Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2018 г.

Содержание журнала № 2 за 2018 г.
ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
С нового года действует несколько изменений, касающихся зарубежных операций. Так, экспортеры получили право отказываться от нулевой ставки. Кроме того, часть реэкспортных операций стала облагаться НДС по ставке 0%.

Экспортные НДС-новости

Отказ от ставки НДС 0% при экспорте

Ранее при экспорте товаров компании обязаны были всегда применять ставку 0%Определение КС от 15.05.2007 № 372-О-П. Ни гл. 21 НК, ни проверяющие не разрешали сразу начислять НДС по ставке 18% или 10%. Причем даже тогда, когда сразу было ясно, что экспортер не сможет собрать документы, подтверждающие нулевую ставку.

С 1 января 2018 г. можно исчислять НДС по ставке 18% или 10% вместо 0%п. 7 ст. 164 НК РФ:

при экспорте любых товаров;

при выполнении/оказании некоторых работ/услуг, связанных с экспортом. Вот наиболее распространенные из них:

международная перевозка товаровподп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ;

перевалка и хранение товаров в морских, речных портахподп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ;

предоставление железнодорожного подвижного состава и/или контейнеров, а также транспортно-экспедиционные услугиподп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Процедура отказа. В инспекцию по месту учета надо представить заявление об отказе не позднее 1-го числа квартала, с которого не будет применяться ставка 0%. Форма заявления произвольнаяп. 7 ст. 164 НК РФ.

Срок отказа. Отказаться от нулевой ставки можно не менее чем на 12 месяцев. К календарному году они не привязаны. Так, если решено отказаться от нулевой ставки с апреля 2018 г., то такой отказ будет действовать по 31.03.2019 включительно.

Если отказ — то полный. Отказаться от нулевой ставки можно только по всем экспортным операциям из списка.

Нельзя применять нулевую и обычные ставки НДС в зависимости от того, кто покупатель товаров (работ, услуг), каковы условия сделки и т. п.

Вычет входного НДС. Если продавец облагает операцию по ставке 18% или 10% вместо 0%, вычет входного НДС он заявляет в общем порядке. А именноп. 2 ст. 171, пп. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ; п. 4 ст. 1 Закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ:

товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет по первичным документам;

есть счет-фактура или УПД;

вычет по НДС надо заявить в течение 3 лет со дня принятия товаров (работ, услуг) к учету.

Напомним, что по несырьевым товарам для предъявления входного НДС к вычету давно уже можно не дожидаться подтверждения нулевой ставки НДСп. 2 ст. 2 Закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ; Письма Минфина от 12.04.2017 № 03-07-03/21801; ФНС от 31.10.2017 № СД-4-3/22102@.

НДС-вычет у покупателей. Российские покупатели получили право на вычет НДС по экспортным операциям, налог по которым продавец законно исчислил по ставке 18% или 10% вместо 0%. Разумеется, если продавец выставит счет-фактуру с НДС. Чтобы у проверяющих не было претензий, лучше попросить продавца письменно подтвердить, что он отказался от нулевой ставки НДС (с указанием, когда заявление направлено в инспекцию).

Напомним, что ранее российские покупатели экспортных товаров и услуг не имели права на вычет входного налога, даже если продавец выставил счет-фактуру с НДСПисьма ФНС от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@; Минфина от 25.04.2011 № 03-07-08/124.

Части реэкспорта дали ставку 0%

На некоторые операции по реэкспорту товаров распространили нулевую ставку НДС. Она применяется в следующих случаяхподп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ; Информация ФНС от 05.12.2017:

реэкспорт из РФ заявляется после таможенной процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада;

из России вывозятся продукты переработки, отходы или остатки, полученные при переработке товаров, помещенных ранее под процедуру переработки на таможенной территории;

из РФ вывозятся товары, изготовленные из товаров, помещенных ранее под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или свободного склада.

Справка

Реэкспорт — таможенная процедура, при которой товары (сырье, материалы, оборудование и т. д.), ранее ввезенные в Россию из-за пределов ЕАЭС, либо продукты переработки товаров, помещенных ранее в России под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, вывозятся с этой территории без уплаты и/или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин и налоговст. 296 ТК ТС.

Право на нулевую ставку надо будет подтверждать. Для этого нужно представить в инспекцию вместе с декларациейп. 6 ст. 165 НК РФ:

оригинал или копию внешнеторгового контракта;

оригиналы или копии таможенных деклараций;

копии транспортных и товаросопроводительных документов.

Если импортированный ранее товар возвращается поставщику из-за обнаружения недостатков и не прошел год со дня выпуска товара таможней, такой реэкспорт по-прежнему не облагается НДСподп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ; статьи 292, 293, 296, п. 2 ст. 297, ст. 299 ТК ТС. Тогда после вывоза товара из России за пределы ЕАЭС и при наличии таможенной декларации на реэкспорт:

надо восстановить НДС по вывезенному товару, ранее уплаченный на таможне при импорте и затем принятый к вычетуст. 170 НК РФ; Письмо Минфина от 08.08.2008 № 03-07-08/197;

можно требовать у таможенников возврата или зачета этого НДС, а также других налогов и таможенных пошлин, которые были уплачены при импорте товаров в РФст. 301 ТК ТС.

Операции с вагонами: ставку 0% дали всем

Налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров для перевозки экспортируемых товаров, могут применять нулевую ставку по НДС. Ранее для этого требовалось, чтобы имущество было у них в собственности или в аренде. Теперь ограничение сняли.

Отныне нулевую ставку могут использовать и экспедиторы, которые лишь организуют перевозку, не будучи ни собственниками, ни арендаторами контейнеров и подвижного составаподп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ; Информация ФНС от 05.12.2017.

Tax-free теперь и в России

Наверняка тем, кто бывал за рубежом, знакома система tax-free. Делаешь покупку в розничном магазине, получаешь специальный чек, при пересечении границы предъявляешь товар и получаешь либо отметку на таком чеке о вывозе товара, либо сразу денежную компенсацию части НДС, уплаченного при приобретении товара.

Знают ли россияне о системе Tax-free

Теперь так будет и в России. Условия для возврата НДС таковыподп. 2.11 п. 1 ст. 164, п. 3.10 ст. 165, ст. 169.1 НК РФ:

покупатель — иностранный гражданин (но не из ЕАЭС);

товары не подакцизные и не входят в «запретный» правительственный перечень (пока перечня нет)п. 2 ст. 169.1 НК РФ;

товар куплен в розничном магазине из специального списка, который еще предстоит утвердитьп. 5 ст. 169.1 НК РФ;

общая стоимость покупок в магазине, по которым возможна компенсация НДС, в течение дня должна быть не менее 10 000 руб. (возможно объединение нескольких кассовых чеков). И все эти покупки должны быть продублированы в одном специальном чеке (чеке для компенсации). Помимо прочего, в нем указываются паспортные данные покупателяпп. 4, 7 ст. 169.1 НК РФ;

товар вывезли из РФ, минуя страны ЕАЭС, в течение 3 месяцев со дня приобретенияп. 9 ст. 169.1 НК РФ;

при выезде иностранца российский таможенник поставил отметку на чеке для компенсациип. 4 ст. 169.1 НК РФ;

иностранец обратился за компенсацией НДС в течение года со дня покупки товаровп. 9 ст. 169.1 НК РФ.

Выплачивать налог иностранцу будет:

либо продавец (к примеру, при следующем визите иностранца в РФ);

либо специальная компания.

Сумму возвращенного налога магазин сможет принять к вычету в течение года с даты компенсации суммы НДС иностранцуп. 1 ст. 169.1, п. 4.1 ст. 171, п. 11 ст. 172 НК РФ.

Сейчас в «счет-фактурное» ПостановлениеПостановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 готовятся изменения, касающиеся деталей применения новой системы возврата налога. Они должны закрепить конкретный порядок действий продавцов в рамках российской системы tax-free.

* * *

О других изменениях по НДС, действующих с 01.01.2018 (а также запланированных на 2019 г.), читайте в интервью с О.С. Думинской, опубликованном в , 2018, № 1, с. 20.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание