Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 декабря 2018 г.

Содержание журнала № 1 за 2019 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В конце декабря вступают в силу новые правила расчета пеней, которые надо платить при просрочке уплаты налогов и страховых взносов. На какие ситуации они распространяются и как считаются пени по старым недоимкам, читайте в нашей статье.

Новые правила для расчета налоговых пеней

Закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ (далее — Закон № 424-ФЗ)

Что поменялось

Принятый в конце ноября 2018 г. Закон вносит два изменения в расчет налоговых пеней.

1. Появился предельный размер пеней.

По новым правилам пени не должны быть больше недоимки, на которую их начисляютп. 3 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 27.12.2018).

2. Пени будут начислять и за день погашения недоимки.

До вступления в силу поправок:

в Налоговом кодексе была прямо установлена только дата начала начисления пеней — день, следующий за установленным сроком уплаты налога;

фактический день уплаты налога или взносов не учитывался при расчете пенейПисьма ФНС от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@; Минфина от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318.

Получалось, что при просрочке в 1 день пени вообще не должны были уплачиваться. Однако это не очень логично. Изменения, внесенные в НК, устранили такую недоработку.

На какие долги распространяются новые правила

Новые правила для расчета пеней вступают в силу с конца декабря 2018 г.ч. 2 ст. 9 Закона № 424-ФЗ Однако есть неопределенность с тем, в отношении какой недоимки они применяются. В Законе написано, что они должны применяться лишь в отношении недоимки, образовавшейся после дня вступления в силу всего Закона № 424-ФЗ (а не отдельных его норм)ч. 5 ст. 9 Закона № 424-ФЗ. Сам Закон вступил в силу со дня его официального опубликования, то есть 27.11.2018ч. 1 ст. 9 Закона № 424-ФЗ. Из этого можно сделать вывод, что новые правила расчета пеней, действующие с 28 декабря 2018 г., могут быть применены в отношении недоимки, образовавшейся начиная с 28 ноября 2018 г.

При таком подходе получается следующий механизм расчета пеней в зависимости от даты возникновения недоимки.

Дата возникновения недоимки Правила расчета пеней за каждый календарный день просрочки Примечание
для граждан и предпринимателей для организаций
До 01.10.2017 Считаются исходя из 1/300 ставки ЦБп. 4 ст. 75 НК РФ (ред., действ. до 01.10.2017); Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-02-07/1/60904 За день погашения недоимки пени не начисляютсяПисьма ФНС от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@; Минфина от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318
Начиная с 01.10.2017 по 27.11.2018 включительно Считаются исходя из 1/300 ставки ЦБ за первые 30 дней — исходя из 1/300 ставки ЦБ;
начиная с 31-го дня просрочки — исходя из 1/150 ставки ЦБп. 4 ст. 75 НК РФ (ред., действ. до 27.12.2018); п. 9 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ; ч. 5 ст. 9 Закона № 424-ФЗ
Начиная с 28.11.2018 считаются исходя из 1/300 ставки ЦБ;
общая сумма пеней не может быть больше суммы недоимкип. 4 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 27.12.2018)
за первые 30 дней — исходя из 1/300 ставки ЦБ;
начиная с 31-го дня просрочки — исходя из 1/150 ставки ЦБ;
общая сумма пеней не может быть больше суммы недоимкип. 4 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 27.12.2018)
если недоимка погашена 28.12.2018 и позднее, то пени начисляются по день погашения недоимки включительноп. 3 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 27.12.2018); ч. 2 ст. 9 Закона № 424-ФЗ;
если недоимка погашена до 27.12.2018 включительно, то пени за день ее уплаты начисляться не должны

Однако есть и иной подход.

Особенности применения нового порядка расчета пеней

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Норма, которой вводится новый порядок начисления пеней, вступает в силу с 27.12.2018п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Закона № 424-ФЗ). Она применяется только в отношении недоимки, образовавшейся после дня вступления в силу Закона № 424-ФЗч. 5 ст. 9 Закона № 424-ФЗ. Сам Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления в силуч. 1 ст. 9 Закона № 424-ФЗ.

Полагаю, что при применении нового механизма расчета пеней надо ориентироваться на специальные нормы, а не на общий срок вступления Закона в силу. То есть если недоимка возникла до 27 декабря 2018 г. включительно, то к ней новая норма вообще не применяется (пени считаются как раньше: они могут быть больше недоимки, за день уплаты пени не взимаются).

В случае длительной просрочки с уплатой недоимки, возникшей в промежутке от 28.11.2018 до 27.12.2018 включительно, такой подход для налогоплательщиков может оказаться невыгодным. Это произойдет, если сумма пеней, рассчитанных по старым правилам, превысит сумму самой недоимки. В такой ситуации налогоплательщик, ссылаясь на ч. 1 и ч. 5 Закона № 424-ФЗ, может попробовать отстоять право на расчет пеней по новым правилам.

Внимание

При расчете пеней за каждый день просрочки берется ставка ЦБ, действующая на эту дату. Если во время просрочки ставка рефинансирования менялась, считайте пени по каждой ставке отдельно.

* * *

Информацию о размере ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующем периоде, вы можете найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Помните: если вы допустили ошибку в декларации, приведшую к недоплате налога или страховых взносов, и обнаружили ее после того, как истек срок уплаты налога, то, чтобы избежать штрафа за допущенную ошибку, вам нужноп. 1 ст. 54, п. 4 ст. 81 НК РФ:

уплатить сумму недоимки в бюджет;

самостоятельно рассчитать пени и перечислить их в бюджет;

только после этого подать уточненную декларацию с исправлениями.

Если при расчете пеней вы по каким-либо причинам сомневаетесь в полученной сумме, лучше перечислить в бюджет пени с запасом. Тогда у инспекции не будет повода усомниться в том, что вы должны быть освобождены от ответственности за допущенную ошибку.

Инспекция потом сама рассчитает точную сумму пеней. А переплаченные пени (если они выявятся) вы сможете вернуть.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
17 июля 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание