Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 марта 2017 г.

Содержание журнала № 6 за 2017 г.
ОТВЕЧАЕМ НА ВОПРОСЫ
По итогам квартала не позднее 2 мая всем организациям и предпринимателям, выплачивающим доходы физлицам, предстоит сдать расчет по форме 6-НДФЛ. Расскажем, какие ситуации, касающиеся заполнения расчета, беспокоят наших читателей.

Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года

Нулевой расчет 6-НДФЛ

Нужно ли сдавать нулевую форму 6-НДФЛ?

Внимание

Если организация или предприниматель представят нулевой расчет по форме 6-НДФЛ, то он будет принят налоговым органом.

— Нет. Представлять в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ должны только налоговые агентып. 2 ст. 230 НК РФ. А если лицо не признается налоговым агентом (например, не начисляет и не выплачивает гражданам доходы), то и подавать расчет нет необходимостиПисьма ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@.

Нулевая строка 140 в 6-НДФЛ

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ зарплата за декабрь 2016 г. отражается по строке 130. В строке 140 стоит цифра «0», так как имеется вычет. Какие даты должны быть по строкам 110 и 120, если деньги были выплачены 14.01.2017?

— Если сумма предоставленных работнику налоговых вычетов превышает его доход, сумма НДФЛ к удержанию, подлежащая отражению по строке 140, составляет 0 руб. По строкам 110 «Дата удержания налога» и 120 «Срок перечисления налога» указывается «00.00.0000»Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@. Дата выплаты в таком случае значения не имеет.

С материалами интернет-конференции «Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ» вы можете ознакомиться:

сайт издательства «Главная книга» → Конференции

Пособие по уходу за ребенком в 6-НДФЛ

Нужно ли отражать по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ пособие по уходу за ребенком до полутора лет? И надо ли учитывать работниц, находящихся в отпуске по уходу за таким ребенком, при заполнении строки 060 того же раздела?

— Ежемесячное пособие по уходу за ребенком не облагается НДФЛп. 1 ст. 217 НК РФ; ст. 3 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ. Поэтому отражать его в расчете по форме 6-НДФЛ не нужноПисьма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Также не требуется отражать в строке 060 расчета 6-НДФЛ работниц, получающих только не облагаемые НДФЛ выплаты.

Декретные и детские пособия в 6-НДФЛ

Включается ли в расчет 6-НДФЛ сумма декретных выплат и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка?

— Пособие по беременности и родам, а также единовременное пособие при рождении ребенка не облагаются НДФЛп. 1 ст. 217 НК РФ; ст. 3 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в ст. 217 Налогового кодекса, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛПисьма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Выплаты исходя из среднего заработка в 6-НДФЛ

Можно ли оплату по среднему заработку — командировочные включать в один блок с зарплатой в 6-НДФЛ? Выплачиваем их вместе с заработной платой.

— Да, можно. Ведь выплата среднего заработка за период нахождения работника в командировке по сути представляет собой оплату трудаст. 167 ТК РФ. Соответственно, датой фактического получения и зарплаты, и среднего заработка, выплаченного вместе с ней, считается последний день месяцап. 2 ст. 223 НК РФ. Даты исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с обеих выплат также будут совпадать. Значит, их можно отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в одном блоке строк 100—140Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312.

Судя по количеству вопросов, поступивших нам от читателей, пора уже выпускать путеводитель по 6-НДФЛ

Судя по количеству вопросов, поступивших нам от читателей, пора уже выпускать путеводитель по 6-НДФЛ

Пересчет из-за детских вычетов

Сотрудница принесла в бухгалтерию заявление на детский вычет в феврале, стоит ли пересчитать НДФЛ за январь? Если да, то как это отразить в 6-НДФЛ?

— Ваша организация вправе предоставить работнице вычет с начала годаПисьмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 (п. 1). А заполнение 6-НДФЛ за I квартал рассмотрим на примере.

Допустим, зарплата единственной работницы в организации составляет 10 000 руб. и она имеет право на стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. Тогда раздел 2 расчета 6-НДФЛ должен быть заполнен следующим образом:

в первом блоке строк 100—140 (по срокам за январь) указываются:

в строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 10 000 руб.;

в строке 140 «Сумма удержанного налога» — 1300 руб. То есть та сумма налога, которая фактически была удержана работодателем из дохода работницы в отсутствие заявления на вычет;

во втором блоке строк 100—140 (по срокам за февраль) указываются:

в строке 130 — 10 000 руб.;

в строке 140 — 936 руб. (((20 000 руб. – 2800 руб.) х 13%) – 1300 руб.). Именно столько надо удержать из зарплаты сотрудницы за февраль с учетом предоставленного стандартного вычета за 2 месяца.

С марта сумма налога в разделе 2 указывается с учетом уменьшения на вычет в общем порядке. В разделе 1 в строке 030 «Сумма налоговых вычетов» указывается полная сумма вычета, то есть в нашем примере будет указано 4200 руб. (1400 руб. х 3 мес.).

Перерасчет зарплаты в 6-НДФЛ

В январе были неверно отражены данные в табеле учета рабочего времени. В феврале сделали перерасчет зарплаты за январь, соответственно, доначислили зарплату уже февралем. 10.02.2017 сумма перерасчета выплачена сотруднику, 13.02.2017 перечислен НДФЛ в бюджет. Как отразить такой перерасчет по строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ?

— По строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается дата фактического получения дохода, то есть дата, на которую надо исчислить НДФЛп. 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@; п. 1 ст. 210, пп. 1, 3 ст. 226 НК РФ.

Датой фактического получения доходов в виде зарплаты считается последний день месяца, за который начислили зарплатуп. 2 ст. 223 НК РФ; Письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2), от 27.01.2017 № БС-4-11/1373 (п. 2).

Поскольку вы сделали пересчет зарплаты за январь 2017 г., то в строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. нужно указать дату 31.01.2017.

При этом отразите:

в строке 110 «Дата удержания налога» — 10.02.2017;

в строке 120 «Срок перечисления налога» — 13.02.2017.

Надбавки и оплата праздничных дней

В организации есть стимулирующая надбавка к оплате труда. Как ее учесть в 6-НДФЛ — вместе с зарплатой или отдельно? И как отразить в 6-НДФЛ оплату праздничных и выходных дней: в блоке с зарплатой или по дате выплаты?

— Надбавка к оплате труда — это часть зарплатыст. 129 ТК РФ. В НК РФ отдельно прописана дата фактического получения дохода в виде оплаты труда, применяемая для целей обложения НДФЛ. Это последний день месяца, за который начислен доход в виде оплаты труда. Соответственно, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ надбавка показывается вместе с зарплатой на последний день месяца начисленияп. 2 ст. 223 НК РФ.

Такая же ситуация и с оплатой праздничных и выходных дней. Ее можно показать в одном блоке с зарплатой на последний день месяца, так как она также представляет собой оплату труда работникаст. 153 ТК РФ.

Задержки в выплате зарплаты

Аванс за январь 2017 г. был выплачен 01.02.2017, остатки заработной платы были переведены 07.02.2017, НДФЛ был уплачен 27.02.2017. Как отразить в форме 6-НДФЛ уплату зарплаты и налога?

— При выдаче в феврале задержанного аванса надо было удерживать НДФЛ со всей суммы зарплаты за январь. Налог нужно было перечислить в бюджет соответственно 2 и 8 февраля 2017 г.пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ

Дело в том, что в обычной ситуации при выплате аванса НДФЛ не удерживается по той причине, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным и налог не может быть исчисленПисьмо Минфина от 01.02.2016 № 03-04-06/4321. Вы же зарплату за первую половину месяца задержали и выдаете ее уже после окончания этого месяца. Значит, уже нет оснований не удерживать НДФЛ с первой выплачиваемой суммы.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ вам нужно заполнить два блока строк (на каждую выплату), поскольку даты удержания и перечисления налога для первой и второй суммы не совпадают.

