Преимущества быть малым | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 июня 2019 г.

Содержание журнала № 12 за 2019 г.
ОСН УСН ЕНВД ЕСХН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Льготы для малого бизнеса — это преимущества, которые государство предоставляет определенным категориям организаций, чтобы дать возможность конкурировать на рынке. Так какие же предприятия относятся к малым? Какие у них имеются преимущества и что нужно, чтобы ими воспользоваться?

Преимущества быть малым

О том, что делать, если вас не оказалось в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, читайте:

2018, № 17

Какая компания считается малой

Предприятие относится к малым, если его доход не превышает 800 млн руб., среднесписочная численность составляет не более 100 человек, а уставный капитал отвечает следующим требованиямч. 1, подп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее — Закон № 209-ФЗ):

не менее 51% принадлежит физлицам или субъектам малого бизнеса;

доля организаций, которые не относятся к малому бизнесу, а также иностранных организаций не превышает 49%;

доля государства, регионов или некоммерческих организаций — не более 25%.

Справка

Для целей отнесения к малым предприятиям доход следует определять по данным налогового учета без НДС. Размер дохода и среднесписочная численность оцениваются на основании данных за предыдущий годподп. «а» п. 2, п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 04.04.2016 № 265.

Сведения о малом предприятии вносятся налоговой службой в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенный на сайте ФНСЕдиный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства на сайте ФНС России.

Какие есть льготные налоговые режимы

Малые предприятия могут воспользоваться налоговыми преимуществами, в том числе — применять такие спецрежимы, как:

упрощенная система налогообложения (УСН);

единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Справка

УСН и ЕНВД освобождают от уплаты (с учетом установленных исключений) налога на прибыль, НДС и налога на имуществопп. 2, 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ. А ЕСХН — от уплаты налога на прибыль (с некоторыми исключениями) и налога на имущество по недвижимости, используемой организацией в сельхоздеятельностипп. 3, 4 ст. 346.1 НК РФ.

Рассмотрим подробнее УСН и ЕНВД как наиболее часто применяемые малым бизнесом налоговые режимы.

Плюсы и минусы вмененки

Единый налог на вмененный доход применяется только в отношении определенных видов деятельности. Этот режим удобно использовать тем, кто работает с населением (бытовые услуги, розница, общепит, автомойки, станции техобслуживания автомобилей, небольшие гостиницы)п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налог рассчитывается от вмененного дохода, установленного НК РФстатьи 346.27, 346.29 НК РФ.

Количество СМП в реестре

Выбирая ЕНВД, необходимо убедиться в том, что:

отсутствуют общие ограничения для применения этого спецрежима (по видам деятельности, по численности, по доле участия в уставном капитале)пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ;

ЕНВД введен местными властями на той территории, где малое предприятие ведет деятельность;

соблюдены ограничения по физическим показателям, установленным для вида деятельности (например, по площади торгового зала для торговли, по количеству машин для грузоперевозок или по количеству работников для бытовых услуг).

Помните, что:

декларацию придется сдавать ежеквартально;

если получен убыток или деятельность временно не ведется, то налог все равно придется платить;

при совмещении с другими налоговыми режимами (УСН или ОСН) нужно будет вести раздельный учет.

Дополнительным плюсом применения ЕНВД является возможность уменьшения налога на уплаченные страховые взносып. 2 ст. 346.32 НК РФ. Также может быть предусмотрено снижение ставки налога с 15 до 7,5% на местном уровнеп. 2 ст. 346.31 НК РФ.

Чем хороша упрощенка

Упрощенную систему налогообложения можно применять по любым видам деятельности, предварительно выбрав объект налогообложениястатьи 346.18, 346.20 НК РФ:

6% с доходов. Это удобно, когда доля расходов небольшая;

15% с доходов, уменьшенных на расходы. Этот вариант удобен, если доля расходов существенная (больше 60%). Например, в торговой деятельности.

При выборе упрощенки необходимо учесть некоторые ограничения ее применения. Так, доля участия других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%, а размер дохода без учета НДС и балансовая стоимость основных средств должны быть не более установленных предельных значенийп. 2.1 ст. 346.12, ст. 346.13 НК РФ.

