Тонкости получения процентного НДФЛ-вычета | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2019 г.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 июня 2019 г.

А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Процентный вычет по займам на приобретение жилья вызывает у граждан едва ли не больше вопросов, чем вычет по расходам непосредственно на покупку жилья. К примеру, многие не знают, что вычет по процентам необязательно заявлять одновременно с вычетом на жилье. И даже можно получить жилищный вычет по одному жилому объекту, а процентный — по другому.

Тонкости получения процентного НДФЛ-вычета

Вычеты по процентам и на покупку жилья можно заявить по разным объектам

В прошлом году я купил квартиру по ипотеке. Можно ли использовать вычет по ипотечным процентам отдельно, без привязки к купленной в ипотеку квартире? А потом, при покупке второго жилого объекта, заявить вычет по расходам на его приобретение? Дело в том, что зарплаты не хватает сразу на два вычета.

Гражданин-ипотечник, который попал в сложную жизненную ситуацию и не смог удержаться на плаву, с 31 июля вправе будет претендовать на ипотечные каникулы

Гражданин-ипотечник, который попал в сложную жизненную ситуацию и не смог удержаться на плаву, с 31 июля вправе будет претендовать на ипотечные каникулы

— Вычеты по процентам и по расходам на покупку жилья — это два самостоятельных вычета, и они могут быть получены отдельно друг от друга (Письмо Минфина от 22.02.2018 № 03-04-05/11530). Причем в случае, когда расходы на покупку жилья составили меньше 2 млн руб., неиспользованный остаток можно перенести на другой объект.

А вот вычет по процентам можно получить только по одному объекту недвижимости, в максимальном размере 3 млн руб. И даже если вы за все время погашения ипотечного кредита выплатите проценты, к примеру, в сумме 900 000 руб., никакого «неиспользованного остатка», которым можно было бы воспользоваться при покупке в кредит иного жилья, у вас не будет (пп. 3, 4, 8 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что оба вычета переносятся на последующие налоговые периоды до полного их погашения. То есть вовсе не обязательно, чтобы зарплаты вам «хватало» сразу на оба вычета. Например, в течение нескольких лет вы можете заявлять только вычет по расходам на покупку квартиры, а когда его сумма исчерпается, заявить вычет по процентам, уплаченным за все годы пользования кредитными деньгами. Причем не имеет значения, сколько лет пройдет с момента уплаты процентов (Письмо УФНС по г. Москве от 23.04.2012 № 20-14/035800@). Или можете, наоборот, заявлять вычет по процентам, а на оставшуюся часть доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, — вычет по расходам на покупку квартиры. Как вам удобнее.

При покупке жилья супруги распределяют расходы, а не вычет

Купили с мужем квартиру, оформили в долевую собственность, по 1/2 каждому. Муж еще до 2014 г. получил вычет по другой квартире — и по расходам на покупку, и по процентам за кредит. Правильно ли я понимаю, что могу получить вычет в размере 2 млн руб. по расходам на покупку квартиры и 3 млн руб. по процентам? Или только половину от них, пропорционально моей доле в праве собственности на жилье?

— Делить вычеты не нужно. Ваш муж уже использовал право на оба вычета (и по расходам на покупку жилья, и по процентам) и получить их не может. Вы же, если раньше не пользовались вычетами в связи с приобретением жилья, имеете право на оба вычета в полной сумме.

Норма, согласно которой при покупке жилья в общую долевую собственность вычет распределялся между совладельцами строго пропорционально их долям, действовала до 2014 г. Сейчас независимо от вида общей собственности (долевая или совместная) оба супруга могут претендовать на вычет в размере 2 млн руб. каждому. Что касается вычета по процентам, то его размер ограничен только лимитом 3 млн руб. Уменьшение этого лимита до размера, пропорционального размеру доли в праве собственности на жилье, положениями НК не предусмотрено (Письма ФНС от 01.03.2018 № ГД-3-11/1298@, от 23.05.2016 № БС-3-11/2315@).

Отметим, что если платежные документы за жилье и по кредитным платежам оформлены на вашего супруга, то вместе с декларацией вам нужно подать заявление о распределении расходов в вашу пользу. Если же платежи производились от вашего имени, то такое заявление не потребуется, вычеты вы получите и так (Письмо Минфина от 02.02.2018 № 03-04-05/6101).

Вычет по процентам можно получить и по займу от ООО

В 2018 г. взяла целевой заем у работодателя (ООО) на покупку квартиры в новостройке. Можно ли получить имущественный вычет по расходам на покупку жилья и по уплаченным процентам? Или кредит обязательно должен быть банковским? Какие нужны документы для подтверждения вычета?

