Маркировка товаров: учет у производителей и продавцов | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2019 г.

Содержание журнала № 2 за 2019 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В России разрабатывается информационная система мониторинга оборота товаров, предполагающая их маркировку. Сейчас она обязательна для изделий из меха и алкоголя. Но в 2019 г. список расширится. Это повлияет на работу как производителей товаров, так и продавцов, в том числе розничных. Ведь последним придется оснащать все торговые точки устройствами, способными считывать маркировку и передавать сведения о ней в информационную систему.

Маркировка товаров: учет у производителей и продавцов

Система маркировки товаров

Основная цель создания системы маркировки — противодействие производству и обороту контрафактной и фальсифицированной продукции, обеспечение законного оборота товаров на территории России и всего ЕАЭС.

Сейчас обязательна:

маркировка алкогольной продукции (в том числе акцизными марками)п. 2 ст. 12 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ; Приказ Минфина от 24.09.2018 № 199н; Постановления Правительства от 21.12.2005 № 785, от 31.12.2005 № 866. Далее в статье мы не будем касаться алкогольной маркировки;

маркировка шуб и иных изделий из меха контрольными/идентификационными знаками (КиЗ)Правила, утв. Постановлением Правительства от 11.08.2016 № 787; Соглашение о реализации в 2015—2016 гг. пилотного проекта по введению маркировки товаров... из натурального меха (заключено в г. Гродно 08.09.2015).

В добровольном порядке проводится маркировка некоторых категорий товаров. К примеру, лекарственных средств, табачной продукции, обуви, драгоценных металлов.

Система маркировки предусматриваетРаспоряжение Правительства от 28.04.2018 № 791-р; Соглашение о маркировке товаров средствами идентификации в ЕАЭС (заключено в г. Алматы 02.02.2018):

идентификацию каждой единицы товара путем присвоения товарам уникальных кодов;

регистрацию всех этапов оборота товаров (от производства или ввоза в РФ до расчета за товар с применением контрольно-кассовой техники или иного вывода товара из оборота) в информационной системе маркировки товаров;

разовое взимание платы за единицу кода маркировки товара при его генерации;

возможность проверки конечным потребителем подлинности промаркированного товара.

Внимание

За продажу и иной оборот немаркированных товаров, если такая маркировка обязательна, предусмотрена административная и даже уголовная ответственностьст. 15.12 КоАП РФ; ст. 171.1 УК РФ.

Так, в 2019 г. будет введена обязательная маркировка товаров для следующих категорийПеречень, утв. Постановлением Правительства от 28.04.2018 № 792-р:

с 01.03.2019 — табачная продукция. Уже сейчас действует пилотный проект по ее маркировке и прослеживанию;

с 01.07.2019 — обувные товары. Сейчас уже начат эксперимент по их маркировке;

с 01.12.2019:

духи и туалетная вода;

шины и покрышки пневматические резиновые новые;

предметы одежды, включая рабочую одежду, изготовленные из натуральной или композиционной кожи;

блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек;

пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков, а также женские или для девочек;

белье постельное, столовое, туалетное и кухонное;

фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки.

Предполагается, что в РФ будет действовать единая национальная система маркировки и прослеживаемости товаров «Честный знак», оператор которой — частная компания «Центр развития перспективных технологий» (ООО «Оператор ЦРПТ»). Они уже занимаются обслуживанием экспериментальных систем маркировки обуви и табакаПостановления Правительства от 30.05.2018 № 620, от 27.11.2017 № 1433.

Кстати, этому оператору с 01.11.2018 налоговая служба передала обслуживание экспериментальной системы маркировки лекарственных препаратов (ИС МДЛП)Постановления Правительства от 28.08.2018 № 1018, от 24.01.2017 № 62. Отметим, что обязательной маркировка лекарств станет с 2020 г.Закон от 28.12.2017 № 425-ФЗ

Новые расходы на маркировку

Производители, поставщики, импортеры, продавцы, экспортеры товаров, маркировка которых станет обязательной, должны будут подавать сведения об обороте этих товаров для включения в систему. Это означает, что путь товара от производителя/импортера до конечного покупателя будет полностью прослеживаемым и прозрачным на всех этапах. Следовательно:

всем участникам оборота надо будет регистрироваться в системе маркировки товаров:

по меховым изделиям — на сайте налоговой службы (сайт ФНС → Налогообложение в Российской Федерации → Маркировка товаров → Изделия из натурального меха);

по остальным товарам (кроме алкоголя) — на сайте ООО «Оператор ЦРПТ» (по соответствующему виду товара);

производителям или импортерам потребуется покупать оборудование для маркировки товаров. Они наносят двухмерные цифровые коды DataMatriх на этикетки товаров (если это не алкоголь и не изделия из меха);

розничным продавцам нужно будет:

купить оборудование, в том числе 2D-сканер для считывания штрихкодов. После сканирования маркировочного штрихкода товар выводится из системы маркировки;

обновить программное обеспечение онлайн-касс: ведь правительство может установить дополнительный обязательный реквизит кассового чека или бланка строгой отчетности — «код товара»ст. 1 Закона от 31.12.2017 № 487-ФЗ (подробнее см. , 2019, № 1).

Всем участникам продажи товаров, подлежащих маркировке, придется организовать электронный документооборот с контрагентами и с информационной системой маркировки. Что потребует в том числе и финансовых вложений.

Налоговый учет маркировочных затрат

В НК нет особых правил для учета затрат на маркировку товаров, да и вряд ли это требуется. Если маркировка носит обязательный характер, то никаких сомнений в обоснованности расходов на нее и быть не можетПисьмо ФНС от 16.06.2017 № БА-4-19/11521.

Перед покупкой шубки легальность изделия можно проверить на сайте ФНС — достаточно ввести КиЗ. А при необходимости там же можно сообщить о нарушении, например если товар не соответствует описанию в системе

Перед покупкой шубки легальность изделия можно проверить на сайте ФНС — достаточно ввести КиЗ. А при необходимости там же можно сообщить о нарушении, например если товар не соответствует описанию в системе

В случае когда организация принимает участие в добровольном пилотном проекте по маркировке, цель такого участия — опробировать систему и научиться без сбоев работать с маркированной продукцией, чтобы потом не было ни ошибок, ни штрафов. Так что такие расходы тоже экономически обоснованные.

Когда организация приобретает оборудование для маркировки, в зависимости от его стоимости оно может быть учтено либо как основное средство, либо как материальные затраты. И, соответственно, списано либо через амортизацию, либо единовременно при вводе в эксплуатацию. Затраты на программное обеспечение, на оплату услуг операторов электронного документооборота, на плату за генерацию кода маркировки также можно учесть в обычном порядке.

Входной НДС по затратам, связанным с маркировкой товаров, плательщики НДС могут принять к вычету, если сами товары используются в облагаемых НДС операциях и соблюдаются иные условия для вычетаст. 172 НК РФ.

У упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» тоже не должно быть проблем с признанием в налоговом учете затрат на маркировкупп. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ. Разумеется, надо соблюдать общие условия признания затрат упрощенцами: все они должны быть оплачены.

Затраты упрощенцев на маркировку товаров

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— В настоящее время действуют обязательная маркировка шуб и изделий из меха, а также пилотные проекты по добровольной маркировке обуви, табачных изделий и других товаров. У организаций и предпринимателей, как производителей, так и продавцов таких товаров, возникают расходы, связанные с маркировкой. Те из них, кто применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», могут при расчете налоговой базы учесть затраты, связанные с такой маркировкой:

как материальные расходы — если речь идет, к примеру, о плате за создание кода идентификации, о затратах на приобретение недорогого оборудования и расходных материалов, необходимых для маркировки товаров и работы с информационной системой маркировкиподп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

как расходы на оплату услуг связи — если необходимо оплачивать подобные услуги для доступа к системе маркировкиподп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

как расходы на подтверждение соответствия продукции — учитывая, что маркировка товаров призвана бороться с нелегальными товарамиподп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

как расходы на приобретение основных средств — если речь идет о приобретении дорогостоящего оборудованияподп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ, — если речь идет о программном обеспечении, необходимом для взаимодействия с информационной системой маркировки, а также с участниками электронного документооборотаподп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В планах законодателя — ограничить с 2020 г. применение вмененки (ЕНВД) и патентной системы теми, кто занимается розничной продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке.

* * *

С 01.01.2019 вступил в силу Закон, вносящий изменения в Закон о госрегулировании торговой деятельностиЗакон от 28.12.2009 № 381-ФЗ. Его цель — закрепить законодательно правила функционирования единой информационной системы мониторинга за оборотом товаровЗакон от 25.12.2018 № 488-ФЗ.

А в дальнейшей перспективе — до 2024 г. — в России планируется создать систему полной прослеживаемости оборота товаров от производителя до конечного потребителя.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектДемодоступ_Коронавирус
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет