Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 марта 2017 г.
Содержание журнала № 7 за 2017 г.
Страховые взносы: работа над платежными ошибками
Неверный код в поле 101 при перечислении взносов в ИФНС
Суть ошибки. Организация при уплате в инспекцию пенсионных взносов, взносов на обязательное медицинское страхование и взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — взносы на ВНиМ) указала в поле 101 код «08» или «14».
Напомним историю вопроса и причину ошибок. По утвержденным Минфином правилам в поле 101 «Статус плательщика» надо ставить код «08»приложение № 5 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н. Но налоговая служба сначала рекомендовала при уплате страховых взносов ставить код «01», через некоторое время — код «14». Банки внесли свою лепту в сложившуюся сумятицу: кто-то пропускал платеж, только если в поле 101 был указан код «08», кто-то требовал указать код «14».
Справка
Для уточнения платежа нужно составить заявление в произвольной форме. В нем надо указать:
•реквизиты ошибочной платежки;
•ошибку, которая была в ней допущена;
•правильные сведения, которые позволят налоговым органам отразить суммы в карточке расчетов с бюджетом.
К заявлению надо приложить платежное поручение с отметкой банка.
После принятия решения об уточнении платежа ИФНС пересчитает пени, начисленные на сумму взносов, за период со дня их уплаты до дня принятия решения об уточнении платежап. 7 ст. 45 НК РФ.
Руководителю ИФНС России № 34 по г. Москве
123308, г. Москва, проспект Маршала Жукова, д. 1
от ООО «Начало»
ИНН 7734123456 / КПП 773401001
123592, г. Москва, ул. Кулакова, д. 20, стр. 5
Контактное лицо:
главный бухгалтер Лучшая Галина Ивановна
Телефон: 8-495-111-22-33
Заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой от 20.03.2017
ООО «Начало» в связи с обнаружением ошибки в платежном поручении на перечисление страховых взносов от 10.02.2017 № 32 на сумму 10 000 руб. на основании п. 7 и п. 9 ст. 45 НК РФ просит уточнить следующие реквизиты:
| Наименование показателя | Правильное значение показателя |
| Статус плательщика (101) | 01 |
| КБК (104) | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Назначение платежа (24) | Страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за январь 2017 г. |
Копия платежного поручения от 10.02.2017 № 32 на 1 листе прилагается.
| Генеральный директор |  | А.Б. Дальновидный |
Как правильно. ФНС совместно с Минфином решили, что организациям правильнее ставить код «01»Письма ФНС от 17.02.2017 № БС-4-11/3043@, от 15.02.2017 № ЗН-3-1/978@, от 10.02.2017 № ЗН-4-1/2451@. Минфин уже подготовил соответствующий проект для внесения изменений в правила заполнения платежек.
Предпринимателям при уплате взносов в ИФНС надо указывать в поле 101 код «09»Письмо ФНС от 15.02.2017 № ЗН-3-1/978@.
Последствия. Налоговики должны были сами перекодировать код поля 101 на «01»Письмо ФНС от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@. Поэтому организации ничего делать не надо.
При уплате взносов в ИФНС указан старый КБК, действовавший в 2016 г.
Суть ошибки. Вместо КБК, действующего для платежей 2017 г., организация указала старый КБК, действовавший в 2016 г. при уплате взносов в фонды.
Как правильно. В 2017 г. применяются новые КБК для перечисления страховых взносов, которые надо уплачивать в налоговые органы.
Последствия. Если вы указали в платежке 2017 г. старый КБК, то инспекция должна автоматически перекодировать этот код на актуальныйПисьмо ФНС от 17.01.2017 № ЗН-4-1/540@. И учесть этот платеж в составе текущих платежей по взносам.
При уплате взносов в ИФНС указан действующий КБК, но неверный
Суть ошибки. В платежке для перечисления взносов в ИФНС проставлен КБК, хотя и действующий в 2017 г., но не относящийся к проводимому платежу. К примеру, при уплате пенсионных взносов за январь 2017 г. указан КБК для декабрьских взносов 182 1 02 02010 06 1000 160, хотя нужно было указать код платежей 2017 г. — 182 1 02 02010 06 1010 160.
Внимание
Если была ошибка в платежке и есть сомнения в правильности разнесения уплаченной суммы на нужную карточку расчетов с бюджетом, обратитесь в свою инспекцию с запросом на проведение сверки.
Как правильно. Сейчас для каждого вида страховых взносов, перечисляемых в ФНС, установлены разные КБК:
•для взносов за периоды 2017 г.;
•для взносов за декабрь 2016 г. или более ранние периоды — если они уплачиваются в инспекцию в 2017 г.
Последствия. Платеж мог отразиться не в той карточке расчетов с бюджетом, заведенной в ИФНС для вашей организации. Ведь налоговая служба открыла вашей организации разные карточки для каждого КБК. В результате:
•суммы отразились в карточке расчетов с бюджетом именно по тому коду, который был указан вами в платежке, и там числится переплата;
•по карточке с кодом для учета взносов, которые вы намеревались заплатить, числится недоимка. Более того — капают пени.
Как исправить. Обратитесь в инспекцию, подав заявление об уточнении платежа с просьбой об исправлении КБК. Кстати, уточнять платеж придется и тогда, когда в платежке был указан несуществующий КБК и платеж попал в невыясненные.
В платежке указали ПФР/ФСС вместо ИФНС, но реквизиты счета верные
Суть ошибки. При перечислении страховых взносов в 2017 г. в платежке в качестве получателя платежа числится управление Федерального казначейства, указан его верный расчетный счет. Однако в поле «Получатель» стоит не наименование инспекции, а указано отделение ПФР или ФСС. В качестве ИНН и КПП получателя также приведены ИНН и КПП фонда.
Как правильно. Взносы, начисленные за периоды 2017 г., надо перечислять на реквизиты инспекций. Это касается пенсионных взносов, взносов на медицинское страхование и взносов на ВНиМ.
Последствия. Такую ошибку в платежке можно вообще не исправлять. Деньги поступили на нужный бюджетный счет. А ФНС совместно с Федеральным казначейством уже наладила автоматическую перекодировку платежек на уплату страховых взносов. В частности, это касается и перекодировки неправильных реквизитов получателя платежа: ИНН, КПП и наименованияПисьмо ФНС от 17.01.2017 № ЗН-4-1/540@.
Справка
В платежке на уплату взносов нельзя уточнитьп. 4 ст. 45 НК РФ:
•неправильно указанный номер счета управления Казначейства (получателя платежа);
•наименование банка получателя средств.
Платеж с такими ошибками банк вообще может не провести или же проведет, но деньги не попадут на нужный счет.
Если платеж нельзя уточнить, то страховые взносы придется заплатить заново. И быть готовым к уплате пеней.
За возвратом денег надо обратиться к получателю платежа (в налоговую инспекцию, ПФР или ФСС), если деньги не попали на нужный бюджетный счет.
Взносы «на травматизм» уплачены в ФНС
Суть ошибки. Взносы «на травматизм» перечислены в налоговую инспекцию (по аналогии со взносами на ВНиМ).
Банковские реквизиты для перечисления страховых взносов в инспекцию можно найти:
сайт ФНС → Все сервисы → Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции
Как правильно. Взносы «на травматизм» по-прежнему надо уплачивать на счет ФСС. Налоговая инспекция их не администрирует — даже если эти взносы начислены по выплатам, относящимся к 2017 г.
Последствия. На лицевом счете в ФСС образуется недоимка. Уточнить этот платеж для перевода денег из инспекции в ФСС не получится. Так что придется:
•заплатить взносы «на травматизм» еще раз — по правильным реквизитам отделения ФСС. Уточните их в отделении Фонда или на сайте ФСС. Они могли измениться по сравнению с 2016 г.;
•смириться с необходимостью уплаты пеней.
На карточке расчетов с бюджетом в налоговой инспекции могла образоваться переплата, либо деньги попали в разряд невыясненных платежей. Есть два пути:
•или перенаправить их в счет уплаты других страховых взносов, которые администрирует налоговая служба. Приведем пример заявления, которое можно направить в инспекцию для «переброса» взносов «на травматизм», например, в счет уплаты взносов на ВНиМ.
В заявлении уточняете назначение платежа и КБК взносов. Если вы указали в поле 101 код «08», лучше уточнить и его.
Внимание
По взносам «на травматизм» организации по-прежнему указывают код «08», перечисляя их на счет отделения ФСС.
После уточнения деньги отразятся на правильной карточке расчетов с бюджетом, которая ведется в налоговых органах;
•или вернуть ошибочно перечисленные инспекции деньги. Для этого надо написать в ИФНС заявление на возврат уплаченных взносов.
* * *
Как видим, некоторые ошибки в платежках по взносам налоговики должны исправлять автоматически. Но на всякий случай узнайте в инспекции, отражены ли ваши платежи на нужной карточке расчетов с бюджетом. Если ошибка не была исправлена автоматически, обратитесь в инспекцию с заявлением об уточнении платежа.
