Статья журнала 
:
актуально на 27 марта 2017 г.
Добавить в «Нужное»
Содержание №7/2017 г.
ОТЧЕТНОСТЬ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Отражение в расчете 6-НДФЛ стандартных, каждодневных операций (выплаты зарплаты, больничных, отпускных), как правило, не вызывает вопросов у бухгалтеров. Но если операция необычная, то правильно заполнить расчет сложнее. Как отражается в 6-НДФЛ перерасчет отпускных и зарплаты? Как показать налог с прощенного долга? Это лишь часть вопросов, с ответами на которые мы предлагаем ознакомиться.

6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы

Болезнь во время отпуска

Сотрудник в конце марта ушел в отпуск. Отпускные получил еще до отпуска. Находясь в отпуске, он заболел (в начале апреля). Из-за чего ему продлили отпуск на время болезни. Надо ли делать перерасчет отпускных и как отразить это в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?

— В случае болезни работника отпуск должен быть либо продлен, либо перенесенст. 124 ТК РФ. Поскольку вы продлили работнику отпуск, пересчитывать ранее выплаченные отпускные не нужно. Иначе говоря, вы не должны заново рассчитывать отпускные за дни отпуска, которые сотрудник догулял после больничного. Нет у вас и оснований для удержания суммы, ранее выданной в оплату дней отпуска, на которые пришлись дни нетрудоспособностистатьи 137, 139 ТК РФ; Положение, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.

Таким образом, в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. вся сумма отпускных отражается стандартно, без каких-либо особенностей.

А в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие вам просто нужно будет показать выплату пособия и удержание с него налога.

Досрочный отзыв из отпуска

Подробнее о порядке отражения перерасчета отпускных в расчете 6-НДФЛ написано в статье «Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем “порадовала” ФНС»:

2016, № 14, с. 23

Как отражать в 6-НДФЛ перерасчет заработной платы и отпускных, если:
в марте были выплачены отпускные;
30 марта сотрудника отзывают из отпуска;
перерасчет отпускных за неотгулянную часть отпуска делается в апреле, на сумму перерасчета будет уменьшена выплачиваемая зарплата?

— Разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал вы заполняете без учета перерасчета.

В разделе 1 6-НДФЛ за полугодие надо отразить итоговые суммы с учетом произведенного перерасчетаПисьмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248. Сумму излишне выплаченных отпускных вы засчитываете в счет зарплаты за апрель. И в форме 6-НДФЛ за полугодие в разделе 2 вы покажете выплаченную зарплату за минусом излишка отпускных.

Запоздалый больничный

Была начислена зарплата за весь январь. Потом работник принес больничный, 2 дня болезни приходятся на 30 и 31 января. Зарплату за эти дни сторнировали, начислили пособие. Перерасчет сделан до выплаты пособия и зарплаты за январь. Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал?

Внимание

Выплата зарплаты за дни больничного — не счетная ошибка. Поэтому для удержания излишне выплаченной зарплаты нужно получить заявление работника.

— Поскольку вы сделали перерасчет до выплаты пособия и, соответственно, до удержания и перечисления НДФЛ, вам ничто не мешает заполнить форму 6-НДФЛ сразу с учетом правильных (пересчитанных) данных. То есть сумму зарплаты за январь по строке 130 раздела 2 показываете не за целый месяц, а по 29-е число включительно. По строке 140 также указываете сумму НДФЛ с учетом перерасчета.

Пособие показываете в разделе 2 так:

в строке 100 и 110 ставите дату выплаты пособия;

в строке 120 — 28.02.2017;

в строке 130 — сумму пособия;

в строке 140 — сумму НДФЛ, удержанную при выплате пособия.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ нужно отражать итоговые суммы также с учетом перерасчетаПисьмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248.

Выплачиваем аванс по арендной плате

По договору аренды, заключенному нами с физическим лицом (не предприниматель), мы должны оплатить аренду авансом до 5-го числа расчетного месяца. Как это отразить в 6-НДФЛ?

— Сумма аванса, перечисленная гражданину по договору аренды, включается в доход того месяца, в котором она была выплаченаподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982. Исчислить сумму НДФЛ необходимо на дату перечисления аванса по договору аренды. Удержать налог — при выплате аванса, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего рабочего дняп. 6 ст. 6.1, пп. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ.

При выплате аванса по договору аренды, скажем, 3 марта раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняют так:

строка 100 — 03.03.2017;

строка 110 — 03.03.2017;

строка 120 — 06.03.2017;

строка 130 — сумма аванса по договору аренды;

строка 140 — НДФЛ, удержанный с аванса.

Отпускные, переходящие на следующий квартал

У работника отпуск с 20 марта по 15 апреля. Предположим, сумма отпускных составила: за дни марта — 3000 руб., за дни апреля — 4000 руб. Все отпускные (за вычетом НДФЛ) выплачены до начала отпуска. Как правильно отразить такой отпуск в 6-НДФЛ: целиком в I квартале или его надо разбить между кварталами?

— Период, за который выплачен доход, определяется по дате фактического получения доходаПисьмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 12). Для отпускных такой датой является дата их выплатыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Удержать НДФЛ нужно при выплате отпускных, а перечислить его в бюджет — не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускныепп. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

Таким образом, выплаченные в марте отпускные — целиком доход марта. Их надо отразить в 6-НДФЛ за I квартал 2017 г.

Удержание отпускных в 2-НДФЛ

Где россияне планируют провести отпуск в 2017 г.

У меня уволился сотрудник, он остался должен за неотработанные дни отпуска. Какой код мне поставить в справке 2-НДФЛ по такому удержанию? Удержание в справке должно быть с минусом или нет?

— Сумма отпускных за неотработанные дни удерживается из доходов увольняющегося работника при окончательном расчете с нимст. 137 ТК РФ. При этом удержать (без добровольного согласия работника) можно не более 20% от суммы, выплачиваемой работнику на рукист. 138 ТК РФ. Сумма удержания никак не может быть больше начисленного дохода. Минусовых значений в принципе быть не должно.

НДФЛ с удерживаемых отпускных за неотработанные дни вообще не отражается в справке 2-НДФЛ отдельно, тем более с минусом. Просто сумма НДФЛ с последней выплаты работнику уменьшается на сумму НДФЛ с части отпускных за неотработанные дни отпуска, которую вы удержали.

Если долг работника больше суммы, которую организация вправе у него удержать, то работника можно попросить погасить долг добровольно. Если же на момент увольнения за работником так и остался долг, его сумма и удержанный с нее НДФЛ в справке 2-НДФЛ никак дополнительно не отражаются. Сумма отпускных за неотработанные дни так и остается отраженной в доходах в составе выплаченных отпускных. А НДФЛ с нее остается отраженным в сумме удержанного и перечисленного в бюджет налога.

Допустим, начисленный за месяц увольнения доход равен 20 000 руб., а сумма отпускных за неотработанные дни — 10 000 руб. НДФЛ с этих сумм составляет соответственно 2600 руб. и 1300 руб. Удержать из дохода работника вы можете только 3480 руб. ((20 000 руб. – 2600 руб.) х 20%). НДФЛ с этой суммы равен 452 руб. Таким образом, при увольнении работник получит доход в размере 16 520 руб. (20 000 руб. – 3480 руб.), а НДФЛ, который нужно удержать, составит 2148 руб. (2600 руб. – 452 руб.). Неудержанный долг за работником в размере 6520 руб. и НДФЛ с этой суммы, равный 948 руб., отдельно в справке 2-НДФЛ показывать вообще не нужно.

Если впоследствии работник погасит долг, НДФЛ с этой суммы вы должны будете вернуть работнику как излишне удержанныйп. 1 ст. 231 НК РФ.

НДФЛ с прощенного долга в 6-НДФЛ

ООО выдало сотруднику процентный заем в размере 3 000 000 руб. Спустя время сотруднику простили долг, оформив 31 марта договор дарения на эту сумму. Проценты по займу уплачены полностью. Как отразить в 6-НДФЛ операции по исчислению и удержанию НДФЛ с дохода, полученного в результате прощения долга?

— В форме 6-НДФЛ за I квартал доход в сумме прощенного долга и НДФЛ с него нужно показать только в разделе 1. При этом в строку 020 надо включить всю сумму дохода, а вычет 4000 руб.п. 28 ст. 217 НК РФ показать отдельно в строке 030. Сумму налога не нужно включать в строки:

070, так как на конец квартала налог еще не был удержан;

080, так как физлицо, которому вы простили долг, продолжает у вас работать и ожидается, что у вас будет возможность удержать хотя бы часть этого налога из зарплаты, выплачиваемой ему до конца года.

В раздел 2 формы 6-НДФЛ доход в виде прощенного долга надо включать только начиная с расчета за полугодие, так как исчисленный с него налог вы начнете удерживать только в апрелеПисьма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@.

На каждую дату удержания у вас будет отдельный блок строк 100—140. При этом каждый раз в строке 100 нужно показывать дату получения дохода в виде прощенного долга — 31.03.2016, а в строке 130 — полную сумму этого дохода. В строке 140 каждого такого блока будет только сумма налога, удержанная в день, соответствующий дате в строке 110 этого блока.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2025 г.

№ 11
НДФЛ-лимит для выходного пособия при увольнении: Минфин и ФНС решили, как считатьЧто будет, если не сообщили инспекции о неудержанном НДФЛ
№ 10
5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего карманаКак учесть расходы на парковку легковых автомобилей сотрудников возле офисаКакой код ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по НДФЛ с РК и ПНТехника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
№ 8
Оплата VIP-зала в аэропорту для работника облагается НДФЛ и взносамиПамятка по заполнению 6-НДФЛ за I квартал 2025 годаСвежая партия вопросов-ответов про подотчет
№ 7
НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛКак облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
№ 6
Кто, когда и как должен определять НДФЛ-базу по РК
№ 5
10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам — 2025Выплаты при увольнении по соглашению сторон: головоломки с НДФЛ-лимитомПроверьте займы, выданные работникам взаимозависимых с вами фирм и ИП
№ 4
6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНСГодовой 6-НДФЛ: что еще интересует бухгалтеровСредний заработок работников-северян: выделять ли из него суммы РК и ПН
№ 2
НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицуКак учитывать выплату премий сотрудникам
№ 1
НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставокНДФЛ-2025: какие еще новшества пора учитывать в работеНе облагаемый НДФЛ размер выплат при увольнении — 2025Новые КБК по НДФЛ с 2025 года

2024 г.

№ 24
Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 годаНДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
№ 23
Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья
№ 22
Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
№ 20
Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцевРасчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ
№ 18
Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычетыБольше одной путевки в одни руки — это уже НДФЛ-доходТест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 13
НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ
Опрос
Сталкивалась ли ваша фирма (ИП) с незаконным списанием денег с банковского счета?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное