Считаем налог по автотранспорту в 2018 году | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2018 г.

Содержание журнала № 7 за 2018 г.
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Транспортный налог рассчитывается отдельно по каждому транспортному средству исходя из соответствующей налоговой базы, умноженной на ставку налога. Однако в некоторых случаях в эту формулу в виде множителей добавляются специальные коэффициенты.

Считаем налог по автотранспорту в 2018 году

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Шаг 1. Определяем налоговую базу

Под обложение транспортным налогом подпадают, в частности, автомобили, мотоциклы, автобусы, самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, которые зарегистрированы в ГИБДД или в органах Гостехнадзораст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; пп. 2, 3 Постановления Правительства от 12.08.94 № 938; Письмо Минфина от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050.

Налоговую базу (и, соответственно, сам налог) нужно определить отдельно по каждому зарегистрированному транспортному средству (ТС). При этом базой для расчета налога в большинстве случаев является мощность двигателя в лошадиных силах (л. с.)подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ. Она указана в ПТС или свидетельстве о регистрации.

Если у самоходной или гибридной машины несколько двигателей, то при определении налоговой базы нужно использовать суммарную мощность всех двигателей, указанную в ПТСподп. 15 п. 5 Порядка заполнения паспорта самоходной машины, утв. Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 18.08.2015 № 100; Письма Минфина от 11.09.2017 № 03-05-04-04/58058, от 31.10.2012 № 03-05-07-04/18.

Иногда в технической документации мощность двигателя указывается только в киловаттах (кВт). В таком случае вам нужно перевести ее в лошадиные силы по формуле:

Мощность двигателя в л. с.

Получившийся результат округляется с точностью до второго знака после запятойп. 19 Методических рекомендаций, утв. Приказом МНС от 09.04.2003 № БГ-3-21/177.

Пример. Расчет мощности двигателя в лошадиных силах

Условие. Компания приобрела автомобиль. Мощность его двигателя, указанная в ПТС, составляет 190 кВт. Данных о его мощности в лошадиных силах в документе нет.

Решение. Для расчета налога мощность двигателя надо перевести в лошадиные силы. Она будет равна 258,33 л. с. (190 кВт х 1,35962 л. с.).

Если же в технической документации мощность установлена и в лошадиных силах, и в киловаттах, то при расчете налога нужно руководствоваться данными, выраженными в лошадиных силах (без округления)Письмо Департамента финансов г. Москвы от 18.05.2016 № 90-01-01-07-225/16.

Шаг 2. Определяем ставку налога

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств (легковые, грузовые, автобусы и т. д.) и мощности двигателяп. 1 ст. 361 НК РФ. То есть ставки для расчета налога вы можете посмотреть в законе того региона, где зарегистрировано ваше ТС. Если такой закон в вашем регионе не принят или ставки в нем не установлены, то применяются ставки, указанные в НК РФп. 4 ст. 361 НК РФ.

Информацию о «транспортных» ставках можно найти:

сайт ФНС → Электронные сервисы → Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам

Что касается определения вида (категории) транспортного средства, то прежде всего это зависит от того, где ТС зарегистрировано: в ГИБДД или в Гостехнадзоре. Если оно состоит на учете в Гостехнадзоре, то при расчете налога по этому ТС нужно применять ставку, установленную для категории «Другие самоходные транспортные средства»Письмо ФНС от 15.02.2012 № БС-4-11/2450@. Если автомобиль с оборудованной на нем спецтехникой (краном, цистерной, подъемником, бетоносмесителем) зарегистрирован в ГИБДД, то к самоходной технике (машинам) он не относитсяПостановление Президиума ВАС от 18.09.2007 № 5336/07.

Чтобы определить категорию зарегистрированного в ГИБДД автомобиля (легковой, грузовой, автобус), вам нужно руководствоваться сведениями о типе транспортного средства и его назначении, указанными в строках 3 и 4 ПТСПисьма Минфина от 08.09.2017 № 03-05-06-04/57907, от 13.08.2012 № 03-05-06-04/137; Постановление 9 ААС от 30.12.2016 № 09АП-60538/2016. Если по данным ПТС невозможно однозначно определить категорию конкретного автомобиля, то вы можете применять наименьшую ставку из возможныхп. 7 ст. 3 НК РФ; Письмо Минфина от 28.10.2013 № 03-05-06-04/45552.

В вашем регионе могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки, которые зависят от количества лет, прошедших с года выпуска ТС. При определении возраста авто нужно учитывать все налоговые периоды по транспортному налогу начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска, включая год, за который уплачивается налогп. 3 ст. 361 НК РФ; Письма Минфина от 30.01.2012 № 03-05-05-04/02, от 27.05.2011 № 03-05-05-01/36; п. 5.12 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

Пример. Расчет возраста авто при выборе дифференцированной ставки

Условие. У компании (г. Новосибирск) есть легковой автомобиль мощностью 180 л. с. Год его выпуска — 2012-й. В этом регионе установлены дифференцированные ставки. Так, ставка для автомобилей с количеством лет, прошедших с года выпускаст. 2.2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ:

до 5 лет включительно — 30 руб/л. с.;

от 5 до 10 лет включительно — 22,5 руб/л. с.

Решение. Для расчета налога за 2018 г. количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля, — 6 (период с 2013 г. по 2018 г. включительно). То есть компания должна применить ставку в размере 22,5 руб. за каждую лошадиную силу. Эта же ставка применяется и при исчислении авансовых платежей в течение 2018 г.Письмо Минфина от 30.01.2012 № 03-05-05-04/02

Шаг 3. Рассчитываем транспортный налог

Транспортный налог исчисляется за календарный год. При этом в разных ситуациях формула расчета несколько изменяется.

Внимание

Если в региональном законе установлены отчетные периоды, то в течение года (по окончании I, II и III кварталов) организация должна рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. Размер каждого авансового платежа равен 1/4 годовой суммы налогап. 2.1 ст. 362, п. 2 ст. 360 НК РФ.

Ситуация 1. Автотранспорт зарегистрирован на вашу организацию весь год. Тогда налог посчитайте по формуле:

Сумма транспортного налога за год

Ситуация 2. Транспортное средство зарегистрировано на компанию только часть года, например если автомобиль был приобретен или продан в течение года. Тогда формула для расчета налога будет такой:

Сумма транспортного налога за год

Месяц приобретения включайте в расчет числа полных месяцев, если ТС зарегистрировано на компанию в период с 1-го по 15-е число месяца. А месяц выбытия ТС — если оно снято с учета в период с 16-го по 31-е (30-е, 28-е) число месяцап. 3 ст. 362 НК РФ.

Ситуация 3. Ваш легковой автомобиль — дорогостоящий. То есть он включен в специальный перечень, ежегодно размещаемый не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга. Кстати, если в спецперечне описание модели (версии) авто указано более развернуто по сравнению со сведениями из ГИБДД (в ПТС) или, наоборот, сокращенно, то все равно будет считаться, что автомобиль в перечне естьПисьмо Минфина от 12.07.2017 № 03-05-04-04/44504.

Внимание

Перечень Минпромторга применяется при расчете налога только за тот год, в котором он был опубликован.

При этом у вашего авто должен быть «подходящий» возраст (он приведен в последней колонке перечня Минпромторга)Письмо ФНС от 11.01.2017 № БС-4-21/149. Считать его нужно с года выпуска машиныПисьма Минфина от 18.05.2017 № 03-05-05-04/30334; ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@.

Пример. Определение возраста «роскошного» автомобиля

Условие. Автомобиль выпущен в 2016 г.

Решение. Поскольку считать возраст машины нужно с года выпуска, то в 2016 г. этому авто уже 1 год, в 2017 г. — 2 года, в 2018 г. — 3 года и т. д.

А вот фактическая стоимость автомобиля или цена, по которой он приобретался, для расчета транспортного налога значения не имеет.

Для расчета налога по дорогому автомобилю, который был зарегистрирован на компанию в течение всего года, формула будет следующей:

Сумма транспортного налога за год

Если дорогостоящий автомобиль куплен в течение года, то повышающий коэффициент в виде множителя добавляется к формуле из ситуации 2.

Что касается повышающего коэффициента, то для расчета налога за 2018 г. он может принимать такие значенияп. 2 ст. 362 НК РФ.

Группа автомобилей по перечню Год выпуска автомобиля Повышающий коэффициент
От 3 до 5 млн руб. 2016—2018 1,1
Свыше 5 до 10 млн руб. 2014—2018 2
Свыше 10 до 15 млн руб. 2009—2018 3
Свыше 15 млн руб. 1999—2018

Посмотрим на примере, как рассчитать налог на автотранспорт.

Пример. Расчет транспортного налога за 2018 г.

Условие. На балансе компании (г. Нижний Новгород) в течение 2018 г. числились три автомобиля.

Показатель Грузовой автомобиль Iveco Stralis Легковой автомобиль Audi Q7 quattro 3.0 TFSI Легковой автомобиль BMW 530d
Год выпуска 2011 2015 2018
Мощность двигателя, л. с. 420 333,11 265
Налоговая ставка, руб/л. с. 76,5 150 150
Регистрация в ГИБДД 25 мая 2016 г. 18 января 2016 г. 17 апреля 2018 г.
Снятие с учета в ГИБДД 20 апреля 2018 г.

Компания также должна уплачивать авансовые платежи по транспортному налогуст. 9 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З.

Решение. Транспортный налог за 2018 г. считается отдельно по каждому автомобилю.

Грузовой автомобиль Iveco Stralis. Зарегистрирован на компанию целый год. Авансовые платежи за I, II, III кварталы по нему составят 8032,5 руб. (1/4 x 420 л. с. x 76,5 руб/л. с.).

Налог за 2018 г. — 32 130 руб. (420 л. с. x 76,5 руб/л. с.).

К уплате в бюджет по итогам года — 8032,5 руб. (32 130 руб. – 8032,5 руб. х 3 квартала).

Если по грузовому автомобилю компания уплачивает платежи в систему «Платон», то рассчитанная сумма налога может быть уменьшена на эту платуПисьмо Минфина от 13.01.2017 № 03-05-05-04/739. Сумму платы возьмите из отчета оператора, который можно получить через личный кабинет на сайте системы «Платон» (для подтверждения вычета отчет должен быть заверен квалифицированной электронной подписью оператора). Если плата окажется больше налога, то налог за этот грузовик платить не нужноПисьмо ФНС от 04.05.2017 № ПА-4-21/8499. Авансовые платежи по таким большегрузам исчисляются, но не уплачиваютсяп. 2 ст. 363 НК РФ; Письмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14885@.

Легковой автомобиль Audi Q7. Он был зарегистрирован на компанию не весь год. Число полных месяцев владения в году — 4 (январь — апрель), из них в I квартале — 3 месяца, во II квартале — 1 месяц. Поскольку автомобиль снят с учета после 15-го числа, апрель является полным месяцем.

Компании нужно проверить перечень Минпромторга на наличие в нем своего автомобиля. В перечне на 2018 г. есть Audi Q7 quattro 3.0 TFSI с объемом двигателя 2995 куб. см, с года выпуска которого прошло от 1 года до 2 лет (включительно). Поскольку автомобиль компании выпущен в 2015 г., то в 2018 г. этой машине уже 4 года, а значит, налог за 2018 г. нужно платить без повышающего коэффициента.

Авансовые платежи составят:

за I квартал — 12 491,63 руб. (1/4 x 333,11 л. с. x 150 руб/л. с.);

за II квартал — 4163,87 руб. (1/4 x 333,11 л. с. x 150 руб/л. с. х 1 мес. / 3 мес.).

Налог за 2018 г. — 16 655,5 руб. (333,11 л. с. x 150 руб/л. с. х 4 мес. / 12 мес.).

Доплачивать налог по итогам года по этому автомобилю не надо (16 655,5 руб. – 12 491,63 руб. – 4163,87 руб. = 0).

Легковой автомобиль BMW 530d. Число полных месяцев владения этой машиной в году — 8 (май — декабрь), из них во II квартале — 2 месяца. Так как автомобиль поставлен на учет после 15-го числа, апрель не является полным месяцем.

Кроме того, эта модель есть в спецперечне автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб., поэтому налог и авансовые платежи считаются с учетом повышающего коэффициента 1,1.

Авансовые платежи составят:

за II квартал — 7287,5 руб. (1/4 x 265 л. с. x 150 руб/л. с. х 2 мес. / 3 мес. х 1,1);

за III квартал — 10 931,25 руб. (1/4 x 265 л. с. x 150 руб/л. с. х 1,1).

Налог за 2018 г. — 29 150 руб. (265 л. с. x 150 руб/л. с. х 8 мес. / 12 мес. х 1,1).

К уплате в бюджет по итогам года — 10 931,25 руб. (29 150 руб. – 7287,5 руб. – 10 931,25 руб.).

* * *

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты нужно сложить. Если в вашем регионе не предусмотрены авансовые платежи, то эту сумму и надо уплатить в бюджет по итогам года. Если же в течение года вам нужно уплачивать авансы, то по итогам года в бюджет надо доплатить разницу между суммой годового налога и авансовыми платежамип. 2 ст. 362 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Транспортный налог / земельный налог»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы готовитесь к ведению трудовых книжек в электронном виде с 1 января 2020 года?
Да, разрабатываем поправки в ЛНА
Нет, слышали о предстоящих изменениях, но не знаем, с чего начинать
Зачем готовиться? Так долго собираются вводить электронные трудовые, что может еще и не введут
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.06%
октябрь 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
АйСи Групп годовой отчетПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