ИП временно снимался с учета: считаем взносы | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2018 г.

Содержание журнала № 14 за 2018 г.
Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если ИП приостановил свою предпринимательскую деятельность, то с точки зрения страховых взносов ему выгоднее сняться с учета в качестве ИП. А если он снова решит работать, то всегда сможет еще раз зарегистрироваться как предприниматель. Но если и снятие с учета, и новая постановка на учет ИП придутся на один календарный год, то считать взносы за себя нужно будет по особым правилам.

ИП временно снимался с учета: считаем взносы

Фиксированные взносы за неполный «предпринимательский год»

Предприниматель, который в текущем году перестал быть ИП, рассчитывает фиксированные взносы за себя (отдельно на ОПС и на ОМС) по формулеп. 5 ст. 430 НК РФ; Письмо ФНС от 07.02.2017 № БС-3-11/755@:

Сумма взносов

Схожим образом должен определять взносы за себя и гражданин, который в этом году зарегистрировался в качестве ИП, а именно:

Сумма взносов

Справка

Взносы ИП в фиксированном размере за весь 2018 г. составляют:

на ОПС — 26 545 руб.;

на ОМС — 5840 руб.п. 1 ст. 430 НК РФ

Соответственно, предпринимателю, переставшему быть ИП и вновь начавшему предпринимательскую деятельность в том же календарном году, нужно будет воспользоваться обеими формулами для расчета фиксированных взносов. Только взносы за первый период деятельности ему нужно будет уплатить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а за второй период — не позднее 31 декабря текущего календарного годапп. 2, 5 ст. 432 НК РФ.

Взносы, определяемые в зависимости от дохода ИП

Рассчитать сумму взносов ИП за себя за неполный «предпринимательский год» можно с помощью калькулятора:

сайт ФНС → Электронные сервисы → Калькулятор расчета страховых взносов

Кроме фиксированных взносов, предприниматели, чьи доходы за год превысили 300 000 руб., платят еще взносы, рассчитанные как 1% от суммы превышенияподп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

По недавним разъяснениям контролирующих органов, если ИП в течение года временно деятельность не вел и снялся на этот период с учета, а затем вновь зарегистрировался, то при подсчете 1%-х взносов доходы, полученные от первого и второго периодов предпринимательской деятельности, суммировать не надоПисьмо ФНС от 26.02.2018 № ГД-4-11/3724@ (вместе с Письмом Минфина от 06.02.2018 № 03-15-07/6781). Ведь после новой регистрации у ИП возникает новая обязанность по уплате страховых взносов. Да и взносы за себя по итогам завершенного периода предпринимательской деятельности ИП должен был уплатить в течение 15 календарных дней после снятия с учетап. 5 ст. 432 НК РФ, в том числе 1%-е взносы.

Мы попросили специалиста Минфина пояснить на примере, как должно применяться это правило.

Порядок расчета 1%-х взносов

КОТОВА Любовь Алексеевна КОТОВА Любовь Алексеевна
Действительный государственный советник РФ 3 класса

— Предположим, что ИП снялся с учета в налоговом органе в конце марта 2018 г., а затем заново зарегистрировался как индивидуальный предприниматель, к примеру, в июне 2018 г. В такой ситуации при подсчете 1%-х взносов, исчисляемых исходя из дохода ИП, не нужно суммировать доходы, полученные от первого периода предпринимательской деятельности ИП и от второго периода предпринимательской деятельности ИПподп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; Письмо Минфина от 06.02.2018 № 03-15-07/6781.

Поэтому если доход ИП, допустим:

за январь — март составил 290 000 руб.;

за июнь — декабрь составит еще 290 000 руб.,

то ИП не должен будет вообще платить 1%-е взносы по итогам 2018 г. несмотря на то, что суммарно его доход за 2018 г. превысит 300 000 руб. (580 000 руб. > 300 000 руб.).

А если доход ИП:

за январь — март составил 400 000 руб.;

за июнь — декабрь составит еще 400 000 руб.,

то ИП в апреле 2018 г. должен был заплатить за себя 1%-е взносы в размере 1000 руб. ((400 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%) и столько же должен будет уплатить не позднее 1 июля 2019 г.п. 2 ст. 432 НК РФ То есть из доходов 2018 г. сумму 300 000 руб. он имеет право вычесть дважды.

Отметим, что в эпоху действия Закона № 212-ФЗ контролеры придерживались противоположной точки зрения и указывали, что поскольку доходы ИП для целей взносов считаются нарастающим итогом с начала года, то, несмотря на зарегистрированный перерыв в предпринимательской деятельности, все доходы ИП нужно суммировать. И только общую сумму уменьшать на 300 000 руб. для целей расчета 1%-х взносов (см. , 2015, № 4, c. 28).

Очевидно, новое мнение Минфина и ФНС выгодно налогоплательщикам. И это легко продемонстрировать на числовом примере.

Пример. Расчет 1%-х взносов

Условие. Воспользуемся условиями рассмотренной выше ситуации с тем изменением, что доходы ИП за январь — март составили 400 000 руб., а за июнь — декабрь — 250 000 руб.

Решение. Тогда ИП должен уплатить 1%-е взносы:

по итогам первого периода в сумме 1000 руб. ((400 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%);

по итогам второго периода в сумме 0 руб., так как 250 000 руб. < 300 000 руб.

Таким образом, всего за год ИП заплатит 1000 руб. (1000 руб. + 0 руб.).

А если бы доходы от обоих периодов деятельности нужно было суммировать, то ИП по итогам первого периода также уплатил бы 1000 руб., а по окончании года — еще 2500 руб. ((400 000 руб. + 250 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 3500 руб.; 3500 руб. – 1000 руб. = 2500 руб.). То есть в общей сумме в целом за год ИП заплатил бы 3500 руб.

И каковы бы ни были доходы предпринимателя за один и другой период его деятельности, при втором подходе он всегда платит больше либо столько же, сколько и при первом.

* * *

Напомним, что ИП, временно не ведущие предпринимательскую деятельность, но не снявшиеся с учета в налоговой инспекции, также вправе в определенных случаях рассчитывать фиксированные взносы за себя пропорционально тому периоду, когда они занимались своим бизнесомп. 7 ст. 430 НК РФ.

К примеру, лица, оформившие отпуск по уходу за ребенком в возрасте до полутора летп. 3 ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Им для уплаты фиксированных взносов в меньшем размере достаточно подать заявление в свою ИФНС и представить подтверждающие документы. Сниматься с учета в качестве ИП не нужно. Правда, в итоге и доходы для целей расчета 1%-х взносов они считают в совокупности за весь календарный год.

Конечно, это невыгодно. Однако никто не мешает такому предпринимателю просто сняться с учета, а затем зарегистрироваться снова, когда он решит опять заняться предпринимательской деятельностью.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
ЦБ хочет ввести новый способ перечисления зарплаты: по номеру телефона работника в рамках системы быстрых платежей. Будет ли удобен такой способ бухгалтерам?
Да, отлично
Нам все равно как перечислять зарплату
Очередная странная идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Дарим доступ к журналу «Главная книга»!
Вам открыт свободный доступ к журналу «Главная книга».

Он действует 5 дней, используйте их по-максимуму.

За это время вы сможете:

Подготовиться к сдаче отчетности 
с помощью наших «Бухгалтерских семинаров»

Легко найти ответ на свой вопрос благодаря сервису «Типовые ситуации»

Читать статьи из свежих номеров совершенно бесплатно

Пользоваться архивом издания 
за последние 8 лет без ограничений

Получить демодоступ