Банковский надзор за вашим НДС | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2018 г.

Содержание журнала № 7 за 2018 г.
НОВОЕ
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Центробанк продолжает учить банки выявлять тех, кто занят отмыванием денег и финансированием терроризма либо просто уклоняется от налогов и выводит деньги за рубеж. Очередная порция его рекомендаций по выявлению сомнительных операций посвящена НДС. Но они не учитывают ни особенностей расчета НДС, ни правил его уплаты в бюджет. А значит, под подозрение могут попасть даже добропорядочные организации и предприниматели.

Банковский надзор за вашим НДС

Еженедельный мониторинг НДС

Под чуткий контроль банкиров должны попасть организации и ИП, которые:

большую часть денег от покупателей и заказчиков получают с выделенным НДС;

практически все деньги переводят уже без НДС другим контрагентам (поставщикам, исполнителям).

По мнению ФНС, это может говорить об уходе от уплаты НДС в бюджет и/или о получении налогоплательщиком необоснованных вычетов и последующего возмещения НДС. В свете этого ЦБ предписал банкам еженедельно анализировать операции клиентов, проверяя соотношение объема денег, поступивших на счет с учетом НДС, и денег, списанных со счета без учета НДС.

Справка

Центробанк уже неоднократно обращал внимание банкиров на то, что они должны следить за уровнем налоговых платежей. В идеале налоги должны быть более 0,9% от оборотаМетодические рекомендации, утв. ЦБ 13.04.2016 № 10-МР, 02.02.2017 № 4-МР.

Если деньги поступали клиенту с учетом НДС, а перечислялись им на счета контрагентов уже без НДС, то в идеале доля НДС, который надо перечислить в бюджет, должна быть не менее 10% или 18% от поступлений на счет клиента — в зависимости от применяемой ставки НДС. А если продаются разные товары, работы или услуги, которые облагаются налогом по различным ставкам, то доля уплачиваемого НДС должна находиться в интервале от 10% до 18%.

Вроде бы логично: НДС — налог косвенный. Если он получен организацией от покупателей, но не передан по цепочке ее поставщикам, то сама организация и должна уплатить этот налог в бюджет.

Однако ЦБ не упомянул в своих рекомендациях о базовых принципах, из-за которых желаемое значение доли НДС может не выполняться у вполне добросовестных налогоплательщиков. Ведь НДС считается сейчас не по оплате, а по отгрузке. Полученные от клиентов или покупателей деньги могли быть оплатой за товары, работы или услуги, реализованные, к примеру, полгода назад. Следовательно, НДС с такой реализации мог быть не только исчислен, но и уже давно перечислен в бюджет. Потому банк не может ожидать уплаты НДС в момент получения организацией (ИП) денег от покупателей.

Посадил дед репку, и единственной его проблемой было вытащить ее из земли. Но это сказка. А в реальности некоторым сельхозпроизводителям придется столкнуться еще и с пристальным вниманием банка

Посадил дед репку, и единственной его проблемой было вытащить ее из земли. Но это сказка. А в реальности некоторым сельхозпроизводителям придется столкнуться еще и с пристальным вниманием банка

Кроме того, НДС надо уплачивать по итогам квартала. Делать это можно тремя платежами (раз в месяц): не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим кварталомп. 1 ст. 174 НК РФ. Так что, даже если поступившие деньги организация должна включить в НДС-базу текущего периода, это не значит, что в ту же неделю этот налог она должна перечислить в бюджет. А у обслуживающего банка нет возможности рассчитать, какую сумму НДС с поступлений за конкретную неделю клиент уплатит в бюджет.

Поэтому вполне вероятно, что банкиры будут ориентироваться на долю уплаченного клиентом НДС, определенную по итогам предыдущего квартала (или нескольких кварталов), в общем объеме поступлений на его счет за тот же период.

Ну и не будем забывать, что организация не обязана проводить все свои платежи через какой-то один банковский счет. НДС мог быть уплачен в бюджет со счета в другом банке. С него же могли быть сделаны и платежи контрагентам, включающие в себя НДС.

Эти аргументы можно использовать в случае, если банк заподозрит вашу организацию (ИП) в занижении доли НДС, уплачиваемого в бюджет. Разумеется, лучше на цифрах показать, когда налог исчислен и когда он должен быть уплачен в бюджет.

Что вызовет подозрения в первую очередь

На текущем этапе ЦБ рекомендует банкам уделять повышенное внимание тем клиентам, у которых одновременно:

доля поступлений с НДС в общем объеме зачислений денег на счет составляет более 70%;

доля платежей, связанных со списанием денежных средств с НДС, составляет менее 30% в общем объеме списания денег.

В дальнейшем при анализе платежей конкретных организаций и ИП обслуживающий их банк может сам изменять соотношение указанных показателей. К примеру, из-за особенностей деятельности организации/ИП.

Особо опасные операции

О том, как банки выявляют сомнительные операции клиентов, читайте:

2017, № 20, с. 71

Банк должен особо контролировать операции, целью которых может быть уход от уплаты налогов. К ним Центробанк отнес такие переводы, предусматривающие преимущественно отсутствие НДС:

переводы на счета филиалов ФГУП «Почта России»;

переводы на счета платежных агентов;

переводы на банковские счета физических лиц, операции по которым совершаются с использованием банковских карт;

переводы на счета туроператоров и турагентов.

Отраслевая выборка

Если у организаций/ИП, которые работают в сельском хозяйстве, торговле лесоматериалами и строительными материалами, доля уплаченного НДС довольно низкая, это может свидетельствовать об их неправомерных действиях. Правда, методички не учитывают, что такие организации и ИП вообще могут не быть плательщиками НДС. К примеру, из-за применения специального режима.

Повышенное внимание банки должны уделять и платежам в следующих отраслях:

грузовые автотранспортные перевозки;

строительство;

оптовая торговля металлоломом;

сфера предоставления персонала;

торговля драгоценными металлами, камнями, ювелирными изделиями из них и ломом таких изделий.

Дальнейшие действия банкиров

Банкам, которые выявили один или несколько подозрительных признаков (в том числе и касающихся НДС), Центробанк рекомендовал:

проанализировать взаимосвязи клиента с другими организациями (ИП), получающими от него деньги. При этом банк должен использовать и другие подходы, которые Центробанк уже доводил ранее в своих Методических рекомендацияхМетодические рекомендации, утв. ЦБ 21.07.2017 № 18-МР;

запрашивать у подозрительных клиентов документы (их копии), подтверждающие уплату ими НДС либо отсутствие оснований для уплаты НДС в бюджет за период, в отношении которого запрошена информация.

Упомянутые в статье Методические рекомендации ЦБ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Если подозрительная организация или ИП не сможет убедить банк в своей добросовестности, то Центробанк рекомендует отказывать в проведении платежей через интернет-банк.

Кстати, такие же ограничения ждут организацию, по которой в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений.

Возобновить доступ к интернет-банку можно, представив в банк документы, которые убедят его в вашей добропорядочности.

Справка

По-прежнему банк может полностью отказать в обслуживании тем, кого заподозрит в финансировании терроризма и легализации преступных доходов. Более того, такие клиенты с подачи банка могут быть включены в черный список Росфинмониторинга, выйти из которого непросто. Об этом мы рассказывали в , 2018, № 6, с. 73.

* * *

В рассматриваемых рекомендациях Центробанк еще раз подчеркнул, что уплата налогов в размере ниже обозначенного им уровня не должна быть единственным фактором для того, чтобы включить клиента в черный список или ограничить обслуживание. Но многие банки наверняка решат, что лучше проявить излишнюю осторожность. А значит, их клиентам надо быть готовыми к объяснениям.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"