Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 апреля 2018 г.

А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Имущественный вычет может заявить любой из супругов, даже тот, который сам не платил за квартиру. Но для этого в ИФНС нужно подать заявление о распределении расходов.

НДФЛ-вычет при покупке квартиры супругами

Если иное не установлено брачным договором, то имущество, приобретенное в браке, признается совместной собственностью супругов (п. 1 ст. 256 ГК РФ; п. 1 ст. 33, пп. 1, 2 ст. 34 СК РФ). И независимо от того, на имя кого из супругов оформлены недвижимость и платежные документы, НДФЛ-вычет при покупке жилья может получить любой из них. Максимальный размер вычета, который может быть предоставлен каждому из супругов, — 2 млн руб., то есть 260 тыс. руб. к возврату из бюджета (2 000 000 руб. х 13%) (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 29.03.2017 № 03-04-05/18320). Максимальный вычет на двоих — 4 млн руб., то есть 520 тыс. руб. к возврату (конечно, при наличии у супругов расходов в этой сумме).

Вычет супруги могут заявить так:

•или исходя из величины расходов каждого супруга;

•или на основании заявления о распределении расходов (Письмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ (приложение)) между супругами, но не более 2 млн руб. каждому. Заявление нужно подать вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ, приложив копии свидетельства о браке, документов, подтверждающих право собственности и расходы на покупку.

Если заявление о распределении расходов не подать, то вычет дадут только тому из супругов, на имя которого будут оформлены платежки. Допустим, супруги купили квартиру за 2,8 млн руб. Все документы оформлены на мужа. Он сможет заявить вычет в сумме своих затрат, но не более 2 млн руб. А жена не получит вычет вовсе. По заявлению супруги могут распределить расходы в любой пропорции (например, 2 млн руб. и 0,8 млн руб., по 1,4 млн руб. каждому и т. д.) в зависимости от их доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

Аналогично распределяется вычет на погашение процентов по кредитам на покупку жилья. Максимальный размер процентного вычета для каждого из супругов в отношении одного объекта недвижимости — 3 млн руб., если кредит получен начиная с 2014 г. По кредитам, полученным до 2014 г., и по кредитам, предоставленным на их перекредитование, вычет предоставляется без ограничений (п. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ).

* * *

Процентный вычет предоставляется однократно, в отношении одного объекта недвижимости (пп. 4, 8 ст. 220 НК РФ). Но если вы уже ранее покупали квартиру и воспользовались только вычетом по расходам на ее покупку, ничто не мешает вам заявить процентный вычет при покупке другой квартиры (Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-04-05/58070).