ККТ-вычет у ИП с работниками, применяющего ЕНВД | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2018 г.

Содержание журнала № 13 за 2018 г.
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Предприниматели на вмененке могут уменьшить ЕНВД на расходы по приобретению онлайн-ККТ. Тем ИП, у которых имеются наемные работники, надо учитывать определенные особенности.

ККТ-вычет у ИП с работниками, применяющего ЕНВД

О введении с 2018 г. ККТ-вычета для предпринимателей мы уже рассказывали:

2018, № 1, с. 57; 2018, № 8, с. 28

Предприниматель, у которого есть работники, может уменьшать исчисленный ЕНВДп. 2 ст. 346.32 НК РФ:

на сумму страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за своих работников (в пределах начисленных сумм);

на выплаченные работникам больничные за дни, оплачиваемые за счет работодателя;

на взносы по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Причем общая сумма вышеуказанных платежей (для краткости далее в этой статье мы будем называть их «страховые взносы») уменьшает ЕНВД не более чем на 50%п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

Покроет ли ККТ-вычет расходы ИП на онлайн-кассы

Кроме того, с 2018 г. все ИП, применяющие вмененку, могут уменьшить ЕНВД на расходы на покупку онлайн-ККТ. Максимальная сумма такого вычета на одну онлайн-кассу, зарегистрированную в ИФНС, — 18 000 руб. (но не более реальных затрат на ее приобретение). Вычет предоставляется по расходамп. 2.2 ст. 346.32 НК РФ:

на покупку новой онлайн-ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения;

на сопутствующие работы, например по настройке ККТ;

на модернизацию старой ККТ до онлайн-версии.

Норма НК, регулирующая ККТ-вычет у ИП, говорит о том, что на расходы по приобретению ККТ можно уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную с учетом п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. В этом пункте сказано о 50%-м ограничении для уменьшения ЕНВД. Уже появилось два подхода к прочтению нормы.

Подход 1. Отсылка к п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ говорит лишь о том, что ККТ-вычет применяется уже после того, как ЕНВД уменьшен на сумму страховых взносов. На ККТ-вычет 50%-е ограничение не распространяется.

Подход 2. ЕНВД у ИП, имеющих работников, не может быть уменьшен более чем на 50% — даже при применении ККТ-вычета.

Некоторые предприниматели уже направляли в инспекцию декларацию с суммой ЕНВД, уменьшенной на сумму ККТ-вычета. Причем ЕНВД был уменьшен более чем на 50%, что встретило сопротивление инспекции. Она сочла это ошибкой и попросила представить уточненную декларацию.

Какой же подход верный? Минфин считает, что первый. Ведь НК не содержит каких-либо ограничений для уменьшения на ККТ-расходы суммы ЕНВД, оставшейся после уменьшения на страховые взносыПисьмо Минфина от 20.04.2018 № 03-11-11/26722. После применения ККТ-вычета сумма ЕНВД, указанная в декларации, не может быть лишь отрицательной.

Уменьшение ЕНВД на расходы по приобретению ККТ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Предприниматель, у которого есть работники, при применении ЕНВД:

сначала уменьшает единый налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за работников, но не более чем на 50% суммы исчисленного ЕНВДпп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ;

затем полученную сумму, к примеру оставшиеся 50% единого налога, вправе уменьшить на расходы по приобретению ККТп. 2.2 ст. 346.32 НК РФ. Причем без каких-либо процентных ограничений — вплоть до нуля. Главное, чтобы при этом соблюдались иные условия, предусмотренные Налоговым кодексом для уменьшения ЕНВД на расходы по приобретению онлайн-ККТ.

* * *

Одновременно с представлением налоговой декларации по ЕНВД предприниматели должны направлять в инспекцию пояснительную записку о своих расходах на приобретение ККТ. Рекомендуемую форму такой записки ФНС привела в одном из своих писемПисьма ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@; Минфина от 20.04.2018 № 03-11-11/26722. Пример ее заполнения.

Пояснительная записка к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Налоговый период (код) 22Коды налоговых периодов указываются так же, как и в декларации по ЕНВД:
21 — I квартал;
22 — II квартал;
23 — III квартал;
24 — IV квартал. Заполняется, если у предпринимателя два экземпляра ККТ, по каждому из которых заявляется вычет в текущем квартале
Отчетный год 2018

Иванов Иван Иванович

ФИО Индивидуального предпринимателя

772375558888

ИНН

<1> «ШТРИХ-ON-LINE»
Наименование модели контрольно-кассовой техники (ККТ)
1 Заводской номер модели ККТ 0573910007018477
2 Регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом 0000 9688 1108 4388
3 Дата регистрации ККТ в налоговом органе 25.04.2018
4 Сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей) 12 000 руб.
<1>
Наименование модели контрольно-кассовой техники (ККТ)
1 Заводской номер модели ККТ
2 Регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом
3 Дата регистрации ККТ в налоговом органе
4 Сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей)
Для заявления вычета по каждому из последующих экземпляров ККТ (3-й, 4-й и т. д.) надо заполнять отдельный блок

...

Общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период 12 000 руб.

<1> Сведения указываются по каждому экземпляру ККТ отдельно

Если предприниматель указал в декларации сумму ЕНВД без уменьшения ее на ККТ-вычет и уплатил такой налог в бюджет, он может подать уточненкуПисьмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@ (п. 3). После ее проверки инспекцией образовавшуюся переплату ИП может вернуть или зачесть в счет предстоящих платежейст. 78 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