Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 марта 2018 г.

Содержание журнала № 7 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
А.В. Кононенко,
юрист
Если у вас есть долги по налогам (пеням, штрафам), срок взыскания которых давно прошел, не спешите расслабляться. Минфин, как ему кажется, нашел в НК лазейку, позволяющую такую задолженность взыскать.

Минфин в погоне за безнадежными недоимками

О чем сказал Минфин

Минфин в конце 2017 г. рассмотрел вопрос, имеет ли ИФНС право зачесть переплату организации по транспортному налогу в счет погашения ее задолженности по пеням шестилетней давности. И пришел к неожиданному выводу: да, налоговая инспекция вправе провести такой зачет. Ведь ст. 78 НК не ограничивает срок, в течение которого налоговые органы могут самостоятельно зачитывать переплату в счет задолженности по пенямПисьмо Минфина от 19.12.2017 № 03-05-06-04/84814.

В судебной практике существует только одно мнение: зачет по инициативе ИФНС — не что иное, как разновидность принудительного взыскания задолженности. А это значит, что процедура принудительного взыскания долгов распространяется и на такой зачет.

Все этапы этой процедуры четко регламентированы НК, так же как и установленные для них сроки. И если срок принудительного взыскания задолженности вышел, налоговая лишается возможности по своей инициативе зачесть переплатуп. 32 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; Постановления АС ЦО от 06.07.2017 № Ф10-1783/2017; ФАС СКО от 16.05.2014 № А32-21281/2012; ФАС ПО от 01.04.2014 № А65-15360/2013.

Сроки принудительного взыскания

Большая часть споров по поводу того, равнозначен ли зачет без согласия организации принудительному взысканию, отгремела много лет назад. Но Письмо Минфина может спровоцировать новую волну претензий со стороны налоговых органов. Поэтому важно знать, какие сроки установлены для процедуры взыскания налога, чтобы понять, утратила ли ИНФС право на зачет переплаты.

Взыскание задолженности может быть бесспорным (внесудебным) и судебным. Процедура бесспорного взыскания налога состоит из нескольких этапов, у каждого из которых есть свой срок.

Этап Срок
Выставление требования об уплате налогов (пеней, штрафов)пп. 2, 8 ст. 69 НК РФ или в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проверке, если задолженность выявлена по ее итогамп. 6 ст. 6.1, пп. 2, 3 ст. 70 НК РФ;
или в течение 3 месяцев
(1 года, если сумма задолженности меньше 500 руб.) с даты составления документа о выявлении недоимки, если недоимка выявлена не в ходе налоговой проверкип. 1 ст. 70 НК РФ
Нарушение срока выставления требования не делает требование недействительным. Но пропуск этого срока не продлевает последующие сроки. Их нужно считать так, как если бы ИФНС вручила требование в последний день, установленный НК для его направленияп. 6 Обзора, направленного Информационным письмом Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71
Исполнение требования налогоплательщиком или в течение 8 рабочих дней со дня получения требования, если в нем не указан срок исполнения или этот срок меньше 8 рабочих дней с момента получения требованияп. 4 ст. 69 НК РФ;
или в срок, указанный в требовании, если он больше 8 рабочих дней с момента получения требованияп. 5 ст. 69 НК РФ
Требование считается полученным налогоплательщикомп. 5 ст. 69 НК РФ:
или по истечении 6 рабочих дней с даты направления требования по почте заказным письмомп. 6 ст. 69 НК РФ;
или в тот день, когда требование было направлено в электронной форме по ТКС (либо через личный кабинет налогоплательщика) или вручено руководителю организации под распискуп. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 69 НК РФ
Вынесение решения о безакцептном списании недоимки за счет средств на банковских счетах В течение 2 месяцев с момента, когда истек срок на исполнение требованияп. 3 ст. 46 НК РФ
Если на банковских счетах организации недостаточно средств, ИФНС вправе принять решение о взыскании недоимки за счет ее имущества, включая наличные деньги. Принять такое решение инспекция должна в течение 1 года с момента, когда истек срок на исполнение требования. Однако перейти к этой процедуре налоговый орган может только после принятия мер по взысканию средств с банковских счетов. Пропуск срока на принятие решения о взыскании задолженности за счет денег на счетах означает запрет на взыскание за счет имущества организациип. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ; п. 55 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57

Пропуск инспекцией срока на принятие решения о бесспорном взыскании недоимки означает, что у ИФНС остается лишь одна возможность заставить организацию ее погасить — обратиться в суд. И любые попытки инспекции получить налоговые долги без суда, в том числе путем зачета переплаты, будут заведомо незаконными. Она вправе провести зачет только при наличии соответствующего судебного решенияПостановление Президиума ВАС от 09.12.2008 № 8689/08.

В суд ИФНС может обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа). Восстановить это срок может только суд, если сочтет причину пропуска уважительнойп. 3 ст. 46 НК РФ. То есть, если вернуться к ситуации, рассмотренной Минфином, получается, что все возможности взыскать шестилетнюю задолженность организации по пеням ИФНС давным-давно утратила.

Таким образом, если однажды вы узнаете, что ваша безнадежная недоимка вдруг исчезла, как и ваша переплата, смело обжалуйте решение ИФНС о таком зачете в вышестоящем налоговом органе. А если это не подействует, то в судест. 137, п. 2 ст. 138 НК РФ.

Пример. Расчет срока на взыскание недоимки

Условие. Решение по результатам налоговой проверки, которым организации доначислены налоги, пени и штрафы, вступило в силу 01.03.2018. Требование об уплате задолженности направлено по почте 12.03.2018. Срок на его исполнение — 10 рабочих дней со дня его получения.

Решение. Требование об уплате задолженности будет считаться полученным 21.03.2018. Последний день для его добровольного исполнения — 04.04.2018. Если организация добровольно задолженность не погасит, ИФНС в период с 05.04.2018 до 05.06.2018 может вынести решение о принудительном взыскании налоговой задолженности. После истечения этого срока она не вправе в бесспорном порядке зачесть переплату в счет налоговой задолженности.

Однако налоговая инспекция может взыскать недоимку через суд. Иск в суд она вправе предъявить не позднее 04.10.2018.

* * *

Надо отметить, что раньше Минфин высказывал совершенно противоположную мысль: зачесть переплату в счет задолженности, сроки на взыскание которой вышли, нельзяПисьма Минфина от 22.05.2014 № 03-02-07/1/24281, от 14.07.2009 № 03-02-07/1-357. Поэтому далеко не факт, что налоговики возьмутся массово проводить зачеты по старым долгам. Но если вы переживаете, что такое в вашей инспекции произойдет, займитесь списанием безнадежных задолженностей. О том, как избавиться от безнадежной задолженности, мы писали: , 2016, № 10, с. 63.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание