Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 октября 2018 г.

Содержание журнала № 21 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Штраф за неприменение ККТ для организаций — от 75 до 100% от суммы расчета. Не удивительно, что вопрос о необходимости оформления чеков при расчетах по разным займам волнует всех: отдать всю сумму займа в качестве штрафа никому не хочется. К счастью, ФНС намерена требовать чеки лишь по некоторым займам.

Займы и ККТ: когда нужен чек

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

По каким займам, когда и кто должен пробивать чек

По Закону к расчетам, при проведении которых обязательно применять ККТ, относятся «предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг»абз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ).

Причем при предоставлении названных займов действует отсрочка — чек на такие операции необходимо будет выбивать только с 01.07.2019п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ (далее — Закон № 192-ФЗ). Сейчас чек не нужен независимо от того, в наличной или безналичной форме выдается заем.

А вот на погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг чек требуется уже начиная с 03.07.2018.

Какая из сторон — заимодавец или заемщик — должна выбить чек? Что относится к «займам для оплаты товаров, работ, услуг»? Нужен ли чек на проценты? Увы, на эти вопросы четкого ответа законодательство о ККТ не дает. ФНС выпустила Письмо с разъяснениями, но и там сказано не обо всем. Поэтому мы решили разобраться с этими вопросами.

По займам от физлиц ККТ не применяется

ККТ обязан применять только тот, кто принимает деньги от покупателя (клиента) или выплачивает деньги покупателю (клиенту)п. 1 ст. 4.3, п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. Тот, кто сам выступает покупателем (клиентом), ККТ применять не долженПисьма ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 1), от 14.08.2018 № АС-4-20/15707, Минфина от 25.07.2018 № 03-01-15/52265 (за исключением специальных случаев вроде скупки металлолома).

В ГК РФ клиентом именуется та сторона договора, которая получает какое-то благо и платит за это вознаграждениесм., например, статьи 801, 824, 845 ГК РФ. Исходя из этого можно считать, что в целях ККТ клиент по договору займа — это заемщик.

Есть Письмо ФНС, где сказано, что обязанность по применению ККТ возложена на организацию или ИП, непосредственно предоставляющих заем, а также получающих деньги в счет погашения займаПисьмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@.

Проще говоря, чеки должен пробивать заимодавец. Но перед этим выводом в Письме речь идет о расчетах между юрлицами (ИП). И не ясно, придерживается ли ФНС такой же позиции по тем займам, в которых одна из сторон — физлицо. Это нам разъясняет специалист ФНС.

ККТ применяет только заимодавец

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна КУКОВСКАЯ Юлия Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Позиция ФНС в отношении договоров займа, которые заключены между физлицом — не ИП и организацией (ИП), состоит в следующемПисьмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@:

если физлицо — это заемщик, то организация (ИП) — заимодавец пробивает чек и при выдаче подпадающего под Закон № 54-ФЗ займа (с 01.07.2019), и при получении денег в счет его погашения (с 03.07.2018);

если физлицо — это заимодавец, то организация (ИП) — заемщик не должна применять ККТ ни при получении займа, ни при его возврате (ни с 03.07.2018, ни с 01.07.2019). Поскольку на физлиц Закон № 54-ФЗ не распространяется, то чеков по таким займам в принципе не должно быть. Исключением является случай, когда физлицо отдает в заем товар для перепродажи (например, организация перепродает автомобили, полученные в заем от физлиц).

Итак, ККТ вообще не применяется по денежным займам, которые организации берут у физлиц — не ИП (учредителей, директоров, работников, сторонних физлиц). Чек не нужен даже в тех случаях, когда в договоре займа прямо указано, на оплату каких товаров, работ, услуг выдается заем: на покупку/строительство объекта недвижимости, приобретение автомобиля, оборудования, прочей техники, сырья и материалов и т. п. Если у заимодавца есть статус ИП, но в договоре займа он выступает как обычное физлицо, то ККТ тоже не нужна.

Соответственно, организация (ИП) должна применять ККТ, лишь если является заимодавцем. И только по тем займам, которые предназначены «для оплаты товаров, работ, услуг». Что это такое, определим дальше, а сначала кратко остановимся на расчетах по таким займам между организациями (ИП).

Заем между организациями (ИП)

Если одна организация (ИП) выдает другим организациям (ИП) займы для оплаты товаров, работ, услуг, то чек ККТ она должна пробивать только при наличной форме расчета, а также безналичной с предъявлением электронного средства платежа (ЭСП), то есть картой через POS-терминалп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Если безналичный платеж совершен через «Клиент-Банк», ККТ применять не нужно, так как ЭСП при этом хоть и используется, но не предъявляется.

Какими методами внешнего финансирования пользуются МСП

С 01.07.2019 должна появиться возможность выбивать при расчете между юрлицами (ИП) один чек с данными обеих сторон расчетаподп. «д» п. 15 ст. 1, п. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ. Сейчас чек при погашении таких займов выбивает только заимодавецПисьмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@.

Напомним, что расчеты наличными между юрлицами (ИП) в рамках одного договора ограничены 100 000 руб.п. 6 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У В это ограничение должны уложиться все передачи наличных по одному договору займа: сумма, выдаваемая заемщику, плюс сумма, возвращаемая заимодавцу, плюс проценты.

Что такое «займы для оплаты товаров, работ, услуг»

Это очень широкая формулировка.

Были опасения, что ККТ потребуется и тем организациям (ИП), которые иногда предоставляют займы своим учредителям/участникам, директору, другим работникам, сторонним физлицам, при этом:

или в договоре указано такое назначение займа, которое прямо либо косвенно предполагает оплату любых или определенных товаров, работ, услуг;

или заключен договор целевого займа — на приобретение строго определенных в договоре товаров, работ, услугп. 1 ст. 814 ГК РФ. По такому договору заимодавцу должна быть предоставлена возможность проконтролировать, на что расходуются деньги. Если возможности проконтролировать нет либо выясняется, что заем тратится не на то, на что был выдан, то заемщик обязан досрочно вернуть заем с процентамип. 2 ст. 814 ГК РФ.

И вот недавно из Письма ФНС стало ясно, что налоговая служба будет требовать применения ККТ только по займам, имеющим целевой характерПисьмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@. Да и то далеко не по всем — это следует из данных нам специалистом ФНС разъяснений.

Займы, предоставление и погашение которых требует применения ККТ

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна КУКОВСКАЯ Юлия Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Сейчас позиция ФНС по обязательности применения ККТ в случае предоставления и погашения займа изменилась. К расчетам, при проведении которых следует применять ККТ, относятся предоставление и погашение только таких займов, которые заимодавец выдает на оплату приобретаемых непосредственно у него самого товаров, работ, услугабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

В частности, это коммерческий кредит — предоставление продавцом покупателю отсрочки или рассрочки оплаты при наличии в договоре прямого указания на то, что несовпадение дат передачи товара (выполнения работ, оказания услуг) и его оплаты является коммерческим кредитованиемст. 823 ГК РФ; Определение ВС от 19.12.2017 № 306-ЭС17-16139, А12-50782/2016. Кроме того, это случаи, когда работники берут у своего работодателя займы на покупку его товаров либо продукции.

Также к требующим ККТ расчетам относятся предоставление займов под залог материальных ценностей, товарных кредитов (займов)ст. 822 ГК РФ и продажа товаров с использованием банковского и иного кредитования.

ФНС готовит разъяснение, которое соответствующим образом сузит толкование нормы Закона № 54-ФЗ о применении ККТ при займах. Позиция ФНС направлена в Минфин ПисьмомПисьмо ФНС от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@.

В соответствии с этой позицией предоставление займа — это изменение срока выполнения обязательства по предоставлению денежных средств в рамках осуществления расчетов (например, по договору купли-продажи), а именно:

или передача денежных средств покупателем/клиентом продавцу позднее получения товара;

или изменение порядка оплаты, при котором последняя производится не в полной сумме расчета, а по частям.

А погашение займа — это исполнение покупателем/клиентом обязательства по оплате полученных ранее товаров, работ или услуг в рамках осуществляемых расчетов.

Этот подход близок к буквальному толкованию формулировки в абз. 21 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ: предоставление/погашение займов относится к ККТ-расчетам лишь тогда, когда является формой встречного предоставления за товары, работы, услуги. То есть необходимое условие — между заимодавцем и заемщиком заключен еще какой-то договор на передачу товаров (работ, услуг), для оплаты которых и предоставляется заем.

Получается, что при выдаче и погашении займов в остальных случаях налоговые органы не станут требовать применения ККТ — даже если в договоре указано назначение заемных денег или если составлен договор целевого займап. 1 ст. 814 ГК РФ. Это подтверждает специалист ФНС.

Займы, при выдаче и возврате которых ККТ не нужна

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна КУКОВСКАЯ Юлия Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Ни сейчас, ни с 01.07.2019 не требуется применять ККТ при выдаче и погашении займа, если он:

предоставлен для оплаты товаров (работ, услуг), которые заемщик приобретает не у самого заимодавца, а у третьих лиц;

не предполагает залога.

При выполнении обоих этих условий ККТ не нужна, в том числе и по следующим займам.

Во-первых, это займы от организации ее учредителю/участнику, директору или иному работнику, стороннему физлицу, в том числе когда в договоре назначение займа не указано либо указано, что деньги выдаются:

на оплату конкретных благ: например, на покупку/строительство жилья и иной недвижимости, на приобретение земельного участка, автомобиля, на оплату обучения, лечения и медикаментов и т. д.;

«на оплату товаров, работ, услуг» — как в Законе № 54-ФЗ;

«на личные нужды».

