Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2019 г.
Добавить в «Нужное»
Даты получения дохода и сроки уплаты для НДФЛ
| Вид дохода | Дата получения дохода = дата исчисления налога (строка 100 раздела 2 6-НДФЛ)пп. 1, 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ | Дата удержания НДФЛ (строка 110 раздела 2 6-НДФЛ)п. 4 ст. 226 НК РФ | Крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет (строка 120 раздела 2 6-НДФЛ)п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ |
| Доходы в денежной форме | |||
| Зарплата и производственные премии по итогам месяца (кроме начисленных за месяц увольнения) | Последний день месяца, за который начислена зарплата/премия | День выплаты зарплаты/премии | Рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты/премии |
| Квартальные, годовые, разовые премии за труд | День выплаты премии | Рабочий день, следующий за днем выплаты премии | |
| Непроизводственные премии (к Новому году, 23 Февраля, 8 Марта, юбилею работника, компании, профессиональным праздникам и др.) | |||
| Отпускные и пособия по болезни (в том числе по уходу за больным ребенком) | День выплаты отпускных/пособий | Последний день месяца, в котором выплачены отпускные/пособия. Если он попадает на выходной — первый рабочий день следующего месяца | |
| Зарплата за месяц, в котором работник увольняется | Последний день работы в месяце увольнения | День выплаты зарплаты при увольнении | Рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты |
| Компенсация за неотгулянный отпуск при увольнении | День выплаты компенсации | Рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации | |
| Выходное пособие при увольнении в сумме, превышающей 3-кратный средний месячный заработок (6-кратный средний месячный заработок для работников Крайнего Севера) | День выплаты сверхнормативной суммы выходного пособия | Рабочий день, следующий за днем выплаты выходного пособия | |
| Доплаты отпускных и больничных (например, доплата из-за перерасчета либо доплата больничного до фактического заработка) | День выплаты доплаты отпускных/больничных | Рабочий день, следующий за днем выплаты доплаты | |
| Средний заработок за время командировки | Последний день месяца, за который начислен средний заработок | День выплаты среднего заработка | Рабочий день, следующий за днем выплаты среднего заработка |
| Сверхнормативные суточные, а также не подтвержденные документами командировочные расходы (при отсутствии документов по найму жилья — сверх 700 руб. в день при командировке по РФ или 2500 руб. в день при командировке за границей) | Последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет | День выплаты ближайшего дохода (например, зарплаты, среднего заработка), из которого можно удержать НДФЛЕсли в течение года не было возможности удержать налог, то даты удержания и, соответственно, срока перечисления налога не будет (в разделе 2 этот доход не отражается). По окончании года, в котором физлицом получен доход, с которого не был удержан НДФЛ, нужно подать в ИФНС на этого человека справку 2-НДФЛ с признаком «2»п. 5 ст. 226 НК РФ | Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ |
| Вознаграждение по договорам гражданско-правового характера (в том числе по договорам аренды имущества у работников и иных физлиц — не ИП) | День выплаты вознаграждения | Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода по ГПД | |
| Материальная помощь, превышающая 4000 руб. в год на работника | День выплаты сверхнормативной помощи | Рабочий день, следующий за днем выплаты материальной помощи | |
| Материальная помощь родителю, выплачиваемая в течение первого года после рождения ребенка, превышающая 50 000 руб. | |||
| Дивиденды участникам | День выплаты дивидендов | Рабочий день, следующий за днем выплаты дивидендов | |
| Проценты по займу, предоставленному любым физлицом | День выплаты процентов по займу | Рабочий день, следующий за днем выплаты процентов | |
| Компенсация физлицу стоимости приобретенных им для себя товаров, работ, услуг (например, компенсация работнику платы за детский сад) | День выплаты компенсации | Рабочий день, следующий за днем выплаты компенсации | |
| Доходы в неденежной форме | |||
| Материальная выгода от экономии на процентах | Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа | День выплаты ближайшего денежного дохода (например, зарплаты), из которого можно удержать НДФЛЕсли в течение года не было возможности удержать налог, то даты удержания и, соответственно, срока перечисления налога не будет (в разделе 2 этот доход не отражается). По окончании года, в котором физлицом получен доход, с которого не был удержан НДФЛ, нужно подать в ИФНС на этого человека справку 2-НДФЛ с признаком «2»п. 5 ст. 226 НК РФ | Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ |
| Подарки общей стоимостью, превышающей 4000 руб. в год | День выдачи дохода — вручения подарка | ||
| Зарплата в натуральной форме | Последний день месяца, за который начислена зарплата | ||
| Товары, работы, услуги, оплаченные за физлицо (путевки в санаторий, приобретенные для работников абонементы в фитнес-клуб и др.) | День перечисления денег сторонней организации/ИП | ||
| Прощение долга физлицу (например, работнику, который не отчитался по выданным подотчетным суммам) | День составления документа о прощении долга, например соглашения (то есть день, когда обязательства физлица по возврату долга прекращаются) | ||
* * *
Кстати, эта таблица поможет вам и при заполнении справок 2-НДФЛ. В приложении этой справки месяц получения дохода вам нужно указать тот, на который приходится дата получения дохода, приведенная в таблице выше.