— В редакции ст. 220 НК, действовавшей до 2014 г., прямо говорилось, что вычет предоставляется по процентам, уплаченным по целевым займам (кредитам), которые были предоставлены российскими организациями и предпринимателями, то есть необязательно банками. В действующей редакции такой оговорки нет. Но суть нормы не изменилась. И если работодатель предоставил вам целевой заем на приобретение жилья, то вы вправе воспользоваться процентным вычетом.

Внимание

Процентный вычет по кредиту, выданному в целях рефинансирования первоначального кредита на покупку жилья, нельзя получить, если перекредитование произведено не банком (Письмо Минфина от 19.06.2018 № 03-04-05/41643).

Теперь о документах, подтверждающих право на процентный вычет. Вам понадобятся копии договора займа и платежных документов, например приходных кассовых ордеров, если деньги вносились наличными в кассу организации. Также может потребоваться справка о размере уплаченных процентов, выданная вашим работодателем. Во всяком случае, для предоставления вычета по процентам, уплаченным банку, налоговики похожую справку требуют (Письмо ФНС от 27.11.2017 № ГД-4-11/23971@). А если деньги в погашение займа и процентов по нему работодатель удерживает из вашей зарплаты, то без такой справки тем более не обойтись.

Процентный вычет супруги могут перераспределять ежегодно

В 2014 г. купили в общую совместную собственность с супругом жилой дом за 1 900 000 руб. Декларации с расчетом вычета и на покупку дома, и по ипотечным процентам подавал только муж. Вычет на покупку жилья он использовал полностью, а вычет по уплаченным процентам до 3 млн руб. — нет. В 2018 г. муж не имел доходов, облагаемых НДФЛ. Могу ли я подать декларацию за 2018 г. с расчетом вычета по процентам, если в этом году часть платежей по кредиту вносил еще муж, а часть — я сама?

— Да, можете. Причем не имеет значения, на кого из супругов оформлены платежные документы. Вместе с декларацией подайте заявление о распределении расходов по уплате процентов между вами и мужем в соотношении 0/100 в вашу пользу. За образец можно взять рекомендованное когда-то ФНС заявление о распределении вычета на покупку жилья (Письмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ (приложение)). В отличие от имущественного вычета непосредственно на приобретение жилья, изменять распределение процентного вычета супруги могут ежегодно (Письмо Минфина от 11.04.2018 № 03-04-07/23937).

О получении имущественного вычета супругами мы также писали:

2018, № 9

Но имейте в виду: в дальнейшем вы уже не сможете заявить процентный вычет при покупке иного жилья, право на него будет вами использовано. Как уже говорилось выше, вычет по уплате процентов предоставляется только в отношении одного объекта недвижимости и нельзя перенести на другой объект разницу между предельным размером вычета (3 млн руб.) и фактически учтенной суммой уплаченных процентов.

Кстати, поскольку имущественный вычет по расходам на покупку дома заявлял только ваш супруг, у вас право на этот вычет в размере 2 млн руб. сохраняется. И ваш муж при покупке иного жилья сможет заявить имущественный вычет в неиспользованной части, то есть в размере 100 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 900 000 руб.) (Письмо Минфина от 31.10.2017 № 03-04-07/71600).

Процентный вычет можно переносить на будущее

Вчера мне позвонили из налоговой и попросили сдать уточненную 3-НДФЛ за 2018 г. Сказали, что п. 1.9 приложения 7 заполнен неверно: там я могла указать только сумму процентов, уплаченных в течение 2018 г. Проценты, отраженные в п. 2.9 листа Д1 декларации за 2017 г., не учитываются. Верно ли это?

— Нет, это, конечно, неверно. Процентный вычет не привязан к году уплаты процентов. В самом деле, в приложении 7 новой 3-НДФЛ нет строки, в которой показывался бы непосредственно остаток вычета по уплате процентов, перешедший с предыдущего года (показатель п. 2.4 листа Д1 декларации за 2017 г.).

Но в п. 1.9 приложения 7 отражается сумма процентов, уплаченных за все годы, включая отчетный (не более 3 млн руб. для ипотечных кредитов, полученных начиная с 2014 г.), в п. 2.2 — сумма уплаченных процентов, принятых к учету в предыдущие годы. Разница между этими показателями (и показателем п. 2.4, если вычет вы получали у работодателя на основании уведомления из ИФНС) образует остаток вычета, который может быть учтен в отчетном году или в последующие годы. Эта разница, в пределах «свободной» налоговой базы, отражается в п. 2.7. А остаток, переходящий на следующий год, выводится в п. 2.9.

Таким образом, в расчете просто не фигурирует отдельной суммой остаток, перешедший с предыдущего года. Но проценты, уплаченные в предыдущие годы, не «теряются», они учитываются в расчете. А то, что остаток по процентному вычету, который не может быть учтен в текущем году, переносится на последующие годы до полного погашения, прямо предусмотрено НК (п. 9 ст. 220 НК РФ).