Во-вторых, это займы между организациями (ИП), в том числе когда в договоре:

cказано, на оплату каких именно товаров, работ, услуг выдаются заемные деньги: например, на покупку/строительство объекта недвижимости, приобретение автомобиля, оборудования, прочей техники, сырья и материалов и т. п.;

назначение займа не указано или сформулировано общо — «пополнение оборотных средств», «на текущие расходы».

В-третьих, не требуется ККТ и по потребительским кредитам (займам), которые выдают населению микрофинансовые организациист. 4 Закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ. Ломбарды должны применять ККТ только по займам, предоставляемым под залог материальных ценностей. Если ломбард выдает обычный потребительский кредит без залогаст. 4 Закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ, то ККТ не применяется.

Уже появилось официальное Письмо Минфина, которое подтверждает, что при предоставлении организацией займов своим работникам применение ККТ не требуетсяПисьмо Минфина от 01.10.2018 № 03-01-15/70143.

Реквизиты чека на погашение займа

Сейчас и вплоть до 01.07.2019 чек нужен только на погашение займа. Посмотрим, какие значения реквизитов в нем указать.

ККТ применяется при приеме денег от покупателя (клиента) или выплате денег покупателю (клиенту)п. 1 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ; Письма ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 1), от 14.08.2018 № АС-4-20/15707; Минфина от 25.07.2018 № 03-01-15/52265. Если следовать подходу ФНС, получается, что при погашении займа (и при выдаче с 01.07.2019) чек пробивается физлицу как покупателю тех товаров, работ, услуг, на оплату которых предоставлен заем, а не как «покупателю/клиенту» по договору займа.

И из-за этого не ясно, какой чек выбивать при погашении займа: на товар или на сам заем.

Вот какие рекомендации дает специалист ФНС.

Что указать в чеке, выбиваемом при погашении займа

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна КУКОВСКАЯ Юлия Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Например, магазин электронных товаров продал своему работнику телевизор и выдал заем на его оплату. Спустя время работник возвращает взятые взаймы деньги. Продавец пробивает кассовый чек, указывая в нем:

наименование предмета расчета — «оплата займа (кредита или задолженности) за такой-то телевизор»;

признак расчета — «приход»;

признак способа расчета — «оплата кредита».

Поскольку в целях применения ККТ под займом теперь понимается только такой заем, который организация выдает на приобретение у нее же товаров, работ, услуг, признак способа расчета «полный расчет» в чеке на возврат займа не используется.

Нужен ли чек на проценты по займу

Есть основания считать, что чек не нужен. Проценты не являются:

оплатой товаров, работ, услуг;

погашением займа.

Значит, их уплата не относится к расчетамабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ и применять ККТ при выплате и получении процентов не нужно.

Нужен ли чек при уступке права требования по займу

Не нужно применять ККТ независимо от назначения займа и формы расчета. При уступке права требования по договору займа нет ни предоставления займа, ни его погашения, ни приема/выплаты денег за товары, работы, услуги (так как оплачивается право требования).

Возвращать заем физлицо будет новому кредитору. Последний не является продавцом товара, на оплату которого был предоставлен заем. Несмотря на это, как считает специалист ФНС, новый кредитор должен пробить чек.

Чек в случае возврата займа новому кредитору

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна КУКОВСКАЯ Юлия Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Организация, к которой в результате уступки перешло право требования по займу, должна при последующем получении денег в погашение этого займа пробить чек с признаком способа расчета «оплата кредита».

* * *

До 01.07.2019 не подпадает под ККТ погашение физлицом займап. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ:

безналичным перечислением без использования ЭСП, то есть в офисе банка через операциониста: либо наличными по квитанции без открытия счета, либо платежным поручением со своего личного счета;

удержанием из его зарплаты.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
ККТ / Касса / Платежные агенты
ККТ / Касса / Платежные агенты

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 24
В 2023 году возобновятся внеплановые ККТ-проверки
№ 23
Возврат денег за товар на карту третьего лица
№ 19
Поправки в Законы о платежной системе и о ККТ: что они дадут бизнесу
№ 18
2 ККТ-ошибки на десятки миллионов рублей — не повторяйтеКакие покупки у физлиц требуют применения ККТ
№ 17
Как в 2022 году начать работать с кассой: полезная шпаргалка
№ 16
ККТ: за что продавцы получают штрафы и как их избежать
№ 15
Агент продает электронный сертификат на услуги принципала: как применить ККТ
№ 13
Работа с ККТ: оформление чеков, исправление ошибок, последствия нарушений
№ 11
ФНС сообщила о случаях DDoS-атак на ККТ
№ 10
Знакомьтесь: кассовые проверки — версия 2022 годаПромокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Когда ИФНС может сама снять ККТ с учета
№ 6
В чеках ККТ неверно указана система налогообложения: в течение какого срока налоговая может применить санкции?
№ 4
ФФД 1.2 стал обязательным, но поблажки остались
№ 3
«Кассовые» новшества в 2022 году
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание