Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 июля 2018 г.

Содержание журнала № 15 за 2018 г.
УСН
И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Зачастую при проведении камеральной проверки декларации ИФНС запрашивает у упрощенцев книгу учета доходов и расходов. Но делать это она не вправе.

Что делать, если ИФНС запрашивает КУДиР

Почему нельзя затребовать КУДиР у упрощенца

При проведении проверок налоговики используют данные из разных источников. Основной источник информации — сам налогоплательщик. Так, инспекторы вправе требовать у него документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налоговподп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ. А налогоплательщик, в свою очередь, обязан их представитьподп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ.

При этом перечень случаев истребования документов в рамках именно камеральной проверки строго ограниченст. 88 НК РФ. И случая истребования документов в связи с проверкой первичной декларации по УСН в этом перечне нет. Но инспекция вправе запросить пояснения или потребовать внести соответствующие исправления, еслип. 3 ст. 88 НК РФ:

по результатам проверки будут выявлены ошибки в декларации, противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных упрощенцем, данным, содержащимся в документах, имеющихся у инспекции;

представлена убыточная декларация.

Как реагировать на требование ИФНС о КУДиР

Получив из ИФНС требование о представлении пояснений, вы не обязаны представлять какие-либо документы, в том числе КУДиР. Но при желании к пояснениям вы можете приложить книгу, первичку, платежные поручения в качестве документов, подтверждающих правильность составления отчетностип. 4 ст. 88 НК РФ. Но это ваше право, а не обязанность. А вот содержание пояснений зависит от ситуации.

Ситуация 1. ИФНС не понятны причины расхождения показателей отчетности

Если вы получили письмо с требованием пояснить причину расхождения сумм доходов, указанных в УСН-декларации и в бухотчетности, игнорировать его не стоит. В такой ситуации требование пояснений обоснованноп. 3 ст. 88 НК РФ. Ответ на запрос налоговиков составляется в произвольной форме. Вот примерный образец.

В ИФНС России № 27 по г. Москве
от ООО «Мальфа»
ОГРН 1097712345675,
ИНН 7727098760, КПП 772701001
Адрес: 117418, г. Москва, ул. Цюрупы, д. 12, к. 9
Контактное лицо: гл. бухгалтер О.А. Кремер
тел.: +7 (495) 123-45-67

Исх. № 17-04/2018 от 20.06.2018
На № 08-17/026987 от 15.06.2018

Пояснения о причинах расхождения показателей декларации по налогу, уплачиваемому при УСН, и бухгалтерской отчетности за 2017 год

В ответ на требование № 08-17/026987 от 15.06.2018 сообщаем, что представленные декларация и бухгалтерская отчетность не содержат ошибок.

Превышение доходов в бухгалтерской отчетности по строкам 2110 «Выручка» и 2340 «Прочие доходы» над показателем строки 213 разд. 2.2 декларации на сумму 650 000 руб. связано со следующим.

1. Организация ведет бухгалтерский учет по методу начисления, а налоговый — кассовым методом. В связи с этим расхождения на сумму 20 000 руб. объясняются не погашенной по состоянию на 31.12.2017 дебиторской задолженностью. В бухучете на дату отгрузки 15.12.2017 был признан доход от обычных видов деятельности. А в налоговом учете эта сумма отражена не была, так как оплата поступила только 22.01.2018.

2. В течение года по деятельности, связанной с розничной торговлей, компания применяла ЕНВД. Доходы от нее составили 400 000 руб. Так как бухгалтерская отчетность представляется в отношении всех видов деятельности (и по УСН, и по ЕНВД), доходы, указанные в бухотчетности, превысили на 400 000 руб. доходы, указанные в декларации.

3. На конец года в бухгалтерском учете в состав прочих доходов был включен неиспользованный резерв по сомнительным долгам в размере 80 000 руб. В декларации по УСН эта сумма не отражена, так как при УСН такой резерв не создается.

4. В 2017 г. компания получила дивиденды на сумму 150 000 руб. от российской организации. Налог был удержан источником выплаты. В соответствии с подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ в налоговом учете эта сумма не учитывалась, а в бухгалтерском была включена в состав прочих доходов.

Директор ООО «Мальфа»
 
С.А. Смирнов

Совет

Срок для представления пояснений всего 5 рабочих днейп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ. Поэтому с ответом лучше не затягивать.