Учет доходов и расходов при УСН ведется кассовым методом. Забегая немного вперед, скажем, что при УСН удобно применять кассовый метод и в бухучете.

Декларация по «упрощенному» налогу подается один раз в год, режим действует во всех регионах России. Но поскольку упрощенцы не являются плательщиками НДС, то организации и ИП на общем режиме могут отказаться покупать у упрощенца товары, работы, услуги, так как не смогут принять к вычету входной НДС.

При УСН с объектом «доходы» можно уменьшать налог (но не больше чем на 50%) на уплаченные страховые взносып. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. А региональные власти могут снизить ставку налога с 6% вплоть до 1%пп. 1—3 ст. 346.20 НК РФ.

Справка

Для применения УСН в 2019 г. сумма доходов от реализации и внереализационных доходов должна составлять не более 150 млн руб. по итогам отчетного (налогового) периода. Для перехода на УСН с 2020 г. — не более 112,5 млн руб. за 9 месяцев 2019 г.

Остаточная стоимость ОС по правилам бухучета не должна превышать 150 млн руб.п. 2, подп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ

«Кассовые» послабления

Субъекты малого предпринимательства вправе не устанавливать лимит кассы. Они могут накапливать денежные средства в кассе без ограниченийп. 2 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У. Необходимо письменно зафиксировать в локальных нормативных актах, что лимит не установлен. Если таким правом не воспользоваться и установить лимит, то придется его соблюдатьПисьмо ЦБ от 08.12.2014 № 29-1-1-6/9698.

Трудовые отношения: в чем поблажки

Руководители малых предприятий с численностью до 35 человек могут заключать с работниками срочные договоры сроком до 5 лет. Это при том, что общие правила подразумевают заключение бессрочных трудовых договоров. Заключая срочный договор, необходимо выполнить условие: получить согласие работникап. 2 ст. 58, ст. 59 ТК РФ.

Справка

Микропредприятия — это компании с годовым доходом не более 120 млн руб., среднесписочной численностью не более 15 человек и с такой же структурой уставного капитала, как и у малых предприятийподп. «а» п. 2, п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 04.04.2016 № 265.

Кроме того, микропредприятия могут полностью или частично отказаться от принятия ЛНА. Например, не составлять правила внутреннего трудового распорядкастатьи 100, 189 ТК РФ. Правда, в этом случае нужно применять типовые трудовые договоры или же включать в трудовые договоры с работниками все те условия, которые обязательно должны быть в этих правилахстатьи 309.1, 309.2 ТК РФ.

Статистическая отчетность: каковы преференции

Малые предприятия сдают отчетность по формам Росстата раз в 5 летп. 2 ст. 5 Закона № 209-ФЗ. Выбор форм, направляемых в территориальный орган статистики, зависит:

от вида деятельности компании;

от ее принадлежности к категории малого или среднего бизнеса;

от организационно-правовой формы.

На официальном сайте Росстата ежегодно публикуются табель и альбом действующих статистических форм отчетностисайт Федеральной службы государственной статистики, а также календарь их представлениясайт Федеральной службы государственной статистики.

Но если малое предприятие попало в выборку, то в этом случае придется сдавать отчеты ежемесячно или ежеквартальноп. 1 Постановления Правительства от 16.02.2008 № 79.

Микропредприятия, попавшие в выборку, отчитываются в статистику раз в годп. 8 Постановления Правительства от 16.02.2008 № 79.

Внимание

Не могут применять упрощенные способы бухучетап. 1 ст. 5 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ; п. 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

те, кто подлежит обязательному аудиту. Например, компании с выручкой более 400 млн руб. или активами более 60 млн руб., акционерные общества;

микрофинансовые организации, жилищно-строительные и кредитные потребительские кооперативы.

Упрощенные формы ведения бухучета

Малые предприятия могут воспользоваться своим правом на упрощенные способы ведения бухгалтерского учетап. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Приказ Минфина от 21.12.98 № 64н. К таким способам, например, относятся:

использование упрощенных регистров учета (упрощенная форма) или ведение бухгалтерского учета без использования таких регистров (простая форма);

ведение бухучета без применения двойной записи;

применение сокращенного плана счетов бухучета;

применение кассового метода учета доходов и расходов;

неприменение отдельных ПБУ или их положений;

упрощение учета отдельных объектов (ОС, НМА, МПЗ и др.);

формирование упрощенной бухотчетности.

Поскольку перечень упрощенных способов ведения бухучета немаленький, организации нужно решить, какие из них она будет применять, и указать их в своей учетной политике. Руководствоваться при этом надо характером и объемом учетных операций, а также соотношением затрат на формирование информации о конкретном объекте учета и полезности этой информациипп. 4, 6, 7, 7.2 ПБУ 1/2008; пп. 1.2, 2 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016 (далее — Информация Минфина); Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 № ИС-учет-5.

Упрощенная бухотчетность

Если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, она может формировать и упрощенную бухотчетность. Решение отчитываться по упрощенной бухгалтерской отчетности нужно также закрепить в учетной политике.

Упрощенная бухотчетность предполагаетподп. «а», «б» п. 6, п. 6.1 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н (далее — Приказ Минфина № 66н); п. 27 Информации Минфина:

или упрощенное заполнение форм отчетности — бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;

или использование установленных упрощенных форм бухотчетностиприложение 5 к Приказу Минфина № 66н.

Возможность отделаться предупреждением (а не получить административный штраф) входит в коллекцию «плюшек» для малого бизнеса

Возможность отделаться предупреждением (а не получить административный штраф) входит в коллекцию «плюшек» для малого бизнеса

Приложения к бухотчетности можно не составлять. Но если без знания какой-то конкретной информации невозможно оценить финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности, то эту информацию придется раскрывать в приложениях. Это может быть, например, в случае реорганизации компаниипп. 10, 48 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 20.05.2003 № 44н. Или когда отчет о финансовых результатах составлен на основе кассового метода — пользователю отчетности будет важен этот факт. А бывают случаи, когда предприятие по итогам года получило убыток, а в балансе на конец года показаны большие чистые активы. Тогда нужно объяснить, откуда они появились: может быть, участники сделали имущественный вклад.

Пояснения к отчетности малое предприятие оформляет в виде отдельного приложения. В нем отражает информацию, полезную для пользователя отчетности и помогающую ее понять. Важным здесь будет раскрыть положения учетной политики, в частности применяет ли организация упрощенные способы бухучета и если применяет, то какие именно.

Заполнять бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах упрощенно — это значит формировать показатели по группам статей без их детализацииподп. «а», «б» п. 6 Приказа Минфина № 66н; пп. 26, 27.1 Информации Минфина. По строкам, в которых приводятся укрупненные показатели, например «Материальные внеоборотные активы» или «Финансовые и другие оборотные активы», указывается код показателя с наибольшим удельным весом в составе укрупненного показателяп. 5 Приказа Минфина № 66н.

Удобно ли упростить бухучет и как лучше это сделать, рассмотрим в следующем номере.

* * *

Субъекты малого предпринимательства могут воспользоваться и рядом других преимуществ. Например, административный штраф им могут заменить предупреждением, а также на льготных условиях можно получить субсидии, выкупить арендуемую муниципальную собственность, воспользоваться доступом к госзакупкам. Существуют и региональные/местные льготы, такие как уменьшение платы за аренду госимущества или, как для московских «малышей», вычет по налогу на имущество в размере кадастровой стоимости 300 кв. м недвижимости.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Дивидендные вопросы
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Электронные трудовые книжки_семинар
ОПРОС
Как вы думаете, будет ли повторно введена массовая самоизоляция?
Да, по всей России
Да, но лишь в некоторых регионах
Нет
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
10 декабря – Всероссийский зимний деловой онлайн-конгресс «Такском» «Налоги и отчётность в 2021 году».Электронные трудовые книжки
Содержание
Нужное