Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 апреля 2017 г.

НОВЫЙ ДОКУМЕНТ
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Появление новой формы расчета по страховым взносам закономерно, ведь с 2017 г. взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ контролирует ФНС. Новый расчет заменил четыре формы: РСВ-1 ПФР, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС в части взносов на ВНиМ. У налоговиков свои требования к заполнению и представлению расчета по взносам. И в чем-то они кардинально отличаются от требований фондов в отношении расчетов РСВ-1 и 4-ФСС.

Когда, куда и как сдавать новый РСВ

В какие сроки и как отчитываться

Внимание

Срок сдачи нового РСВ единый и не зависит от способа представления расчета (в электронном виде или на бумаге).

Новый расчет по страховым взносам (РСВ) нужно представлять в инспекцию ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами или годом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Впервые сдать налоговикам новый РСВ предстоит за I квартал 2017 г. (п. 2 Приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) Если крайний срок сдачи расчета попадает на выходной день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В связи с этим в 2017 г. РСВ надо сдавать в такие сроки:

за I квартал — не позднее 2 мая;

за полугодие — не позднее 31 июля;

за 9 месяцев — не позднее 30 октября;

за 2017 г. — не позднее 30 января 2018 г.

Способ сдачи РСВ зависит от среднесписочной численности работников (п. 10 ст. 431 НК РФ).

В электронном виде вы обязаны представить РСВ за I квартал 2017 г., если среднесписочная численность физлиц — получателей выплат за 2016 г. превысила 25 человек.

А в течение 2017 г. сдавать электронный РСВ вы должны будете, если среднесписочная численность за предыдущий отчетный период превысит 25 человек (за I квартал — для отчетности за полугодие, за полугодие — для отчетности за 9 месяцев, за 9 месяцев — для отчетности за 2017 г.).

О том, как рассчитывать среднесписочную численность работников, читайте:

2017, № 2, с. 36

Получается, что если у вас численность работников будет меняться и приближаться к 25, то вам придется рассчитывать ее в конце каждого квартала (на 31.03.2017, на 30.06.2017, на 30.09.2017). Это необходимо для своевременного перехода на электронную сдачу РСВ.

Имейте в виду, что за представление бумажного расчета вместо электронного ИФНС оштрафует на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ)

ФНС разъяснила, что РСВ в электронном виде надо представлять единым файлом (Письмо ФНС от 10.01.2017 № БС-4-11/100 (п. 2)). То есть не нужно делить его на пачки и присваивать им номера, как было с РСВ-1, который вы представляли в ПФР.

О новых критериях, по которым ОП признаются плательщиками страховых взносов, а также об их постановке на учет в ИФНС и фондах читайте:

2017, № 1, с. 25

Расчет надо сформировать по утвержденному ФНС формату, подписать усиленной квалифицированной электронной подписью и направить в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи (приложение № 3 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Сдавать на бумаге РСВ в 2017 г. вы можете, если среднесписочная численность физлиц — получателей выплат за 2016 г. и каждый отчетный период 2017 г. составляет 25 человек и менее. Но при желании вы можете отчитаться и в электронном виде.

В какую инспекцию сдавать расчет

Порядок представления РСВ у организаций зависит от того, есть у нее обособленные подразделения (ОП) или нет.

Внимание

В течение месяца со дня издания приказа о наделении ОП полномочиями по начислению выплат физлицам (о лишении полномочий) не забудьте сообщить об этом в ИФНС по месту нахождения организации (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@). Если вы этот срок нарушите, вас оштрафуют на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Если ОП нет, тогда все просто — организация должна представить РСВ в инспекцию по своему месту нахождения (п. 7 ст. 431 НК РФ). То есть туда же, куда уплачивает страховые взносы (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Если у организации есть ОП, тогда РСВ нужно представить (пп. 7, 11 ст. 431 НК РФ; Письма ФНС от 09.03.2017 № БС-4-11/4211@, от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@, от 23.01.2017 № БС-4-11/993@):

в ИФНС по месту нахождения каждого ОП, которое само начисляет выплаты работникам и при этом:

или наделено организацией такими полномочиями в 2017 г.;

или до 01.01.2017 состояло на учете в ПФР и ФСС как плательщик взносов и в 2017 г. не лишено полномочий по начислению выплат работникам;

в ИФНС по месту нахождения организации, если она централизованно начисляет выплаты всем сотрудникам, в том числе и работающим в ОП. Если до 01.01.2017 ОП само начисляло выплаты работникам и представляло отчетность в отделения ПФР и ФСС, а с 01.01.2017 этим будет заниматься организация централизованно, тогда по месту нахождения ОП новый РСВ представлять не надо.

А вот у предпринимателей нет никаких особенностей. Они независимо от применяемой системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН) всегда должны сдавать РСВ в ИФНС по своему месту жительства. В эту же ИФНС нужно уплачивать страховые взносы (п. 7 ст. 431 НК РФ; Письма ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3748@, от 20.01.2017 № БС-3-11/371@ (п. 1)).

* * *

За несвоевременное представление расчета по взносам инспекторы могут заблокировать ваши счета (Письмо ФНС от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444). Хотя из НК такой вывод не следует, о чем даже высказался Минфин (Письмо Минфина от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556). Тем не менее, чтобы избежать проблем, советуем не опаздывать со сдачей расчета.