Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 октября 2018 г.

Если бизнесмен на ПСН или ЕНВД получил вексель

Иногда предприниматели, применяющие ПСН или вмененку, вместо денег получают от контрагента вексель в оплату товаров, работ или услуг. И здесь нужно учитывать следующее.

Если бизнесмен этот вексель продаст, то ему придется с полученных доходов заплатить НДФЛ либо налог при УСН (если раньше подавалось заявление о применении упрощенки). Ведь купля-продажа ценных бумаг (ЦБ) не подпадает под ЕНВД/ПСН. Напомним также, что операции по продаже ценных бумаг не облагаются НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). То есть, если отчитываться по этой сделке придется по ОСН, уплатить нужно будет только НДФЛ.

Если ИП, в свою очередь, передаст вексель в качестве оплаты за товары или услуги для бизнеса, облагаемого ЕНВД либо налогом при ПСН, то налоговики такую операцию тоже могут расценить как реализацию векселя (Письмо Минфина от 09.11.2012 № 03-03-06/1/582). И потребуют отчитаться по полученным доходам в рамках иного налогового режима. Но на наш взгляд, в таком случае бизнесмен не обязан платить какие-либо дополнительные налоги. Полагаем, что в налоговом споре шансы на положительный вердикт суда достаточно высоки.

Во-первых, передача векселя не будет иметь характера самостоятельной деятельности, облагаемой в рамках иных налоговых режимов, если оплаченные им товары или услуги потребляются в том же бизнесе на ЕВНД/ПСН. Во-вторых, суды соглашаются с тем, что использование векселя в качестве средства платежа вообще нельзя рассматривать как реализацию ЦБ, то есть доходов от продажи векселя здесь не возникает (Постановление АС ВВО от 07.08.2015 № Ф01-2587/2015).

А если предприниматель предъявил полученный вексель к погашению векселедателю? И Минфин, и налоговики когда-то занимали позицию, согласно которой погашение векселя не является реализацией ЦБ. В таком случае доходом будут признаваться только проценты или дисконт по векселю (Письма Минфина от 10.12.2010 № 03-03-06/2/210; УФНС по г. Москве от 01.02.2011 № 16-15/009021@). И нет оснований считать, что этот доход получен бизнесменом на ПСН или ЕНВД в рамках самостоятельной деятельности. Значит, и обязанности отчитаться по иным режимам у него не возникает. Но у ИФНС, опять-таки, может быть собственное мнение на этот счет.