Бухотчетность: вопросы после сдачи

Росстат требует уточненный баланс: как быть

Сотрудники отделения Росстата нашли ошибку в нашем балансе. Позвонили и настаивают на том, чтобы мы подали пересмотренную бухотчетность. Пугают большим штрафом — 70 тыс. руб. Однако бухотчетность за 2018 г. уже утверждена собственниками. Как быть?

— Поскольку бухотчетность за 2018 г. уже утверждена собственниками, вы не можете составить уточненную (пересмотренную) бухотчетность. Причем не имеет значения, существенная ошибка или нет.

Ошибки, обнаруженные после утверждения бухотчетности собственниками, надо исправлять в том году, в котором они выявлены. В вашем случае — в 2019 г., в месяце обнаружения ошибкиподп. 1, 2 п. 9, пп. 10, 14 ПБУ 22/2010.

Если ошибка существенная, нужно также сделать ретроспективный пересчет необходимых показателей при составлении баланса за 2019 г.

Организации, применяющие упрощенный бухучет, могут даже существенные ошибки исправлять без ретроспективного пересчета.

За представление искаженной бухотчетности в отделение Росстата возможен штраф. Однако не такой большой, каким вас пугают. Штраф от 20 000 до 70 000 руб. предусмотрен для организаций за непредставление первичных статистических данных, а также за ошибки в нихч. 1 ст. 13.19 КоАП РФ; Письмо Росстата от 24.04.2019 № СЕ-04-4/55-СМИ.

Бухгалтерская отчетность не относится к первичным статистическим данным. Поэтому максимальный штраф, который грозит вашей организации, — 5000 руб., а должностным лицам — 500 руб.ст. 19.7 КоАП РФ Причем отделение Росстата не может самостоятельно выписать вам штраф: решение об этом принимает судПисьмо Росстата от 16.02.2016 № 13-13-2/28-СМИ.

Уточненная бухотчетность: сдавать в ИФНС или нет

После сдачи бухотчетности за 2018 г. в ИФНС обнаружили ошибки: часть расходов была учтена в налоговом учете, а в бухгалтерском — нет. Что делать? Задним числом составить уточненную отчетность (как будто бухотчетность исправлена до утверждения собственником) и сдать ее в инспекцию или достаточно просто направить налоговикам пояснения о выявленной и исправленной ошибке? Не оштрафуют ли нас, если ИФНС сама в течение 2019 г. выявит ошибки в бухотчетности?

— Из вашего вопроса видно, что вы обнаружили ошибку после утверждения бухотчетности собственником. Значит, составить пересмотренную бухотчетность вы не можете. Исправляйте свои ошибки периодом обнаружения. Не забудьте при этом составить бухгалтерскую справку с указанием сути ошибки, даты ее обнаружения и проводок, которыми она была исправлена.

Вид ошибки в бухотчетности	Порядок исправления ошибки, выявленной после утверждения отчетности собственниками
Ошибка существенная	1. Ошибку надо исправить в периоде обнаружения с использованием в проводках счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в случае, если эта ошибка исказила финансовый результат прошлых лет. 2. Ошибка исправляется в отчетности текущего, 2019 г. ретроспективно — путем пересчета сравнительных показателей отчетностиподп. 9, 10, 12, 13 ПБУ 22/2010; Письмо Минфина от 08.02.2016 № 07-01-09/6117. В пояснениях к отчетности за 2019 г. надо будет: •раскрыть характер ошибки; •указать суммы исправления по всем скорректированным статьям отчетности
Ошибка несущественная	1. Исправляется периодом обнаружения ошибки, то есть записями на счетах 2019 г. В бухучете выявленные в результате исправления ошибки доходы и расходы учитываются как прочие на счете 91. 2. На показатели отчетности за 2018 г. исправление ошибки не влияетп. 14 ПБУ 22/2010

Вам не надо направлять в инспекцию какие-либо письма о том, что вы нашли ошибки в ранее сданной бухотчетности и исправили их. Это не предусмотрено правилами бухучета. Об обнаруженных ошибках надо будет сообщить в пояснениях к бухотчетности за 2019 г.

Учтите, что за грубое нарушение требований к бухучету и бухотчетности предусмотрен штраф для должностных лиц от 5000 до 10 000 руб.ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ Он грозит, если не исправить свои бухгалтерские ошибки должным образом до того, как бухотчетность будет утверждена собственникомч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ.

Однако, даже если инспекция сама обнаружит ошибки в отчетности за 2018 г. до того, как вы сдадите ей бухотчетность за 2019 г., вряд ли вас оштрафуют. Разумеется, если до этого вы исправите допущенные ошибки в своем учете так, как того требуют правила бухучета. Для подтверждения этого представьте инспекции документы об исправлении ошибок: бухгалтерскую справку, выписки со счетов бухучета и т. д.

Штраф за несдачу уточненной бухотчетности в Росстат

Инспекция, сравнивая нашу декларацию по налогу на прибыль и данные баланса нашего ООО, нашла нестыковки. Попросила пояснить их или представить уточненные данные. Поскольку отчетность еще не утверждена собственниками, мы решили исправить бухотчетность за 2018 г., чтобы ликвидировать нестыковки (была реальная ошибка в бухучете). Надо ли подавать такую уточненку еще и в Росстат? Есть ли ответственность за несдачу уточненной бухотчетности в орган статистики?

— Да, в орган статистики надо представить вашу пересмотренную бухотчетность. Ведь отделение Росстата — один из пользователей, кому был направлен первоначальный экземпляр вашей бухотчетностип. 1 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ); п. 8 Порядка, утв. Приказом Росстата от 31.03.2014 № 220.

Поскольку вы не представили в отделение Росстата уточненную бухотчетность, это расценивается как «непредставление сведений (информации)», подача которых предусмотрена законодательством. За что применяется административная ответственностьст. 19.7 КоАП РФ:

•организации грозит предупреждение или штраф в размере от 3000 до 5000 руб.;

•должностным лицам ООО грозит административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Такая же ответственность предусмотрена и за представление в отделение Росстата искаженной информации.

Ответственность за задержку со сдачей уточненной бухотчетности

После обнаружения ошибки в балансе за 2018 г. и ее исправления прошло уже более месяца. Может ли инспекция или орган статистики оштрафовать нашу организацию, если мы сейчас направим уточненную бухотчетность (подписанную более месяца назад)?

— Законодательством не установлено каких-либо конкретных сроков для сдачи уточненной бухотчетности в налоговые органы и в отделение Росстата. Поэтому, даже если вы направите им такую отчетность через месяц или два после ее составления и подписания, вас не оштрафуют за задержку со сдачей.

Однако в ваших интересах исправить ошибку, допущенную в бухучете, до того, как ее обнаружат проверяющие. Только так вы избежите ответственности за нее.

Несдача бухотчетности и аудиторского заключения — разные нарушения

Из-за смены руководства наша организация вовремя не сдала в отделение Росстата бухотчетность за 2018 г. и аудиторское заключение (прошло уже более месяца со дня его получения, аудит для нас обязательный). Какой штраф нам грозит, если мы сдадим все это в начале июня?

— Вам грозит не один штраф, а два. Поскольку вы допустили два разных нарушенияст. 19.7 КоАП РФ; Письмо Росстата от 16.02.2016 № 13-13-2/28-СМИ:

•первое нарушение — задержка со сдачей бухотчетности. Штрафы за него предусмотрены ст. 19.7 КоАП РФ, об их размерах мы рассказывали выше: организациям — предупреждение или штраф от 3000 до 5000 руб., должностным лицам — штраф от 300 до 500 руб.;

•второе нарушение — задержка со сдачей аудиторского заключения. За это предусмотрены те же штрафы той же самой ст. 19.7 КоАП РФ.

Отделению Росстата нужно будет составить два разных протокола и передать эти дела в мировой судст. 28.3, ч. 2 ст. 28.7, ч. 1 ст. 28.8 КоАП РФ. Административное наказание устанавливает мировой судья, причем каждое дело о допущенном нарушении рассматривается отдельно.

Но учтите, что у ваших нарушений есть срок давности привлечения к административной ответственности. Он составляет 3 месяца со дня совершения нарушенияч. 1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ.

Поскольку бухотчетность вы должны были представить в отделение Росстата до 01.04.2019 включительно, то оштрафовать вас за задержку с ее представлением могут до 1 июля 2019 г. включительно.

Три месяца для наложения штрафа за задержку со сдачей аудиторского заключения отсчитываются с даты, когда вы должны были представить его в инспекцию:

•если одновременно с бухотчетностью, то 3 месяца истекают 01.07.2019;

•если заключение датировано II кварталом 2019 г., то вы должны были сдать его не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за датой подписания аудиторского заключения. Так что вас могут оштрафовать в течение 3 месяцев после истечения указанных выше 10 рабочих днейч. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ.

Как видим, в вашей ситуации, раз уж вы все равно допустили просрочку, может быть выгодным повременить со сдачей в отделение Росстата бухотчетности и аудиторского заключения. Тогда вы избежите штрафов.

Уточненки сдаются по старым формам

Наше АО планирует сдать уточненную бухгалтерскую отчетность за 2018 г. в июне 2019 г. По каким формам надо будет ее составлять: по тем, что мы использовали ранее, или по обновленным?

— По общему правилу уточненная отчетность должна составляться по той же форме, по которой была сдана первоначальная отчетность.

Таким образом, изменения в формах бухотчетности, которые вступят в силу с июня 2019 г.Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н, не должны влиять на представление уточненной бухотчетности за 2018 г.

Однако отметим, что если ваши акционеры уже утвердили отчетность за 2018 г., ее нельзя пересдатьп. 9 ПБУ 22/2010.