Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 сентября 2018 г.

Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
При расчетах по контрактам с нерезидентами в банк необходимо представлять информацию по форме, разработанной самим банком. Объем сообщаемой информации, а также необходимость подачи в банк документов, связанных с валютной операцией, зависят от стоимости ВЭД-контракта.

Валютные операции: что потребует банк

Контроль валютных операций

Расчеты по контракту с зарубежным партнером, причем не только в валюте, но и в рублях, — это валютная операция (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ)). Банки как агенты валютного контроля следят за соблюдением законности валютных операций (ч. 3 ст. 22, ч. 1 ст. 23 Закона № 173-ФЗ). Чтобы проконтролировать ваши расчеты с контрагентом-нерезидентом, банку необходимы документы, на основании которых деньги в рамках ВЭД-контракта поступают на ваш счет или списываются с него. В первую очередь это, конечно, сам контракт и дополнения или изменения к нему. Кроме того, в банк требуется представлять, к примеру, документы, подтверждающие факт передачи, ввоза, вывоза товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 9 ч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ).

Банк может отказать в проведении валютной операции, если вы, в частности (ч. 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ):

или не представите необходимые документы;

или представите недостоверные документы;

или представите документы, не соответствующие требованиям Закона № 173-ФЗ о валютном регулировании.

Но заметим, что ранее поданные документы повторно приносить в банк не нужно, если указанные в них сведения не менялись (ч. 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ). Скажем, контракт, который вы приносили в банк для его постановки на учет, уже не нужно будет представлять при каждом платеже.

Форма представления информации о валютной операции

Помимо документов, банку нужно передавать и определенную информацию о контракте и валютной операции. Например, сведения, необходимые для контроля за репатриацией валюты (рублей) (ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ).

Форма представления информации по контрактам Инструкцией № 181-И не определена. Во многих банках для этих целей используют самостоятельно разработанный документ, который обычно называется «Сведения о валютных операциях» или «Информация о валютных операциях». За его основу взята форма справки о валютных операциях, представлять которую в банк требовала прежняя «валютная» Инструкция.

Упомянутую в статье Инструкцию ЦБ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Однако справка была одной из форм учета и отчетности по валютным операциям. А вот документы, разработанные банками, как бы они ни были похожи на прежнюю справку, такого статуса не имеют. И за нарушение порядка их представления никакие штрафы вам не грозят.

В различных ситуациях необходимо представление разной информации. Но форма «Сведения о валютных операциях» — документ универсальный: в пояснениях к нему банки обычно указывают, в каких случаях, какую именно информацию нужно отразить в разработанной форме исходя из требований Инструкции № 181-И.

Сумма контракта в рублевом эквиваленте не превышает 200 тыс. руб.

Если сумма обязательств по контракту с нерезидентом не превышает в эквиваленте 200 тыс. руб., подавать в банк документы, связанные с проведением валютной операции, при списании или зачислении денег вам не придется (пп. 2.1, 2.7, 2.10, 2.15 Инструкции № 181-И). Вместо этого при расчетах по таким контрактам банку достаточно сообщать следующую информацию.

Вид валютной операции Что нужно представить в банк при расчетах по контракту Сроки представления
Зачисление валюты на транзитный валютный счет Информация:
о коде вида операции (пп. 2.7, 2.13, 2.15 Инструкции № 181-И, приложение 1 к Инструкции № 181-И);
о том, что сумма обязательств по контракту не превышает 200 тыс. руб.Представление такой информации Инструкцией № 181-И прямо не предусмотрено. Однако банки требуют, чтобы клиенты сообщали им о том, что списание или поступление денег происходит в рамках контракта, стоимость которого не превышает 200 тыс. руб. Ведь иначе банки просто не будут знать, что вы вправе не представлять документы, связанные с операцией
Одновременно с распоряжением о списании с транзитного счета зачисленной валюты
Списание валюты с расчетного валютного счета Одновременно с заявлением на перевод валюты (п. 2.5 Инструкции № 181-И)
Списание рублей с расчетного счета в пользу нерезидента Одновременно с платежным поручением (пп. 2.10, 2.13, 2.15 Инструкции № 181-И)
Зачисление рублей на расчетный счет Представление документов, связанных с операцией, или представление информации не требуетсяВы можете получить от банка запрос на представление документов, связанных с совершением операции (п. 3 ч. 1, п. 9 ч. 4 ст. 23, п. 1 ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ). Тогда в срок, указанный в запросе (он не может быть менее 7 рабочих дней), вам нужно будет либо подать документы, либо уведомить банк о том, что вы вправе не делать это

Справка

Рублевый эквивалент валютной стоимости контракта нужно рассчитывать по официальному курсу на дату его заключения. А если сумма обязательств по контракту менялась — на дату оформления последних изменений или дополнений к контракту (пп. 2.7, 4.2 Инструкции ЦБ от 16.08.2017 № 181-И (далее — Инструкция № 181-И)).

Информацию о коде вида операции сообщают в банк:

в случае расчетов в валюте — по форме, разработанной банком;

при перечислении нерезиденту рублей — в платежном поручении в начале поля «Назначение платежа». Код вида операции, состоящий из пяти цифр, указывают в фигурных скобках, проставив перед цифрами заглавные латинские буквы VO. Информацию внутри фигурных скобок пишут без отступов и пробелов (пп. 2.10, 2.13 Инструкции № 181-И). Например, при перечислении оплаты в рублях за импортированные товары в платежном поручении нужно будет указать: {VO11200} (приложение 1 к Инструкции № 181-И).

О том, как поставить ВЭД-контракт на учет, читайте:

2018, № 16

Учтите, право не представлять документы, связанные с валютной операцией, зависит именно от стоимости контракта, а не от суммы платежа! Если вы решите перечислить зарубежному партнеру аванс в сумме 100 тыс. руб. по контракту на 400 тыс. руб., без представления документов не обойтись. И напротив, если сумма платежа 300 тыс. руб., но это оплата, допустим, по двум контрактам, стоимость каждого из которых не более 200 тыс. руб., подавать в банк документы не потребуется.

Справка

Документы, связанные с проведением валютной операции, а также информацию о коде операции при расчетах по контракту на сумму 200 тыс. руб. и менее, не нужно представлять в банк, в частности, в отношении следующих расчетов (и в рублях, и в валюте) по ВЭД-контрактам, не требующим постановки на учет (пп. 2.6, 2.14 Инструкции № 181-И):

списание со счета с использованием банковской карты;

расчеты по аккредитиву;

расчеты по счету в банке-нерезиденте.

Сумма контракта более 200 тыс. руб. в эквиваленте, но постановка на учет не требуется

В общем случае при расчетах по таким контрактам в банк нужно представлять документы. На их основе банк сам определит код вида операции (пп. 1.4, 3.2 Инструкции № 181-И, п. 2.3 приложения 2 к Инструкции № 181-И). А если сведений для этого будет недостаточно, банк запросит дополнительные документы и информацию, а вы их должны будете представить (п. 2.21 Инструкции № 181-И).

Вид валютной операции Документы и информация, представляемые при расчетах по контракту Сроки представления
Зачисление валюты на транзитный валютный счет Вариант 1Этот вариант позволяет списать валюту с транзитного счета еще до представления документов, связанных с ее поступлением на счет
Информация о коде вида операции (п. 2.2 Инструкции № 181-И, приложение 1 к Инструкции №181-И)Если, получив документы, банк обнаружит, что ранее сообщенный вами код вида операции им не соответствует, банк самостоятельно изменит код операции в своих учетных данных (пп. 1.4, 2.4 Инструкции № 181-И) Одновременно с распоряжением о списании валюты с транзитного счета, которое подано ранее документов, связанных с зачислением валюты (пп. 2.1, 2.2 Инструкции № 181-И)
Документы, связанные с зачислением валюты (п. 2.1 Инструкции № 181-И)Если, получив документы, банк обнаружит, что ранее сообщенный вами код вида операции им не соответствует, банк самостоятельно изменит код операции в своих учетных данных (пп. 1.4, 2.4 Инструкции № 181-И) Не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления валюты (п. 2.1 Инструкции № 181-И)
Вариант 2
Документы, связанные с зачислением валюты (п. 2.1 Инструкции № 181-И) Одновременно с распоряжением о списании валюты с транзитного счета, но не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления валюты (п. 2.1 Инструкции № 181-И)
Списание валюты с расчетного валютного счета Документы, связанные со списанием денег (пп. 2.5, 2.10 Инструкции № 181-И) Одновременно с заявлением на перевод иностранной валюты (п. 2.5 Инструкции № 181-И)
Списание рублей со счета в пользу нерезидента Одновременно с платежным поручением (пп. 2.10, 2.13 Инструкции № 181-И)В поле «Назначение платежа» в платежном поручении должен быть указан код вида операции. О формате представления этой информации читайте здесь
Зачисление рублей на расчетный счет Представление документов, связанных с операцией, не требуетсяПолучив от банка запрос, вы должны будете представить документы, связанные с совершением операции (п. 3 ч. 1, п. 9 ч. 4 ст. 23, п. 1 ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ), в срок, указанный в запросе

Контракт поставлен на учет

При расчетах по контракту, поставленному на учет, помимо документов, в банк нужно будет представлять и определенную информацию о контракте и валютной операции. Напомним, контракт требует постановки на учет, если сумма обязательств по нему (в эквиваленте) больше или равна 6 млн руб. — для экспортных контрактов и 3 млн руб. — для импортных контрактов (п. 4.2 Инструкции № 181-И).

В какие сроки нужно подать документы и сообщить информацию, показано в таблице.

Вид валютной операции Документы и информация, представляемые при расчетах по контракту Сроки представления
Зачисление валюты на транзитный валютный счет Вариант 1Этот вариант позволяет списать валюту с транзитного счета еще до представления документов, связанных с ее поступлением на счет
Информация:
о коде вида операции (п. 2.2 Инструкции № 181-И, приложение 1 к Инструкции № 181-И);
об уникальном номере контракта (далее — УНК) (пп. 2.22, 14.4 Инструкции № 181-И)Если, получив документы, банк обнаружит, что ранее сообщенный код вида операции им не соответствует, банк самостоятельно изменит код операции в своих учетных данных (пп. 1.4, 2.4 Инструкции № 181-И)
Одновременно с распоряжением о списании валюты с транзитного счета, которое подано ранее документов, связанных с зачислением валюты (пп. 2.1, 2.2, 2.22 Инструкции № 181-И)
Документы, связанные с зачислением валюты (пп. 2.1, 14.4 Инструкции № 181-И)Если, получив документы, банк обнаружит, что ранее сообщенный код вида операции им не соответствует, банк самостоятельно изменит код операции в своих учетных данных (пп. 1.4, 2.4 Инструкции № 181-И) Не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления (пп. 2.1, 14.4 Инструкции № 181-И)
Вариант 2
Документы, связанные с зачислением валюты (пп. 2.1, 14.4 Инструкции № 181-И).
Информация об УНК (пп. 2.22, 14.4 Инструкции № 181-И)
Одновременно с распоряжением о списании валюты с транзитного счета, но не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления валюты (пп. 2.22, 14.4 Инструкции № 181-И)
Зачисление рублей на расчетный счет Документы, связанные с зачислением рублей (пп. 2.23, 14.4 Инструкции № 181-И).
Информация:
об УНК (пп. 2.22, 14.4 Инструкции № 181-И);
о коде вида операции — в случае (п. 2.23 Инструкции № 181-И, приложение 1 к Инструкции № 181-И):
— или несогласия с кодом, указанным в расчетном документе контрагента;
— или отсутствия кода в расчетном документе
Не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления денег (пп. 2.22, 2.23, 14.4 Инструкции № 181-И)
Списание валюты с расчетного валютного счета Документы, связанные со списанием денег (пп. 2.5, 2.10, 10.11 Инструкции № 181-И).
Информация:
об УНК (пп. 2.22, 10.11 Инструкции № 181-И);
об ожидаемых сроках репатриации валюты (рублей) — в случае авансового платежа (п. 2.24 Инструкции № 181-И)Обязанность импортера — обеспечить репатриацию (возврат) денег, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в Россию (не полученные на территории России) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности (исключительные права на них) (п. 2 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ). Импортер должен сообщить банку (п. 2 ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ; п. 1.1 приложения 3 к Инструкции № 181-И):
дату, которая учитывает срок исполнения обязательств нерезидентом в счет аванса;
дату, которая учитывает предусмотренный контрактом срок возврата денег в Россию в случае, если нерезидент свои обязательства не исполнит
Одновременно с заявлением на перевод иностранной валюты (пп. 2.5, 2.22, 2.24 Инструкции № 181-И)
Списание рублей с расчетного счета в пользу нерезидента Одновременно с платежным поручением (пп. 2.10, 2.22, 2.24 Инструкции № 181-И)В поле «Назначение платежа» в платежном поручении должен быть указан код вида операции. О формате представления этой информации читайте здесь
Списание иностранной валюты или рублей с использованием банковской карты Не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были списаны деньги с использованием банковской карты (п. 10.11 Инструкции № 181-И)
Списание иностранной валюты или рублей при исполнении аккредитива Документы, подтверждающие перевод денег нерезиденту при исполнении аккредитива (п. 14.2 Инструкции № 181-И).
Информация:
об УНК (п. 14.2 Инструкции № 181-И);
об ожидаемых сроках репатриации валюты (рублей) — в случае авансового платежа (п. 2.24 Инструкции № 181-И)Обязанность импортера — обеспечить репатриацию (возврат) денег, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в Россию (не полученные на территории России) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности (исключительные права на них) (п. 2 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ). Импортер должен сообщить банку (п. 2 ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ; п. 1.1 приложения 3 к Инструкции № 181-И):
дату, которая учитывает срок исполнения обязательств нерезидентом в счет аванса;
дату, которая учитывает предусмотренный контрактом срок возврата денег в Россию в случае, если нерезидент свои обязательства не исполнит
Не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором был платеж по аккредитиву (п. 14.2 Инструкции № 181-И)
Расчеты по счету в банке-нерезиденте Выписка банка-нерезидента (п. 10.13 Инструкции № 181-И).
Информация:
об УНК (п. 10.13 Инструкции № 181-И);
об ожидаемых сроках репатриации валюты (рублей) — в случае авансового платежа (п. 2.24 Инструкции № 181-И)Обязанность импортера — обеспечить репатриацию (возврат) денег, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в Россию (не полученные на территории России) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности (исключительные права на них) (п. 2 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ). Импортер должен сообщить банку (п. 2 ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ; п. 1.1 приложения 3 к Инструкции № 181-И):
дату, которая учитывает срок исполнения обязательств нерезидентом в счет аванса;
дату, которая учитывает предусмотренный контрактом срок возврата денег в Россию в случае, если нерезидент свои обязательства не исполнит
Не позднее 30 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были проведены расчеты (п. 10.13 Инструкции № 181-И)

Как видно из таблицы, при любых расчетах по контракту, поставленному на учет, вам необходимо сообщать его уникальный номер банку. Этот номер, напомним, банк скажет вам не позднее следующего рабочего дня после того, как поставит контракт на учет (п. 5.8 Инструкции № 181-И). А для старых контрактов, по которым до 01.03.2018 были открыты паспорта сделок, уникальный номер контракта — это номер паспорта сделки (п. 18.1 Инструкции № 181-И).

А не представив в банк информацию об ожидаемых сроках репатриации валюты (рублей), вы не сможете перевести аванс нерезиденту (коды вида операций 11100, 21100, 23100, 23110) (п. 2.24 Инструкции № 181-И). Ожидаемые дату возврата аванса и дату исполнения нерезидентом обязательств в счет аванса вы должны определить самостоятельно исходя из условий контракта. Чтобы рассчитать, например, последнюю из этих дат, вам нужно срок исполнения обязательств, оговоренный в контракте, увеличить на срок, необходимый (п. 1.1 приложения 3 к Инструкции № 181-И):

или для ввоза товара и его таможенного оформления;

или для оформления документов, подтверждающих передачу товаров, не требующих декларирования, выполнение работ, оказание услуг.

Заметим, в обязанности банка больше не входит проверка правильности вашего расчета. Единственное, что проконтролирует банк, — это то, чтобы указанные вами дата исполнения обязательств в счет аванса и дата возврата аванса не превышали дату завершения исполнения обязательств по контракту (п. 2 приложения 3 к Инструкции № 181-И).

Учтите, если нерезидент уже отгрузил товары, оказал услуги, выполнил работы, но у вас еще нет подтверждающих это документов (и в банк вы их еще не представляли), банк будет считать ваш платеж авансовым (п. 3.3 Примечания к ведомости банковского контроля по контракту (приложение 4 к Инструкции № 181-И)).

У вас может возникнуть необходимость в корректировке ранее представленной информации о коде вида операции или об ожидаемом сроке репатриации. В таком случае в банк требуется представить измененные сведения, приложив к ним документы, выступающие в качестве основания корректировки. Сделать это нужно не позднее 15 рабочих дней после даты оформления этих документов (пп. 2.20, 2.24 Инструкции № 181-И).

* * *

Прежняя «валютная» Инструкция № 138-И требовала представления в банк двух форм учета по валютным операциям: справки о валютных операциях и справки о подтверждающих документах (п. 1.5 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И). Справку о валютных операциях, как мы уже сказали, отменили. А вот подавать справку о подтверждающих документах по-прежнему требуется. В каких случаях и в какие сроки — читайте в следующем номере .