Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 декабря 2018 г.

Содержание журнала № 1 за 2019 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В конце декабря вступают в силу новые правила расчета пеней, которые надо платить при просрочке уплаты налогов и страховых взносов. На какие ситуации они распространяются и как считаются пени по старым недоимкам, читайте в нашей статье.

Новые правила для расчета налоговых пеней

Закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ (далее — Закон № 424-ФЗ)

Что поменялось

Принятый в конце ноября 2018 г. Закон вносит два изменения в расчет налоговых пеней.

1. Появился предельный размер пеней.

По новым правилам пени не должны быть больше недоимки, на которую их начисляютп. 3 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 27.12.2018).

2. Пени будут начислять и за день погашения недоимки.

До вступления в силу поправок:

в Налоговом кодексе была прямо установлена только дата начала начисления пеней — день, следующий за установленным сроком уплаты налога;

фактический день уплаты налога или взносов не учитывался при расчете пенейПисьма ФНС от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@; Минфина от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318.

Получалось, что при просрочке в 1 день пени вообще не должны были уплачиваться. Однако это не очень логично. Изменения, внесенные в НК, устранили такую недоработку.

На какие долги распространяются новые правила

Новые правила для расчета пеней вступают в силу с конца декабря 2018 г.ч. 2 ст. 9 Закона № 424-ФЗ Однако есть неопределенность с тем, в отношении какой недоимки они применяются. В Законе написано, что они должны применяться лишь в отношении недоимки, образовавшейся после дня вступления в силу всего Закона № 424-ФЗ (а не отдельных его норм)ч. 5 ст. 9 Закона № 424-ФЗ. Сам Закон вступил в силу со дня его официального опубликования, то есть 27.11.2018ч. 1 ст. 9 Закона № 424-ФЗ. Из этого можно сделать вывод, что новые правила расчета пеней, действующие с 28 декабря 2018 г., могут быть применены в отношении недоимки, образовавшейся начиная с 28 ноября 2018 г.

При таком подходе получается следующий механизм расчета пеней в зависимости от даты возникновения недоимки.

Дата возникновения недоимки Правила расчета пеней за каждый календарный день просрочки Примечание
для граждан и предпринимателей для организаций
До 01.10.2017 Считаются исходя из 1/300 ставки ЦБп. 4 ст. 75 НК РФ (ред., действ. до 01.10.2017); Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-02-07/1/60904 За день погашения недоимки пени не начисляютсяПисьма ФНС от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@; Минфина от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318
Начиная с 01.10.2017 по 27.11.2018 включительно Считаются исходя из 1/300 ставки ЦБ за первые 30 дней — исходя из 1/300 ставки ЦБ;
начиная с 31-го дня просрочки — исходя из 1/150 ставки ЦБп. 4 ст. 75 НК РФ (ред., действ. до 27.12.2018); п. 9 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ; ч. 5 ст. 9 Закона № 424-ФЗ
Начиная с 28.11.2018 считаются исходя из 1/300 ставки ЦБ;
общая сумма пеней не может быть больше суммы недоимкип. 4 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 27.12.2018)
за первые 30 дней — исходя из 1/300 ставки ЦБ;
начиная с 31-го дня просрочки — исходя из 1/150 ставки ЦБ;
общая сумма пеней не может быть больше суммы недоимкип. 4 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 27.12.2018)
если недоимка погашена 28.12.2018 и позднее, то пени начисляются по день погашения недоимки включительноп. 3 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 27.12.2018); ч. 2 ст. 9 Закона № 424-ФЗ;
если недоимка погашена до 27.12.2018 включительно, то пени за день ее уплаты начисляться не должны

Однако есть и иной подход.

Особенности применения нового порядка расчета пеней

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Норма, которой вводится новый порядок начисления пеней, вступает в силу с 27.12.2018п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Закона № 424-ФЗ). Она применяется только в отношении недоимки, образовавшейся после дня вступления в силу Закона № 424-ФЗч. 5 ст. 9 Закона № 424-ФЗ. Сам Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления в силуч. 1 ст. 9 Закона № 424-ФЗ.

Полагаю, что при применении нового механизма расчета пеней надо ориентироваться на специальные нормы, а не на общий срок вступления Закона в силу. То есть если недоимка возникла до 27 декабря 2018 г. включительно, то к ней новая норма вообще не применяется (пени считаются как раньше: они могут быть больше недоимки, за день уплаты пени не взимаются).

В случае длительной просрочки с уплатой недоимки, возникшей в промежутке от 28.11.2018 до 27.12.2018 включительно, такой подход для налогоплательщиков может оказаться невыгодным. Это произойдет, если сумма пеней, рассчитанных по старым правилам, превысит сумму самой недоимки. В такой ситуации налогоплательщик, ссылаясь на ч. 1 и ч. 5 Закона № 424-ФЗ, может попробовать отстоять право на расчет пеней по новым правилам.

Внимание

При расчете пеней за каждый день просрочки берется ставка ЦБ, действующая на эту дату. Если во время просрочки ставка рефинансирования менялась, считайте пени по каждой ставке отдельно.

* * *

Информацию о размере ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующем периоде, вы можете найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Помните: если вы допустили ошибку в декларации, приведшую к недоплате налога или страховых взносов, и обнаружили ее после того, как истек срок уплаты налога, то, чтобы избежать штрафа за допущенную ошибку, вам нужноп. 1 ст. 54, п. 4 ст. 81 НК РФ:

уплатить сумму недоимки в бюджет;

самостоятельно рассчитать пени и перечислить их в бюджет;

только после этого подать уточненную декларацию с исправлениями.

Если при расчете пеней вы по каким-либо причинам сомневаетесь в полученной сумме, лучше перечислить в бюджет пени с запасом. Тогда у инспекции не будет повода усомниться в том, что вы должны быть освобождены от ответственности за допущенную ошибку.

Инспекция потом сама рассчитает точную сумму пеней. А переплаченные пени (если они выявятся) вы сможете вернуть.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2023 г.

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП

2021 г.

№ 20
Новые правила заполнения полей 101, 106 и 108 налоговой платежки
№ 15
«Прибыльные» изменения для организаций культуры и для операций по передаче интеллектуальных правУпрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
Инвентаризация остатков прослеживаемых товаров: когда проводитьКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 7
Несколько поправок в НК: храним документы дольше, жалуемся на ИФНС по-новому
№ 2
Налог на прибыль: несколько важных измененийНовая декларация, движимые ОС в отчетности и другие «имущественные» измененияНовогодние изменения для IT-компаний: понижение взносов и налоговТочечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
КБК-2021: что новогоПСН-поправки: как ИП будут работать на патенте в 2021 годуБывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патентДля бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиНовшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготыПравила уплаты налога при УСН в 2021 годуПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax freeС зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%Страховые взносы — 2021: что надо знать работодателям и ИПТранспортный и земельный налоги — новшества 2021 года для организацийЧто учесть при заполнении обновленного РСВ за 2020 год
Cвежий номер «Главной книги»
  • НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖКИ: заполнение по правилам ФНС
  • ДЕКАБРЬСКИЙ НДФЛ: требуется подача уведомления вне очереди
  • ЕНС И ЕНП: отвечаем на вопросы читателей
  • КАССОВЫЕ ПРОВЕРКИ: хорошие новости и не очень
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание