Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2019 г.

Поправки о налоговых расходах для ОСН и УСН

Когда отдых работника можно учесть в расходах

С 01.01.2019 работодатели на ОСН и «доходно-расходной» упрощенке могут учесть в налоговых расходах стоимость следующих услуг по организации отдыха в России (п. 24.2 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 29 ст. 270 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019)):

•проезд туриста любым видом транспорта до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре маршруту;

•проживание туриста;

•питание туриста, при условии что оно предоставляется в комплексе с услугами проживания;

•санаторно-курортное обслуживание;

•экскурсии.

Причем признавать можно будет затраты только на путевки, которые работодатели приобретут (начиная с 1 января 2019 г.) по договору о реализации туристского продукта с туроператором или турагентом. Если аналогичные услуги будут оказаны по договорам с непосредственными исполнителями (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами и т. д.), то их стоимость учесть в составе расходов на оплату труда не получится (Письмо Минфина от 13.07.2018 № 03-03-06/1/48835).

Путевки работодатель может купить как для работников, так и для членов их семей: супругов, родителей, детей и подопечных в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если они учатся очно).

Правда, на «туристические» затраты установлен лимит. Учесть можно фактически потраченную сумму, но (пп. 16, 24.2 ст. 255 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019)):

•не более 50 000 руб. на каждого человека за год;

•не превышающую 6% от суммы расходов на оплату труда. Причем затраты на путевки должны вписаться в 6%-е ограничение в совокупности с расходами на ДМС для работников и оплату медуслуг для них.

ОС вошло в новый спецперечень — можно амортизировать его быстрее

С 01.01.2019 заработала новая «прибыльная» норма в НК РФ. Так, технологическое оборудование можно амортизировать в ускоренном порядке (с коэффициентом не выше 2) (подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019)), если оно:

•эксплуатируется с применением наилучших доступных технологий. Подтверждающими сей факт документами для конкретного ОС являются технический паспорт, проектный показатель, гарантийный показатель по договору;

•поименовано в специальном правительственном перечне, который вступил в силу также с 01.01.2019. Список оборудования был утвержден еще в 2017 г., но с 2019 г. этот перечень увеличился более чем в два раза по сравнению с предыдущей версией.

Кстати, решение о применении повышающего коэффициента и его размере следует отразить в налоговой учетной политике (Письмо Минфина от 28.11.2017 № 03-03-06/1/78811).

* * *

Нынешние поправки имеют социальную значимость. Они направлены на повышение заинтересованности бизнеса во внедрении наилучших технологий для целей охраны окружающей среды. И на развитие внутреннего туризма. Предоставляют работодателям возможность привлекать и удерживать высококвалифицированные кадры или оказывать помощь многодетным и малообеспеченным семьям.