Правила взимания курортного сбора — 2018 | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2018 г.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июня 2018 г.

НОВОЕ
А.В. Овсянникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В Алтайском и Ставропольском краях 1 мая стартовал эксперимент по взиманию курортного сбора. Краснодарский край присоединится к эксперименту 16 июля. А Республика Крым станет участником лишь с 01.05.2019.

Правила взимания курортного сбора — 2018

Полные тексты комментируемых региональных законов вы найдете:

раздел «Сводное региональное законодательство» системы КонсультантПлюс

Несколько слов о том, кто и с кого взимает сбор

Курортный сбор будут собирать операторы — организации и ИП, предоставляющие гостиничные услуги, услуги по временному коллективному или индивидуальному размещению, услуги по обеспечению временного проживания (п. 3 ч. 1 ст. 3 Закона от 29.07.2017 № 214-ФЗ (далее — Закон № 214-ФЗ)). А плательщиками курортного сбора являются обычные физлица, достигшие совершеннолетия (ст. 6 Закона № 214-ФЗ). Сбор с них взимается в случае проживания в объектах размещения (отелях, гостиницах и т. д.) за каждые сутки фактического проживания.

Для упрощения плательщиков сбора в нашей статье мы будем называть гражданами, а объекты размещения — гостиницами.

Свод правил

Приведем основные правила, которые нужно соблюдать операторам при взимании курортного сбора.

Правило 1. Сбор взимается не во всех гостиницах регионов-участников.

Дело в том, что региональные власти сами решают, в каких городах/областях своего региона вводить курортный сбор.

Регион — участник эксперимента Территория, на которой взимается курортный сбор
Алтайский край (с 1 мая) Город Белокуриха (ст. 1 Закона Алтайского края от 01.11.2017 № 76-ЗС (далее — Закон № 76-ЗС))
Ставропольский край (с 1 мая) Города-курорты Ессентуки, Железноводск, Кисловодск, Пятигорск (ст. 3 Закона Ставропольского края от 08.12.2017 № 130-кз (далее — Закон № 130-кз))
Краснодарский край (с 16 июля) города-курорты Сочи, Геленджик, Анапа;
город Горячий Ключ;
два городских поселения Туапсинского района (Новомихайловское, Джубгское);
два сельских поселения Туапсинского района (Небугское, Шепсинское) (ст. 5 Закона Краснодарского края от 27.11.2017 № 3690-КЗ (далее — Закон № 3690-КЗ))

Правило 2. Сбор взимается не за все дни проживания.

День заезда не нужно учитывать при расчете курортного сбора (ч. 1 ст. 8 Закона № 214-ФЗ). Таким образом, формула расчета суммы сбора следующая:

Сумма курортного сбора

Причем при досрочном выбытии из гостиницы сумма курортного сбора перерассчитывается и разница возвращается гражданину (такое правило прописано в законах всех регионов-участников, за исключением Ставропольского края).

Правило 3. Ставка сбора не может превышать установленный максимум.

Регионы могут сами установить ставку курортного сбора, но в 2018 г. ее размер не может превышать 50 руб. за день фактического проживания гражданина в гостинице (ч. 3, 4 ст. 5 Закона № 214-ФЗ). Действующие в этом году ставки сбора приведем в таблице.

Регион — участник эксперимента Ставка курортного сбора, руб.
Алтайский край (п. 1 ст. 2 Закона № 76-ЗС) 30
Ставропольский край (ст. 4 Закона № 130-кз) 50
Краснодарский край (ст. 6 Закона № 3690-КЗ) 10

Правило 4. Не со всех граждан нужно взимать сбор.

Существует федеральный перечень лиц, освобожденных от уплаты курортного сбора (ч. 1 ст. 7 Закона № 214-ФЗ). К ним, к примеру, относятся:

малоимущие семьи;

участники ВОВ;

инвалиды I и II групп.

Кроме того, региональные власти вправе на своих территориях вводить дополнительные льготы.

Регион — участник эксперимента Кто освобожден от уплаты курортного сбора
Алтайский край Лица, направленные в местность, где взимается курортный сбор, на лечение в рамках обязательного медицинского или социального страхования (ст. 4 Закона № 76-ЗС)
Краснодарский край Лица, имеющие место жительства на территории Краснодарского края (ч. 3 ст. 7 Закона № 3690-КЗ)

Как видим, власти Ставропольского края не стали расширять федеральный список льготников.

Правило 5. Перечислять суммы курортного сбора в бюджет нужно без опоздания.

В противном случае оператору, несвоевременно перечислившему курортный сбор, грозит наказание.

