Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 июня 2018 г.

Содержание журнала № 13 за 2018 г.
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Предприниматели на вмененке могут уменьшить ЕНВД на расходы по приобретению онлайн-ККТ. Тем ИП, у которых имеются наемные работники, надо учитывать определенные особенности.

ККТ-вычет у ИП с работниками, применяющего ЕНВД

О введении с 2018 г. ККТ-вычета для предпринимателей мы уже рассказывали:

2018, № 1, с. 57; 2018, № 8, с. 28

Предприниматель, у которого есть работники, может уменьшать исчисленный ЕНВДп. 2 ст. 346.32 НК РФ:

на сумму страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за своих работников (в пределах начисленных сумм);

на выплаченные работникам больничные за дни, оплачиваемые за счет работодателя;

на взносы по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Причем общая сумма вышеуказанных платежей (для краткости далее в этой статье мы будем называть их «страховые взносы») уменьшает ЕНВД не более чем на 50%п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

Покроет ли ККТ-вычет расходы ИП на онлайн-кассы

Кроме того, с 2018 г. все ИП, применяющие вмененку, могут уменьшить ЕНВД на расходы на покупку онлайн-ККТ. Максимальная сумма такого вычета на одну онлайн-кассу, зарегистрированную в ИФНС, — 18 000 руб. (но не более реальных затрат на ее приобретение). Вычет предоставляется по расходамп. 2.2 ст. 346.32 НК РФ:

на покупку новой онлайн-ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения;

на сопутствующие работы, например по настройке ККТ;

на модернизацию старой ККТ до онлайн-версии.

Норма НК, регулирующая ККТ-вычет у ИП, говорит о том, что на расходы по приобретению ККТ можно уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную с учетом п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. В этом пункте сказано о 50%-м ограничении для уменьшения ЕНВД. Уже появилось два подхода к прочтению нормы.

Подход 1. Отсылка к п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ говорит лишь о том, что ККТ-вычет применяется уже после того, как ЕНВД уменьшен на сумму страховых взносов. На ККТ-вычет 50%-е ограничение не распространяется.

Подход 2. ЕНВД у ИП, имеющих работников, не может быть уменьшен более чем на 50% — даже при применении ККТ-вычета.

Некоторые предприниматели уже направляли в инспекцию декларацию с суммой ЕНВД, уменьшенной на сумму ККТ-вычета. Причем ЕНВД был уменьшен более чем на 50%, что встретило сопротивление инспекции. Она сочла это ошибкой и попросила представить уточненную декларацию.

Какой же подход верный? Минфин считает, что первый. Ведь НК не содержит каких-либо ограничений для уменьшения на ККТ-расходы суммы ЕНВД, оставшейся после уменьшения на страховые взносыПисьмо Минфина от 20.04.2018 № 03-11-11/26722. После применения ККТ-вычета сумма ЕНВД, указанная в декларации, не может быть лишь отрицательной.

Уменьшение ЕНВД на расходы по приобретению ККТ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Предприниматель, у которого есть работники, при применении ЕНВД:

сначала уменьшает единый налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за работников, но не более чем на 50% суммы исчисленного ЕНВДпп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ;

затем полученную сумму, к примеру оставшиеся 50% единого налога, вправе уменьшить на расходы по приобретению ККТп. 2.2 ст. 346.32 НК РФ. Причем без каких-либо процентных ограничений — вплоть до нуля. Главное, чтобы при этом соблюдались иные условия, предусмотренные Налоговым кодексом для уменьшения ЕНВД на расходы по приобретению онлайн-ККТ.

* * *

Одновременно с представлением налоговой декларации по ЕНВД предприниматели должны направлять в инспекцию пояснительную записку о своих расходах на приобретение ККТ. Рекомендуемую форму такой записки ФНС привела в одном из своих писемПисьма ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@; Минфина от 20.04.2018 № 03-11-11/26722. Пример ее заполнения.

Пояснительная записка к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Налоговый период (код) 22Коды налоговых периодов указываются так же, как и в декларации по ЕНВД:
21 — I квартал;
22 — II квартал;
23 — III квартал;
24 — IV квартал. Заполняется, если у предпринимателя два экземпляра ККТ, по каждому из которых заявляется вычет в текущем квартале
Отчетный год 2018

Иванов Иван Иванович

ФИО Индивидуального предпринимателя

772375558888

ИНН

<1> «ШТРИХ-ON-LINE»
Наименование модели контрольно-кассовой техники (ККТ)
1 Заводской номер модели ККТ 0573910007018477
2 Регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом 0000 9688 1108 4388
3 Дата регистрации ККТ в налоговом органе 25.04.2018
4 Сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей) 12 000 руб.
<1>
Наименование модели контрольно-кассовой техники (ККТ)
1 Заводской номер модели ККТ
2 Регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом
3 Дата регистрации ККТ в налоговом органе
4 Сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей)
Для заявления вычета по каждому из последующих экземпляров ККТ (3-й, 4-й и т. д.) надо заполнять отдельный блок

...

Общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период 12 000 руб.

<1> Сведения указываются по каждому экземпляру ККТ отдельно

Если предприниматель указал в декларации сумму ЕНВД без уменьшения ее на ККТ-вычет и уплатил такой налог в бюджет, он может подать уточненкуПисьмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@ (п. 3). После ее проверки инспекцией образовавшуюся переплату ИП может вернуть или зачесть в счет предстоящих платежейст. 78 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
ККТ / Касса / Платежные агенты
ККТ / Касса / Платежные агенты

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 24
В 2023 году возобновятся внеплановые ККТ-проверки
№ 23
Возврат денег за товар на карту третьего лица
№ 19
Поправки в Законы о платежной системе и о ККТ: что они дадут бизнесу
№ 18
2 ККТ-ошибки на десятки миллионов рублей — не повторяйтеКакие покупки у физлиц требуют применения ККТ
№ 17
Как в 2022 году начать работать с кассой: полезная шпаргалка
№ 16
ККТ: за что продавцы получают штрафы и как их избежать
№ 15
Агент продает электронный сертификат на услуги принципала: как применить ККТ
№ 13
Работа с ККТ: оформление чеков, исправление ошибок, последствия нарушений
№ 11
ФНС сообщила о случаях DDoS-атак на ККТ
№ 10
Знакомьтесь: кассовые проверки — версия 2022 годаПромокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Когда ИФНС может сама снять ККТ с учета
№ 6
В чеках ККТ неверно указана система налогообложения: в течение какого срока налоговая может применить санкции?
№ 4
ФФД 1.2 стал обязательным, но поблажки остались
№ 3
«Кассовые» новшества в 2022 году
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание