Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2019 г.
Взносы-2019: что нового для работодателей и ИП
Новые лимиты баз по взносам
Вполне ожидаемо увеличились предельные базы по взносам на ОПС и ВНиМ. По сравнению с 2018 г. они выросли на 129 000 руб. и на 50 000 руб. соответственно (пп. 4—6 ст. 421 НК РФ; Постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).
| Вид страховых взносов | Размер предельной базы | |
| 2018 г. | 2019 г. | |
| Взносы на ОПС, руб. | 1 021 000 | 1 150 000 |
| Взносы на ВНиМ, руб. | 815 000 | 865 000 |
Основные тарифы взносов теперь стали бессрочными
Видимо, после увеличения ставки НДС законодатели решили сохранить некую стабильность в отношении страховых взносов. И внесли поправки, благодаря которым совокупный тариф страховых взносов в размере 30% (на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%) из временного стал постоянным (ст. 425 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019)).
Напомним, ранее предполагалось, что совокупный тариф в размере 30% будет действовать до конца 2020 г., а с 2021 г. составит 34% (на ОПС — 26%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%) (ст. 425 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019)). С 1 января 2019 г. основные тарифы будут прописаны в ст. 425 НК, а ст. 426 НК, устанавливавшая временные тарифы, утратит силу.
Дополнительные тарифы взносов для определенных категорий плательщиков (работодателей, у которых есть работники-«вредники», работники, занятые на подземных и открытых горных работах по добыче угля, и др.) остались такие же, как и в 2018 г. (статьи 428, 429 НК РФ)
ОСНОВНЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2019 Г.
| Сумма выплат работнику за год | Размер основного тарифа по взносам (п. 2 ст. 425 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019); ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ; ст. 1 Закона от 31.12.2017 № 484-ФЗ) | |||
| на ОПС | на ВНиМ | на ОМС | на травматизм | |
| Не превышает предельную базу | 22% (с сумм в пределах 1 150 000 руб.) | 2,9% (с сумм в пределах 865 000 руб.) | 5,1% (независимо от величины выплат работнику за год) | От 0,2 до 8,5% (независимо от величины выплат работнику за год) |
| Превышает предельную базу | 10% (с сумм свыше 1 150 000 руб.) | Взносы не начисляются (с сумм свыше 865 000 руб.) | ||
Пониженные тарифы продлили, но не для всех
С 1 января 2019 г. по-прежнему могут уплачивать взносы по пониженным тарифам (на ОПС — 20%, на ОМС — 0%, на ВНиМ — 0%) (подп. 7, 8 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019)):
•некоммерческие организации на УСН, которые ведут деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
•благотворительные организации на УСН.
Для них льготные тарифы действуют до конца 2024 г.
Также продолжают действовать пониженные тарифы для российских организаций, которые ведут деятельность в области информационных технологий (IT-организации), и некоторых специфических категорий страхователей (резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон) (подп. 1—3, 10— 15 п. 1, подп. 1, 1.1, 4, 5 п. 2 ст. 427 НК РФ).
А вот основная категория малого бизнеса лишилась этой привилегии, поскольку для них пониженные тарифы, действие которых заканчивалось в 2018 г., не продлили. Итак, с 01.01.2019 по основному тарифу 30% должны уплачивать взносы (п. 2 ст. 425, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019)):
•упрощенцы, которые вели виды деятельности, указанные в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (производственная и социальная сфера);
•аптечные организации на ЕНВД и предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность (подп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ);
•ИП на патенте (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Заметим, что в 2018 г. эти упрощенцы, вмененщики и патентники могли не уплачивать взносы на ОПС в размере 10%, если выплаты работнику с начала года превысили предельную базу (1 021 000 руб.). Теперь они лишены и этой возможности.
Новые суммы взносов для ИП без работников
Для предпринимателей, которые уплачивают взносы за себя, суммы взносов на 2019 г. немного подросли. Еще в прошлом году убрали их привязку к МРОТ и взносы установили в твердых суммах.
| Вид страховых взносов | Сумма взносов (подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ) | |
| 2018 г. | 2019 г. | |
| Взносы на ОПС, руб. | 26 545 | 29 354 |
| Взносы на ОМС, руб. | 5 840 | 6 884 |
| Всего, руб. | 32 385 | 36 238 |
Кроме того, если доходы предпринимателя за 2019 г. превысят 300 000 руб., он также должен будет уплатить дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с суммы, превышающей 300 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ)
При этом максимальный размер взносов на ОПС за 2019 г. (фиксированный + дополнительный 1%-й) не может быть больше 8-кратного фиксированного размера — 234 832 руб. (29 354 руб. х 8) (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
* * *
Тарифы взносов на травматизм на 2019 г. менять не будут. Проект закона об этом Госдума уже приняла в трех чтениях (законопроект № 556366-7).