Доля работников, столкнувшихся с проблемами в сфере оплаты труда

Увольнение: зарплата с задержкой

Сотрудник уволен 19.12.2016, ему была начислена зарплата, но он уехал в другой город. Деньги получил лишь 06.02.2017. Когда надо было уплатить НДФЛ? В момент начисления зарплаты (19.12.2016) или по дате фактического получения дохода (06.02.2017)? Как это отразить в 6-НДФЛ и за какой период?

— Датой получения дохода в таком случае считается последний день работы, за который была начислена зарплатаабз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ. На эту дату и должен быть исчислен НДФЛп. 3 ст. 226 НК РФ. А вот удержать налог надо при выплате дохода. То есть в вашей ситуации — 06.02.2017п. 4 ст. 226 НК РФ. В бюджет перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ надо 07.02.2017 (не позднее дня, следующего за днем выплаты доходап. 6 ст. 226 НК РФ).

В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 г. начисленная, но не выплаченная в 2016 г. зарплата уволенному работнику должна быть учтена при заполнении строки 020 «Сумма начисленного дохода», а сумма исчисленного НДФЛ — по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

А вот при заполнении строк 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 и при заполнении раздела 2 данные о таком доходе и НДФЛ с него не учитываются.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. в разделе 2 необходимо указать:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 19.12.2016;

по строке 110 «Дата удержания налога» — дату фактической выплаты зарплаты 06.02.2017;

по строке 120 «Срок перечисления налога» — 07.02.2017;

по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммы дохода и НДФЛ.

Если в 6-НДФЛ за I квартал вы допустите ошибку, а обнаружите ее, предположим, ближе к концу года, то уточнять придется все ранее сданные расчеты текущего года

Если в 6-НДФЛ за I квартал вы допустите ошибку, а обнаружите ее, предположим, ближе к концу года, то уточнять придется все ранее сданные расчеты текущего года

Постепенная выплата зарплаты

У нас организация, в которой работают более 200 человек. Срок выплаты зарплаты — 10-е число следующего месяца. Но из-за трудностей заработную плату за февраль выплачиваем частями в течение марта. НДФЛ удерживаем при выплате каждой части зарплаты и перечисляем в бюджет также частями. Как в этом случае будет отражаться НДФЛ в форме 6-НДФЛ?

— В разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно заполнить такое количество блоков строк 100—140, которое равно количеству выплачиваемых частей, и указать:

в строках 100 — 28.02.2017 (поскольку датой получения доходов в виде зарплаты является последний день месяца, за который начислили зарплатуп. 2 ст. 223 НК РФ);

в строках 110 — даты выдачи каждой части зарплаты (поскольку удержать НДФЛ нужно непосредственно из доходов при их фактической выплатеп. 4 ст. 226 НК РФ);

в строках 120 — даты, следующие за днем выплаты каждой части зарплатып. 6 ст. 226 НК РФ;

в строках 130 и 140 — каждую сумму выданной зарплаты и удержанного налога.

Расчет при увольнении в 6-НДФЛ

3 февраля произвели окончательный расчет с уволенным сотрудником: за 17 дней января — сумма 22 427 руб. и за 3 дня февраля — сумма 9867 руб. Как отразить в форме 6-НДФЛ эти выплаты по строкам 100, 110, 120: двумя блоками или одним?

— Вы должны заполнить два блока строк 100—140 раздела 2. Даже если вы выплатили всю сумму работнику в один день, у вас разные даты получения доходаПисьмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312:

по зарплате за январь — последний день месяцап. 2 ст. 223 НК РФ;

по зарплате за февраль — последний день работы, за который работнику был начислен доходп. 2 ст. 223 НК РФ.

Компенсация за неиспользованный отпуск

При увольнении 07.02.2017 сотруднику выплачена зарплата за отработанные дни февраля и компенсация за неиспользованный отпуск. НДФЛ удержан и перечислен 07.02.2017. Как отразить эту выплату в разделе 2 расчета 6-НДФЛ: одним блоком общей суммой или с разбивкой по кодам дохода?

— В разделе 2 формы 6-НДФЛ выплаченные в день увольнения зарплату за отработанные дни месяца увольнения и компенсацию (далее — КНО) можно отразить общей суммой в одном блоке строк 100—140, так как у них совпадают:

дата фактического получения дохода. Для зарплаты это последний день работып. 2 ст. 223 НК РФ, для КНО — дата выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ;

дата удержания НДФЛ — это день выплаты зарплаты и КНОп. 4 ст. 226 НК РФ и срок перечисления налога — следующий рабочий деньп. 6 ст. 226 НК РФ.

Коды дохода в форме 6-НДФЛ не указываются, поэтому выделять в разделе 2 в отдельные блоки доходы только по той причине, что у них разные коды (у зарплаты — 2000, у компенсации — 4800), не нужно.

Доход выбывшему участнику ООО в 6-НДФЛ

Учредителю, вышедшему из состава участников общества, в феврале 2017 г. перечислена на карту действительная стоимость его доли в уставном капитале. Как отразить это перечисление в 6-НДФЛ?

— Эту сумму нужно показать в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 г.пп. 3.3, 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@; Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312:

в разделе 1 по строке 020 — в составе обобщенной суммы дохода, начисленного физлицам за I квартал 2017 г.;

в разделе 2 по строке 130 — в составе обобщенной суммы дохода, полученного физлицами на соответствующую дату с тем же сроком уплаты НДФЛ. Учтите, что налог, удержанный с дохода бывшего учредителя, должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем его выплаты. Эту дату надо указать в строке 120 «Срок перечисления налога»п. 6 ст. 226 НК РФ.

Отчетность при реорганизации

Идет реорганизация с присоединением двух филиалов казенных бюджетных учреждений (20 марта будут внесены записи в ЕГРЮЛ). Кто должен начислить заработную плату и отчитаться по 6-НДФЛ с 1 по 20 марта — присоединяемый филиал или уже правопреемник?

Справка

Реорганизация юридического лица в форме присоединения считается завершенной с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последнего из присоединенных юридических лицп. 5 ст. 16 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. К тому же при присоединении имеет место универсальное правопреемство, то есть к правопреемнику переходят абсолютно все права и обязанности присоединенных организацийп. 2 ст. 58 ГК РФ.

— Согласно ТК зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца, при этом конкретные даты выплаты устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начисленаст. 136 ТК РФ.

Таким образом, присоединяемая организация должна начислить и выплатить зарплату сотрудникам исходя из установленных в нем правил. За те дни, которые на дату реорганизации (20.03.2017) останутся неоплаченными, зарплату начисляет и выплачивает правопреемник.

Что касается сдачи формы 6-НДФЛ в такой ситуации, то этот вопрос нормативно не урегулирован. Исходя из позиции ФНС, расчет должна сдать присоединяемая организация до своего закрытияПисьмо ФНС от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@.

Переезд и заполнение НДФЛ-отчетности

Как заполнять 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если в течение года компания сменила юридический адрес — переехала из Московской области в г. Москву?

— При изменении места нахождения организации карточка «Расчеты с бюджетом» по НДФЛ будет передана из налоговой инспекции Московской области в налоговую инспекцию г. Москвы. В инспекции г. Москвы по новому месту нахождения организации будут открыты одновременно две карточки «Расчеты с бюджетом»:

с ОКТМО по месту нахождения в Московской области;

с ОКТМО по месту нахождения в г. Москве.

В связи с этим за 2017 г. организации нужно будет представить две справки по форме 2-НДФЛ и два расчета по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию г. Москвы:

за период с 01.01.2017 до даты постановки на учет в налоговой инспекции г. Москвы — с ОКТМО по месту нахождения в Московской области;

за период с даты постановки на учет в налоговой инспекции г. Москвы по 31.12.2017 — с ОКТМО по месту нахождения в г. Москве.

При этом во всех расчетах по НДФЛ организация указывает КПП по новому месту нахождения (г. Москва)Письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