Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2018 г.

Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Отчетность организации, зарегистрированной в IV квартале 2017 г.

Не позднее 22 января 2018 г. все организации, в том числе зарегистрированные в IV квартале 2017 г., должны подать в свою ИФНС сведения о среднесписочной численности работников по итогам года. А до того компании, созданные в октябре и ноябре 2017 г., также должны были представить сведения о численности работников за месяц, в котором были зарегистрированы, не позднее 20-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 80, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сдавать бухотчетность за 2017 г. вновь созданной в IV квартале компании не надо. Так как по общему правилу первым отчетным периодом для нее является период с даты регистрации по 31.12.2018 (п. 3 ст. 15 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Налоговую же отчетность организация впервые должна будет представить по окончании первого налогового периода (а в определенных случаях — и отчетного) в зависимости от конкретного налога. При этом если налоговый период определен:

как календарный год (к примеру, по налогу на прибыль, налогу при УСН) и организация создана в октябре или ноябре 2017 г., то первым налоговым периодом для нее будет период с даты регистрации по 31 декабря 2017 г. А если компания была зарегистрирована в декабре 2017 г., то с даты регистрации по 31 декабря 2018 г. (п. 2 ст. 55 НК РФ);

квартал (к примеру, по НДС) и организация создана не менее чем за 10 рабочих дней до конца квартала, то есть до 18 декабря 2017 г., то первым налоговым периодом будет период с даты регистрации по 31 декабря 2017 г. А если компания была зарегистрирована 18 декабря 2017 г. или позднее, то с даты регистрации по 31 марта 2018 г. (п. 3.1 ст. 55, п. 6 ст. 6.1 НК РФ) Но в отношении ЕНВД эта норма не применяется (п. 4 ст. 55 НК РФ). У вмененщика первый налоговый период считается с даты постановки на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД до окончания квартала (п. 2 ст. 346.28, п. 10 ст. 346.29 НК РФ);

месяц (к примеру, по НДПИ), то первым налоговым периодом будет период с даты регистрации по последний день месяца регистрации (п. 3.3 ст. 55 НК РФ).