Крайний срок перечисления курортного сбора Наказание за нарушение срока
Алтайский край
10-е число месяца, следующего за отчетным (ст. 5 Закона № 76-ЗС) с 1-го по 30-й календарный день просрочки — штраф в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на момент просрочки, от суммы курортного сбора, несвоевременно перечисленной в бюджет, за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за крайним сроком уплаты;
с 31-го календарного дня просрочки — штраф в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня просрочки, от суммы, подлежащей перечислению в бюджет (ч. 1, 2 ст. 10 Закона № 76-ЗС)
Ставропольский край
28-е число месяца, по итогам которого исчисляется курортный сбор, но не ранее истечения срока фактического проживания гражданина (ч. 3 ст. 5 Закона № 130-кз) штраф при первичном проступке:
— от 5000 до 10 000 руб. — для организаций;
— от 2000 до 5000 руб. — для ИП;
штраф при повторном проступке:
— от 30 000 до 50 000 руб. — для организаций;
— от 10 000 до 15 000 руб. — для ИП (ч. 1 ст. 10.2.1 Закона Ставропольского края от 10.04.2008 № 20-кз)
Краснодарский край
5-й рабочий день месяца, следующего за отчетным (то есть следующего за тем месяцем, на который приходится дата выезда гражданина из гостиницы) (ч. 4, 5 ст. 8 Закона № 3690-КЗ) Штраф от 5000 до 15 000 руб. (ст. 9.1.3 Закона Краснодарского края от 23.07.2003 № 608-КЗ)

Правило 6. В каждом регионе-участнике свой КБК для уплаты сбора.

В сентябре прошлого года Минфин довел своим Письмом лишь «общую формулу» КБК, который нужно указать в поле 104 платежного поручения при перечислении курортного сбора, — 000 1 15 08000 02 0000 140 (Письмо Минфина от 06.09.2017 № 02-05-11/57536).

За подробным комментарием мы обратились к специалисту финансового ведомства.

КБК для уплаты курортного сбора

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Курортный сбор зачисляется в бюджет того субъекта РФ, в котором проводится эксперимент по его взиманию (ч. 4 ст. 8 Закона № 214-ФЗ). Поэтому КБК для уплаты этого сбора имеет смысл искать в законе о бюджете конкретного субъекта РФ.

Получается, что различия лишь в первых трех цифрах КБК, указывающих на администратора сбора.

Регион — участник эксперимента КБК для уплаты курортного сбора
Алтайский край (Закон Алтайского края от 05.12.2017 № 92-ЗС) 174 1 15 08000 02 0000 140
Ставропольский край (Закон Ставропольского края от 13.12.2017 № 136-кз) 312 1 15 08000 02 0000 140
Краснодарский край (Закон Краснодарского края от 20.12.2017 № 3722-КЗ) 847 1 15 08000 02 0000 140

Правило 7. Взимание курортного сбора не требует применения ККТ.

Как известно, ККТ необходимо применять только в случае расчетов, под которыми по общему правилу понимается прием/выплата денег с использованием наличных и/или электронных средств платежа за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) (ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). При этом сумма курортного сбора в стоимость проживания не включается (ч. 1 ст. 8 Закона № 214-ФЗ), то есть она не является составной частью стоимости услуг по проживанию. А раз к оказанию услуги курортный сбор отношения не имеет, значит, при его уплате кассовый чек пробивать не надо (Письмо ФНС от 19.04.2018 № ЕД-4-20/7551).

Однако оператор обязан выдать гражданину документ, подтверждающий факт уплаты курортного сбора. Таким документом может служить, допустим, квитанция к ПКО. А к примеру, в Ставропольском крае утверждена форма «курортной» квитанции (приложение 3 к Приказу Минтуризма Ставропольского края от 19.03.2018 № 45/од).

Правило 8. О «курортных» суммах надо отчитаться.

Помимо взимания курортного сбора, у операторов есть и другие обязанности. Например, оператор должен:

вести учет плательщиков курортного сбора;

сообщать уполномоченному органу о невозможности удержания с гражданина суммы сбора (например, в Ставропольском крае таким органом является краевое министерство туризма и оздоровительных курортов (Постановление Правительства Ставропольского края от 07.12.2017 № 493-п));

представлять уполномоченному органу отчет оператора.

Правило 9. Курортный сбор — это не доход оператора.

Курортный сбор в стоимость проживания не включается и, по сути, никак не связан с оказанием услуги по проживанию. Таким образом, полученные от граждан суммы курортного сбора не являются доходом операторов и их не надо учитывать при налогообложении (Письмо ФНС от 12.04.2018 № СД-4-3/6986@).

В бухучете суммы курортного сбора отражаются на счете 76. Удобнее завести субсчет «Курортный сбор».

* * *

Если вы направляете своего работника в командировку в местность, на территории которой взимается курортный сбор, то уплаченную им сумму сбора можно учесть в составе расходов (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 13 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Конечно, при условии что работник представил подтверждающий документ.