Проверь себя: «движимая» льгота по налогу на имущество

а)

Движимые ОС, принятые на учет как объекты из 3—10-й амортизационных групп после 2013 г., исключаются из числа льготируемого имущества, если получены в результате реорганизациип. 25 ст. 381 НК РФ. Однако изменение наименования в связи с приведением учредительных документов в соответствие с нормами гл. 4 ГК РФ реорганизацией не считаетсяПисьма Минфина от 01.12.2016 № 03-05-05-01/71247, от 09.02.2015 № 03-05-05-01/5111; ст. 57 ГК РФ.

в)

От налогообложения, в частности, освобождены движимые ОС 3—10-й амортизационных групп, которыеп. 25 ст. 381 НК РФ:

•приняты на учет в качестве ОС с 2013 г.;

•получены от невзаимозависимого лица.

Первый критерий в отношении требующего монтажа оборудования будет соблюден и в рассмотренном случае. Ведь хотя имущество и было учтено на счете 07 «Оборудование к установке» еще до 2013 г., на счете 01 «Основные средства» оно было отражено уже после 01.01.2013Письмо Минфина от 01.07.2016 № 03-05-05-01/38519.

Для освобождения от налога на имущество важно, чтобы само оборудование к установке было куплено у невзаимозависимой компании. Тот факт, что оно будет смонтировано взаимозависимой фирмой, не помешает применению льготыПисьма Минфина от 24.11.2016 № 03-05-05-01/69448, № 03-05-05-01/69457.

а)

Получение движимого ОС из 3—10-й амортизационных групп от взаимозависимого лица препятствует применению льготы по такому имуществуп. 25 ст. 381 НК РФ. Однако на момент покупки ОС организация и продавец еще не были взаимозависимыми. А значит, организация правомерно применила льготу. И в гл. 30 НК РФ ничего не сказано о том, что организация теряет право на льготу, если в последующем станет взаимозависимой с продавцом имущества.

в)

В отношении организации, признанной судом банкротом, вводится конкурсное производствост. 124 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — Закон № 127-ФЗ). В ходе этой процедуры происходит, в частности, распродажа имущества организации-банкротаст. 139 Закона № 127-ФЗ. Запись в ЕГРЮЛ о ликвидации организации вносится на основании определения суда о завершении конкурсного производствап. 3 ст. 149 Закона № 127-ФЗ. Таким образом, продажа имущества организации-банкрота происходит до ее ликвидации. А значит, купленный в такой ситуации автомобиль нельзя считать полученным в результате ликвидации. И поскольку как ОС он принят на учет после 2013 г., его не нужно облагать налогом на имуществоп. 25 ст. 381 НК РФ.

б)

Возвращенный предмет лизинга, который передавался на баланс лизингополучателя, лизингодатель должен поставить к себе на учетп. 7 Указаний, утв. Приказом Минфина от 17.02.97 № 15. Если лизингодатель и лизингополучатель — материнская и дочерняя компании, то возвращенное движимое ОС считается полученным от взаимозависимого лицаподп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. А значит, нет оснований для применения льготы по налогу на имущество в отношении движимых ОС из 3—10-й амортизационных группп. 25 ст. 381 НК РФ. То, что изначально предмет лизинга был куплен не у взаимозависимого лица, значения не имеет.

в)

Имущество, приобретенное комиссионером за счет комитента, принадлежит последнемуп. 1 ст. 996 ГК РФ. Комиссионер не принимает такое имущество на баланс. Поэтому, по мнению Минфина, движимые ОС (3—10-я амортизационные группы), которые получены через взаимозависимого комиссионера после 2013 г., не облагаются налогом на имущество. При условии, конечно, что поставщик не является взаимозависимым лицом по отношению не только к комитенту, но и к комиссионеруПисьма Минфина от 03.11.2016 № 03-05-05-01/64423, от 30.06.2015 № 03-05-05-01/37781.

б)

Присоединение — форма реорганизации юридического лицап. 1 ст. 57 ГК РФ. Поэтому движимое имущество, полученное от присоединенной организации и относящееся к 3—10-й амортизационным группам, нельзя включить в состав льготируемых объектов ОСп. 25 ст. 381 НК РФ. Это касается и учтенного как ОС движимого имущества, которое до проведения реорганизации присоединенная организация не облагала налогом на имуществоПисьмо Минфина от 14.08.2015 № 03-05-05-01/47079.

а)

Объекты движимого имущества (из 3—10-й амортизационных групп), полученные от взаимозависимых лиц, исключаются из числа льготируемых ОСп. 25 ст. 381 НК РФ. Компании признаются взаимозависимыми, в частности, если их участником выступает одно и то же лицо и доля его участия в каждой из них превышает 25%подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Поэтому движимое имущество, которое одна из таких компаний купила у другой и приняла на учет как ОС, нужно облагать налогом. Причем подобное имущество не относится к числу льготируемых объектов независимо от того, в каком качестве оно учитывалось у продавца: как ОС или как товарПисьмо Минфина от 23.12.2016 № 03-05-05-01/77567.