,36 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ)
Особенность расчета 1%-х взносов за 2016 г. заключается в том, что предприниматели на общем режиме налогообложения могут уменьшить сумму полученных ими доходов на профессиональные вычеты. Такие разъяснения давали и Минфин, и ФНС (Письма Минфина от 13.01.2017 № 03-15-05/1031; ФНС от 10.02.2017 № БС-4-11/2494@). Однако здесь есть свои нюансы.
Порядок расчета 1%-х взносов ИП на ОСН
ПАВЛЕНКО Светлана Петровна Государственный советник РФ 2 класса |
— Ситуация, рассмотренная в Письмах Минфина и ФНС, касается порядка исчисления страховых взносов ИП, которые уплачивают НДФЛ, в соответствии с нормами НК РФ, то есть применяется к правоотношениям, возникшим после 1 января 2017 г. Но при расчете сумм взносов за 2016 г. и при определении дохода плательщика за этот период используются положения Закона № 212-ФЗ (п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2017)).
Вместе с тем КС РФ признал, что в соответствии с Законом № 212-ФЗ для исчисления страховых взносов доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты физлицам, подлежит уменьшению на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы (Постановление КС от 30.11.2016 № 27-П). В связи с этим при расчете суммы взносов к уплате за 2016 г. ИП уже может применять указанный порядок, то есть уменьшить доход за 2016 г. на вычеты 2016 г.
Комментарий к Постановлению КС читайте:
Напомним, что предприниматели на других режимах налогообложения уменьшать свои доходы на расходы не могут. Подробнее об этом мы писали в , 2017, № 2, c. 18.
Что указывать в платежке
Актуальные платежные реквизиты для заполнения платежных поручений размещены:
сайт ФНС → Электронные сервисы → Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции
При заполнении платежки на уплату 1%-х взносов за 2016 г. ИП должен указать:
•в поле 101 «Статус плательщика» — 09 (Письма ФНС от 10.02.2017 № ЗН-4-1/2451@, от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@; приложение № 5 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н);
•в поле 104 «КБК» — новый код 182 1 02 02140 06 1200 160 (Приказ Минфина от 07.12.2016 № 230н);
•в поле 24 «Назначение платежа» — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы годового дохода плательщика сверх 300 тыс. руб. (доплата за 2016 г.);
•в поле 16 «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и далее в скобках — сокращенное наименование налогового органа, поскольку с 2017 г. администрированием страховых взносов занимаются налоговики. Например, «УФК по Московской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области)». Как следствие, в поле 61 «ИНН» и в поле 103 «КПП» необходимо отразить соответствующие реквизиты инспекции (Письмо ФНС от 20.01.2017 № БС-3-11/371@). Обратите внимание, в некоторых регионах недавно были изменены платежные реквизиты ИФНС: банк получателя, БИК, номер счета (Письмо ФНС от 07.11.2016 № ЗН-4-1/21026). Уточнить актуальные платежные реквизиты можно на сайте ФНС.
* * *
В заключение напомним, что 1%-е взносы, уплаченные ИП сейчас за 2016 г., могут быть учтены в 2017 г.:
•в расходах — на общем режиме или УСН с объектом «доходы минус расходы» (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 15.03.2016 № 03-11-11/14242, от 31.10.2016 № 03-04-09/63484);
•в уменьшение суммы налога — на УСН с объектом «доходы» или ЕНВД (п. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) (см. , 2016, № 23, c. 89).
А вот при применении ПСН страховые взносы ИП никак учесть не может.