Но вопросы у налоговиков может вызвать не только разница между бухгалтерскими и налоговыми доходами, но и расхождения в расходах. Например, нестыковки по строкам 2120 «Себестоимость продаж» и 2210 «Коммерческие расходы» бухотчетности с показателем строки 223 разд. 2.2 декларации. Пояснение на такое требование может выглядеть так.

Расхождение объясняется тем, что в 2017 г. компания погасила задолженность перед поставщиком ООО «Альфа» в сумме 60 000 руб. за товары, поставленные и реализованные в 2016 г. В бухгалтерском учете покупная стоимость товаров была списана в 2016 г., а в налоговом учете расходы не учитывались, так как не были оплачены (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Из-за этого налоговые расходы в 2017 г. превысили бухгалтерские на указанную сумму.

Если расхождений много, необязательно расписывать все до копейки. Важно объяснить причины тех расхождений, которые больше всего повлияли на разницу между бухгалтерскими и налоговыми доходами или расходами.

Ситуация 2. ИФНС обнаружила расхождения в сведениях, имеющихся у нее, и в УСН-декларации

Зачастую налоговые органы при проведении камеральных проверок запрашивают у банков информацию о движении денежных средств по расчетным счетам налогоплательщиков. И если информация из выписки банка не соответствует информации, представленной в декларации, инспекция направляет требование о представлении пояснений. В такой ситуации их тоже нужно податьп. 3 ст. 88 НК РФ. Содержание ответа на запрос может быть таким.

В ответ на требование № 12-18/05678 от 19.06.2018 сообщаем, что суммы доходов, указанные в декларации, верны. Сумма расхождений между доходами по декларации и поступлениями на расчетный счет составляет 330 000 руб. Это объясняется тем, что в течение 2017 г. на расчетный счет организации поступали денежные средства, которые не учитываются при расчете налога при УСН:
— безвозмездная финансовая помощь от учредителя, доля которого в уставном капитале компании составляет 75%, — 140 000 руб.;
— дивиденды, полученные от российской компании, — 190 000 руб.

Перечисленные поступления не участвуют в расчете налога на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Ситуация 3. ИФНС требует КУДиР, ничем не аргументируя запрос

Иногда компании получают требования от налоговых органов следующего содержания:

«в связи с проведением камеральной проверки декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной ООО “Восторг” за 2017 г., просим представить книгу учета доходов и расходов»;

«в ходе камеральной проверки декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной вами за 2017 г., были выявлены ошибки и противоречия между сведениями, указанными в декларации, и данными, имеющимися у инспекции. Просим представить КУДиР в течение 5 рабочих дней со дня получения настоящего требования».

В полученных требованиях нет информации о том, какие именно ошибки и расхождения обнаружила инспекция. Поэтому вы вправе в принципе не давать пояснения. Однако игнорировать такое требование не стоит, лучше написать мотивированный отказ.

Мотивированный отказ в представлении документов в случае, не предусмотренном нормами ст. 88 НК РФ

В ответ на требование № 75-26/07723 от 22.06.2018, направленное в связи с выявлением ошибок и противоречий в первичной декларации по УСН, представленной за 2017 г., ООО «Восторг» сообщает следующее.

Положениями ст. 88 НК РФ установлен закрытый перечень случаев, когда в ходе камеральной проверки налоговой декларации инспекция может истребовать у налогоплательщика документы. От организации на УСН налоговый орган вправе требовать представления только необходимых пояснений или внесения соответствующих изменений в случае выявления ошибок и (или) противоречий в представленной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Поскольку в полученном требовании нет конкретных указаний на допущенные компанией ошибки и (или) выявленные в ходе камеральной проверки расхождения, оснований для представления как пояснений, так и КУДиР нет.

Внимание

Если вы оставите требование без внимания или нарушите отведенный 5-днев­ный срок на представление пояснений, то вам грозит штраф в размере 5000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ За повторное нарушение в течение календарного года штраф составит уже 20 000 руб.п. 2 ст. 129.1 НК РФ

Также вас могут вызвать в налоговую для дачи пояснений. При этом за неявку должностное лицо организации, которой был адресован вызов, могут оштрафовать на сумму от 2000 до 4000 руб.ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ

* * *

Помните, запросить у упрощенца документы, а не пояснения ИФНС имеет право, только если представлена уточненная декларация по истечении 2 лет со дня, установленного для ее представления, и в нейп. 8.3 ст. 88 НК РФ:

либо уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с предыдущей декларацией;

либо увеличена сумма убытка, заявленного ранее.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание