Имущественный НДФЛ-вычет: ответы на вопросы | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 мая 2019 г.

Содержание журнала № 11 за 2019 г.
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если в прошлом году вы не получали доходы, подлежащие обязательному декларированию, то декларацию по форме 3-НДФЛ для получения вычетов можно подать в ИФНС в течение всего года. Но учтите, что, вероятнее всего, налог вам вернут не раньше чем через 4 месяца: 3 месяца может длиться камеральная проверка и месяц будет у налоговиков на возврат НДФЛ, если заявление вы подадите вместе с декларацией.

Имущественный НДФЛ-вычет: ответы на вопросы

Форму декларации в электронном виде можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Расходы на отделку дома учитываются и после регистрации права собственности

Я купил недостроенный дом в ипотеку, в собственность оформил его в 2016 г. Достраивал дом 3 года. Сейчас хочу подать декларации на вычет сразу за 2016—2018 гг. Законно ли это? Можно ли расходы на покупку стройматериалов за все годы указать в декларации за 2016 г. и только к ней приложить подтверждающие документы? А потом просто использовать остаток по вычету? Или в каждой декларации надо показывать расходы за отчетный год? Как тогда заполнять строку 120 листа Д1 (строку 080 приложения 7 к новой 3-НДФЛ)?

— Право на вычет по расходам на приобретение жилого дома появляется с момента госрегистрации права собственности. Расходы на достройку и отделку дома тоже включаются в состав имущественного вычета. И не важно, имели место эти расходы до или после госрегистрации. И если в одном периоде вы заявили вычет по расходам на покупку дома, а в следующем — вычет по расходам на его отделку, то «отделочный» вычет не будет считаться повторнымподп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ; Письма Минфина от 06.12.2018 № 03-04-07/88679; ФНС от 22.04.2016 № БС-4-11/7253.

Соответственно, сумма расходов на приобретение дома, указываемая в декларациях, в таком случае может изменяться. Главное, чтобы она не превышала максимальный размер вычета — 2 млн руб. А вот заявлять расходы на покупку стройматериалов, оплаченных в 2017—2018 гг., в декларации за 2016 г., конечно, некорректно. Ведь в 2016 г. эти расходы еще не были произведены, а значит, уменьшать базу за этот год они не могут.

Число деклараций по НДФЛ, поданных в 2017—2018 гг.

Теперь о том, как заполнить декларации в вашей ситуации. Допустим, ваши расходы на покупку недостроенного дома — 1 250 000 руб. В 2016 г. вы зарегистрировали право собственности на дом. Пусть ваши расходы на его достройку и отделку составили:

в 2016 г. — 140 000 руб.;

в 2017 г. — 380 000 руб.;

в 2018 г. — 345 000 руб.

Всего 2 115 000 руб. (1 250 000 руб. + 140 000 руб. + 380 000 руб. + 345 000 руб.).

Тогда в строке 120 листа Д1 вы укажете:

в декларации за 2016 г. — 1 390 000 руб. (1 250 000 руб. + 140 000 руб.);

в декларации за 2017 г. — 1 770 000 руб. (1 390 000 руб. + 380 000 руб.).

И в строке 080 приложения 7 к декларации за 2018 г. — 2 000 000 руб. Ведь 115 000 руб. вы потратили сверх предельного размера вычета. Эта сумма уже не будет уменьшать базу по НДФЛ.

Отметим, что у вас остается право на процентный вычет в размере 3 млн руб. И если, скажем, кредит на покупку дома вы взяли в 2015 г., проценты за 2015—2018 гг. заплатили в сумме 367 000 руб., вы можете уменьшить налоговую базу за 2018 г. на эту сумму. Неиспользованный остаток можно будет учесть при декларировании доходов за 2019 г. вместе с суммой процентов по кредиту, уплаченных в этом году.

По вычету на покупку жилья лимит один для всех приобретенных объектов

Купил одну квартиру в 2017 г., вторую — в 2018 г. По первой в прошлом году начал пользоваться имущественным вычетом. Не понимаю, можно ли начать использовать вычет по второй? Лимит в размере 2 млн руб. установлен на каждый жилой объект, приобретаемый одним налогоплательщиком, или на все?

— Вычет на покупку жилья, размер которого в настоящее время составляет 2 млн руб., предоставляется каждому человеку однократно в течение жизни. По жилью, приобретенному начиная с 2014 г., неиспользованный остаток имущественного вычета можно переносить на другой жилой объектподп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Эта мера позволяет полностью использовать право на вычет гражданам, которые приобрели жилье меньше чем за 2 млн руб.

Если, допустим, первая квартира обошлась вам в 1 800 000 руб., а ваши доходы, облагаемые НДФЛ, составляют 850 000 руб. в год, то за 3 года вы полностью учтете расходы на покупку этой квартиры. При декларировании доходов за третий год вы сможете учесть остаток вычета по первой квартире в сумме 100 000 руб. (1 800 000 руб. – 850 000 руб. х 2) и одновременно получить вычет по второй, для чего нужно будет заполнить два приложения 7 к декларации, причем строки 100—180 надо заполнить только на второй страницеп. 12.3 Порядка заполнения декларации 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@.

Как уже было сказано, предельная сумма вычета, которую может получить человек, составляет 2 млн руб. по всем приобретенным им жилым объектам. То есть по второй квартире вычет будет вам полагаться лишь в сумме, не превышающей 200 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 800 000 руб.).

И если стоимость первой квартиры равна 2 млн руб. либо превышает эту сумму, то получить вычет нельзя. Также нет смысла получать вычет по двум объектам одновременно. Ведь сумма вычета, которую вы можете использовать за год, в любом случае ограничена размером вашего облагаемого НДФЛ дохода за этот год.

Вычет по покупке проданного жилья

В мае 2015 г. я купила квартиру на вторичном рынке, в январе 2018 г. продала ее (на момент покупки еще не состояла в браке). Уже подала декларацию. Дохода от продажи нет, так как квартира продана по цене покупки. Могу ли я заявить вычет в связи с покупкой этой квартиры? Если могу, что мне тогда делать? Сдать декларации за все годы и уточненку за 2018 г.? Какие документы нужно приложить: договоры, справки по форме 2-НДФЛ, согласие супруга на продажу квартиры?

— Продажа квартиры не препятствует получению имущественного вычета в связи с ее приобретением. Минфин и налоговики когда-то разъясняли, что если человек, получая вычет на покупку жилья, его продает, то это не мешает ему полностью использовать остаток по вычету в последующие годы. И не имеет значения, что жилье, в отношении которого предоставляется вычет, уже не находится в собственности этого человекаПисьма Минфина от 29.03.2013 № 03-04-05/4-306; ФНС от 08.10.2012 № ЕД-4-3/16925@.

Если 3-НДФЛ с заявленной суммой вычета подать где-то в феврале—марте, то деньги из ИФНС поступят как раз к лету и их можно будет потратить на отпуск

Если 3-НДФЛ с заявленной суммой вычета подать где-то в феврале—марте, то деньги из ИФНС поступят как раз к лету и их можно будет потратить на отпуск

То есть в декларации можно, к примеру, одновременно заявить «продажный» вычет в сумме расходов по покупке квартиры (налогооблагаемый доход в вашем случае будет равен нулю) и вычет по расходам на приобретение этой же квартиры. Вы можете:

или заявить вычет с 2016 г. Тогда нужно подать декларации за 2016—2017 гг. и уточненную декларацию за 2018 г. Собственно говоря, право на вычет у вас возникло с 2015 г. (если в этом году вы получили свидетельство о праве собственности на квартиру). Но сдавать декларацию за 2015 г. уже смысла нет: НДФЛ за этот год вам не вернут, ведь можно вернуть налог только за последние 3 года;

или начать заявлять вычет в связи с покупкой проданной квартиры с 2018 г. Тогда вам нужно подать только уточненку за 2018 г.

Не забудьте, что в 2016—2017 гг. форма 3-НДФЛ менялась, использовать ее нужно в редакции, применявшейся при декларировании за соответствующий год. И на сайте ФНС программа по заполнению декларации тоже для каждого года своя.

К декларации, в которой вы будете впервые заявлять вычет в связи с покупкой жилья, вам нужно приложить копии свидетельства о праве собственности, договора купли-продажи квартиры 2015 г., документов, подтверждающих оплату. Это могут быть платежные поручения, банковские выписки или расписка продавца (если в договоре нет информации о том, что на момент его подписания продавец получил деньги)подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 18.05.2018 № 03-04-05/33521. В дальнейшем эти документы можно не представлять.

Справки по форме 2-НДФЛ лучше прилагать к декларациям, хотя это не предусмотрено НК и теоретически отказать в вычете из-за отсутствия справки не должны. Она не входит в перечень обязательных документовПисьмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@.

Вместе с тем ФНС указывает, что инспекция вправе потребовать справку при проведении камеральной проверки. А московские налоговики считают, что справка должна быть представлена вместе с декларацией «на вычет»Письма ФНС от 27.09.2018 № БС-4-11/18817@; УФНС по г. Москве от 18.09.2012 № 20-14/087655@.

А вот согласие от вашего супруга на продажу квартиры налоговикам не нужно.

Вычет по квартире, купленной по договору с ЖСК

Могу ли я получить имущественный вычет по квартире, приобретенной мною как членом ЖСК? Квартира оформлена в собственность в 2018 г., пай полностью выплачен в 2014 г. Если в 2019 г. я продам квартиру, то в следующем году мне нужно будет подавать декларацию и платить НДФЛ?

— Человек, покупающий квартиру по договору с ЖСК, приобретает право собственности на нее с момента полной выплаты паевого взноса. Поэтому право на вычет в связи с покупкой такого жилья возникает при выполнении двух условийп. 4 ст. 218, п. 1 ст. 556 ГК РФ; Письмо Минфина от 29.02.2016 № 03-04-07/11377:

член кооператива должен полностью внести паевой взнос;

ЖСК должен передать помещение члену кооператива по акту приема-передачи или другому документу, подтверждающему передачу жилья.

То есть если квартира была передана вам в том же 2014 г., то имущественный вычет вы могли заявить уже по доходам этого года. Конечно, ничто не мешает вам начать пользоваться вычетом и с 2018 г. Или вы можете подать декларации с расчетом вычета за 2016—2018 гг.

Срок владения таким жильем также исчисляется с момента выполнения названных выше условий. То есть дата госрегистрации права собственности на квартиру роли не играет. И доходы от продажи вами в 2019 г. квартиры, приобретенной по договору с ЖСК в 2014 г., не облагаются НДФЛ, поскольку жилье, приобретенное до 01.01.2016, было в вашей собственности более 3 лет. Соответственно, ни подавать декларацию за 2019 г., ни платить НДФЛ с доходов от продажи квартиры вам не придетсяп. 17.1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ; Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-04-05/10544.

Когда вычет по покупке участка под вопросом

Можно ли получить вычет по покупке земельного участка для дачного строительства, если в 2018 г. на нем построили жилой дом? Какой код наименования объекта нужно указать в строке 010 приложения 7 к декларации?

— Полагаем, что вычет по покупке участка в такой ситуации получить можно, хотя есть некоторые нюансы. В частности, из буквального прочтения положений НК следует, что получить вычет человек вправе при покупкеподп. 1, 2, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ:

или земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства (ИЖС);

или участка с уже расположенным на нем жилым домом.

То есть если вы покупаете уже построенный дом, то назначение земли не важно. Если дом строите сами, участок должен предназначаться именно для ИЖС. При приобретении иных участков вычет не предусмотрен. Вместе с тем, если категория приобретенного земельного участка допускает строительство на нем жилого дома и вы построили дом сами, хотя участок не предназначен именно для ИЖС, вычет получить все же можно. Есть разъяснения Минфина, допускающие получение вычета в случае строительства дома на приобретенном дачном земельном участке (с правом возведения жилого дома) или на приусадебном участке для ведения личного подсобного хозяйстваПисьмо Минфина от 24.12.2015 № 03-04-05/75997.

Было бы здорово иметь право на имущественный вычет при покупке дома на колесах. Но это все же транспортное средство, а не недвижимость

Было бы здорово иметь право на имущественный вычет при покупке дома на колесах. Но это все же транспортное средство, а не недвижимость

При этом с 01.01.2019 такие виды разрешенного использования земли, как «дачный участок», «для дачного строительства», «садовый участок» и другие, считаются равнозначными. А на садовом участке закон разрешает строительство дома, который может быть признан как жилым, так и садовым (то есть не предназначенным для постоянного проживания). Расположенные на садовых участках здания, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр недвижимости до 01.01.2019 с назначением «жилое», «жилое строение», признаются жилыми домамип. 1 ст. 3, ч. 7, 9 ст. 54, ч. 1 ст. 55 Закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ. То есть при покупке (строительстве) такого дома теперь можно получить вычет.

Напомним, что получить вычет в связи с покупкой участка вы в любом случае можете только после регистрации права собственности на дом, находящийся на этом участкеподп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Налоговиков в первую очередь будет интересовать не назначение участка, а то, признан ли расположенный на нем дом жилым. Это подтверждает и судебная практика. Например, известен случай, когда ИФНС предоставила вычет на покупку участка в садоводческом товариществе. На участке был построен дом с указанием в свидетельстве о регистрации права собственности назначения «жилое». Но позднее налоговики спохватились и через суд вернули в бюджет ранее возмещенный физлицу НДФЛ. Суд поддержал инспекторов, поскольку выяснилось, что комиссия признала дом непригодным для постоянного проживания, то есть, по сути, постройка являлась садовым домомАпелляционное определение Леноблсуда от 12.07.2018 № 33-4424/2018.

Если дом, построенный вами в 2018 г., признан жилым, вы вправе претендовать на вычет. В строке 010 приложения 7 к декларации проставьте код 7 — жилой дом с земельным участком.

Сдавать ли уточненки, если ошиблись в расчете вычета

Проверял расчет имущественного вычета за все годы и нашел ошибку: в декларации 3-НДФЛ за 2015 г. переходящий остаток получился на 100 000 руб. больше, чем на самом деле. Эта ошибка перешла и на последующие годы. При подаче декларации за 2018 г. остаток по вычету в любом случае будет израсходован полностью. Исходя из какой суммы посчитать вычет — ошибочной или правильной? В последнем случае надо сдавать уточненки? Или налоговики сами все поправят? Чем мне грозит обнаружение ошибки?

— Поскольку налоговики не нашли ошибку в декларациях за прошлые годы, высока вероятность, что не заметят ее и сейчас, если в декларации за 2018 г. вы рассчитаете НДФЛ к возврату из бюджета исходя из завышенной суммы вычета. Но в дальнейшем ошибку все-таки могут обнаружить. И тогда инспекторы сначала предложат вам добровольно подать уточненки и вернуть разницу, а затем обратятся в суд с иском о взыскании суммы излишне возмещенного НДФЛ как неосновательного обогащенияп. 1 ст. 1102 ГК РФ; Письмо ФНС от 04.04.2017 № СА-4-7/6265@.

Однако если ошибочное возмещение НДФЛ обусловлено ошибкой самих налоговиков (а в вашей ситуации так оно и будет: вас должны были поправить еще при проведении камеральной проверки декларации за 2015 г.), то трехлетний срок на обращение в суд исчисляется с момента принятия ИФНС первого решения о предоставлении вычета. То есть если, к примеру, такое решение было принято ИФНС 15.06.2016, в суд налоговики должны обратиться не позднее 15.06.2019. При пропуске этого срока суд откажет им в искеп. 1 ст. 196 ГК РФ; Апелляционные определения Тамбовского облсуда от 05.12.2018 № 33-4223/2018; Новосибирского облсуда от 01.03.2018 № 33-2055/2018.

Правда, налоговики могут пойти и другим путем: провести выездную проверкуст. 89 НК РФ. Так, проверкой, назначенной в 2019 г., могут быть охвачены 2016—2018 гг. Тогда НДФЛ вам доначислят по результатам проверки и выставят требование об уплате налога. На обращение в суд у инспекторов будет 6 месяцев с момента пропуска вами срока уплаты недоимки по требованию (если вы не станете платить)п. 2 ст. 48, п. 4 ст. 69 НК РФ. Этот способ возврата в бюджет неправомерно возмещенного НДФЛ суды также признают законнымАпелляционные определения Новосибирского облсуда от 27.03.2018 № 33а-2964/2018, от 13.03.2018 № 33а-2613/2018.

Ни штраф, ни пени вам в любом случае не начислятПисьма ФНС от 18.09.2018 № КЧ-4-8/18129, от 04.04.2017 № СА-4-7/6265@. Тем не менее полагаем, что в вашей ситуации будет правильным подать уточненки за прошлые годы и в декларации за 2018 г. рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую возврату, исходя из правильной суммы остатка вычета.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
РСВ за 9 месяцев
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Удалось ли вам использовать пандемию коронавируса как форс-мажор?
Да, нам снизили административный штраф
Да, контрагент не стал требовать пени за просрочку
Нет, никому нет дела до наших проблем
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Презентация диплома ACCA «Финансы и управление бизнесом» на русском языкеЮ-Софт
Содержание
Нужное