Преимущества быть малым | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 июня 2019 г.

Содержание журнала № 12 за 2019 г.
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Льготы для малого бизнеса — это преимущества, которые государство предоставляет определенным категориям организаций, чтобы дать возможность конкурировать на рынке. Так какие же предприятия относятся к малым? Какие у них имеются преимущества и что нужно, чтобы ими воспользоваться?

Преимущества быть малым

О том, что делать, если вас не оказалось в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, читайте:

2018, № 17

Какая компания считается малой

Предприятие относится к малым, если его доход не превышает 800 млн руб., среднесписочная численность составляет не более 100 человек, а уставный капитал отвечает следующим требованиямч. 1, подп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее — Закон № 209-ФЗ):

не менее 51% принадлежит физлицам или субъектам малого бизнеса;

доля организаций, которые не относятся к малому бизнесу, а также иностранных организаций не превышает 49%;

доля государства, регионов или некоммерческих организаций — не более 25%.

Справка

Для целей отнесения к малым предприятиям доход следует определять по данным налогового учета без НДС. Размер дохода и среднесписочная численность оцениваются на основании данных за предыдущий годподп. «а» п. 2, п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 04.04.2016 № 265.

Сведения о малом предприятии вносятся налоговой службой в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенный на сайте ФНСЕдиный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства на сайте ФНС России.

Какие есть льготные налоговые режимы

Малые предприятия могут воспользоваться налоговыми преимуществами, в том числе — применять такие спецрежимы, как:

упрощенная система налогообложения (УСН);

единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Справка

УСН и ЕНВД освобождают от уплаты (с учетом установленных исключений) налога на прибыль, НДС и налога на имуществопп. 2, 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ. А ЕСХН — от уплаты налога на прибыль (с некоторыми исключениями) и налога на имущество по недвижимости, используемой организацией в сельхоздеятельностипп. 3, 4 ст. 346.1 НК РФ.

Рассмотрим подробнее УСН и ЕНВД как наиболее часто применяемые малым бизнесом налоговые режимы.

Плюсы и минусы вмененки

Единый налог на вмененный доход применяется только в отношении определенных видов деятельности. Этот режим удобно использовать тем, кто работает с населением (бытовые услуги, розница, общепит, автомойки, станции техобслуживания автомобилей, небольшие гостиницы)п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налог рассчитывается от вмененного дохода, установленного НК РФстатьи 346.27, 346.29 НК РФ.

Количество СМП в реестре

Выбирая ЕНВД, необходимо убедиться в том, что:

отсутствуют общие ограничения для применения этого спецрежима (по видам деятельности, по численности, по доле участия в уставном капитале)пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ;

ЕНВД введен местными властями на той территории, где малое предприятие ведет деятельность;

соблюдены ограничения по физическим показателям, установленным для вида деятельности (например, по площади торгового зала для торговли, по количеству машин для грузоперевозок или по количеству работников для бытовых услуг).

Помните, что:

декларацию придется сдавать ежеквартально;

если получен убыток или деятельность временно не ведется, то налог все равно придется платить;

при совмещении с другими налоговыми режимами (УСН или ОСН) нужно будет вести раздельный учет.

Дополнительным плюсом применения ЕНВД является возможность уменьшения налога на уплаченные страховые взносып. 2 ст. 346.32 НК РФ. Также может быть предусмотрено снижение ставки налога с 15 до 7,5% на местном уровнеп. 2 ст. 346.31 НК РФ.

Чем хороша упрощенка

Упрощенную систему налогообложения можно применять по любым видам деятельности, предварительно выбрав объект налогообложениястатьи 346.18, 346.20 НК РФ:

6% с доходов. Это удобно, когда доля расходов небольшая;

15% с доходов, уменьшенных на расходы. Этот вариант удобен, если доля расходов существенная (больше 60%). Например, в торговой деятельности.

При выборе упрощенки необходимо учесть некоторые ограничения ее применения. Так, доля участия других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%, а размер дохода без учета НДС и балансовая стоимость основных средств должны быть не более установленных предельных значенийп. 2.1 ст. 346.12, ст. 346.13 НК РФ.

Учет доходов и расходов при УСН ведется кассовым методом. Забегая немного вперед, скажем, что при УСН удобно применять кассовый метод и в бухучете.

Декларация по «упрощенному» налогу подается один раз в год, режим действует во всех регионах России. Но поскольку упрощенцы не являются плательщиками НДС, то организации и ИП на общем режиме могут отказаться покупать у упрощенца товары, работы, услуги, так как не смогут принять к вычету входной НДС.

При УСН с объектом «доходы» можно уменьшать налог (но не больше чем на 50%) на уплаченные страховые взносып. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. А региональные власти могут снизить ставку налога с 6% вплоть до 1%пп. 1—3 ст. 346.20 НК РФ.

Справка

Для применения УСН в 2019 г. сумма доходов от реализации и внереализационных доходов должна составлять не более 150 млн руб. по итогам отчетного (налогового) периода. Для перехода на УСН с 2020 г. — не более 112,5 млн руб. за 9 месяцев 2019 г.

Остаточная стоимость ОС по правилам бухучета не должна превышать 150 млн руб.п. 2, подп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ

«Кассовые» послабления

Субъекты малого предпринимательства вправе не устанавливать лимит кассы. Они могут накапливать денежные средства в кассе без ограниченийп. 2 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У. Необходимо письменно зафиксировать в локальных нормативных актах, что лимит не установлен. Если таким правом не воспользоваться и установить лимит, то придется его соблюдатьПисьмо ЦБ от 08.12.2014 № 29-1-1-6/9698.

Трудовые отношения: в чем поблажки

Руководители малых предприятий с численностью до 35 человек могут заключать с работниками срочные договоры сроком до 5 лет. Это при том, что общие правила подразумевают заключение бессрочных трудовых договоров. Заключая срочный договор, необходимо выполнить условие: получить согласие работникап. 2 ст. 58, ст. 59 ТК РФ.

Справка

Микропредприятия — это компании с годовым доходом не более 120 млн руб., среднесписочной численностью не более 15 человек и с такой же структурой уставного капитала, как и у малых предприятийподп. «а» п. 2, п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 04.04.2016 № 265.

Кроме того, микропредприятия могут полностью или частично отказаться от принятия ЛНА. Например, не составлять правила внутреннего трудового распорядкастатьи 100, 189 ТК РФ. Правда, в этом случае нужно применять типовые трудовые договоры или же включать в трудовые договоры с работниками все те условия, которые обязательно должны быть в этих правилахстатьи 309.1, 309.2 ТК РФ.

Статистическая отчетность: каковы преференции

Малые предприятия сдают отчетность по формам Росстата раз в 5 летп. 2 ст. 5 Закона № 209-ФЗ. Выбор форм, направляемых в территориальный орган статистики, зависит:

от вида деятельности компании;

от ее принадлежности к категории малого или среднего бизнеса;

от организационно-правовой формы.

На официальном сайте Росстата ежегодно публикуются табель и альбом действующих статистических форм отчетностисайт Федеральной службы государственной статистики, а также календарь их представлениясайт Федеральной службы государственной статистики.

Но если малое предприятие попало в выборку, то в этом случае придется сдавать отчеты ежемесячно или ежеквартальноп. 1 Постановления Правительства от 16.02.2008 № 79.

Микропредприятия, попавшие в выборку, отчитываются в статистику раз в годп. 8 Постановления Правительства от 16.02.2008 № 79.

Внимание

Не могут применять упрощенные способы бухучетап. 1 ст. 5 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ; п. 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

те, кто подлежит обязательному аудиту. Например, компании с выручкой более 400 млн руб. или активами более 60 млн руб., акционерные общества;

микрофинансовые организации, жилищно-строительные и кредитные потребительские кооперативы.

Упрощенные формы ведения бухучета

Малые предприятия могут воспользоваться своим правом на упрощенные способы ведения бухгалтерского учетап. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Приказ Минфина от 21.12.98 № 64н. К таким способам, например, относятся:

использование упрощенных регистров учета (упрощенная форма) или ведение бухгалтерского учета без использования таких регистров (простая форма);

ведение бухучета без применения двойной записи;

применение сокращенного плана счетов бухучета;

применение кассового метода учета доходов и расходов;

неприменение отдельных ПБУ или их положений;

упрощение учета отдельных объектов (ОС, НМА, МПЗ и др.);

формирование упрощенной бухотчетности.

Поскольку перечень упрощенных способов ведения бухучета немаленький, организации нужно решить, какие из них она будет применять, и указать их в своей учетной политике. Руководствоваться при этом надо характером и объемом учетных операций, а также соотношением затрат на формирование информации о конкретном объекте учета и полезности этой информациипп. 4, 6, 7, 7.2 ПБУ 1/2008; пп. 1.2, 2 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016 (далее — Информация Минфина); Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 № ИС-учет-5.

Упрощенная бухотчетность

Если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, она может формировать и упрощенную бухотчетность. Решение отчитываться по упрощенной бухгалтерской отчетности нужно также закрепить в учетной политике.

Упрощенная бухотчетность предполагаетподп. «а», «б» п. 6, п. 6.1 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н (далее — Приказ Минфина № 66н); п. 27 Информации Минфина:

или упрощенное заполнение форм отчетности — бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;

или использование установленных упрощенных форм бухотчетностиприложение 5 к Приказу Минфина № 66н.

Возможность отделаться предупреждением (а не получить административный штраф) входит в коллекцию «плюшек» для малого бизнеса

Возможность отделаться предупреждением (а не получить административный штраф) входит в коллекцию «плюшек» для малого бизнеса

Приложения к бухотчетности можно не составлять. Но если без знания какой-то конкретной информации невозможно оценить финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности, то эту информацию придется раскрывать в приложениях. Это может быть, например, в случае реорганизации компаниипп. 10, 48 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 20.05.2003 № 44н. Или когда отчет о финансовых результатах составлен на основе кассового метода — пользователю отчетности будет важен этот факт. А бывают случаи, когда предприятие по итогам года получило убыток, а в балансе на конец года показаны большие чистые активы. Тогда нужно объяснить, откуда они появились: может быть, участники сделали имущественный вклад.

Пояснения к отчетности малое предприятие оформляет в виде отдельного приложения. В нем отражает информацию, полезную для пользователя отчетности и помогающую ее понять. Важным здесь будет раскрыть положения учетной политики, в частности применяет ли организация упрощенные способы бухучета и если применяет, то какие именно.

Заполнять бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах упрощенно — это значит формировать показатели по группам статей без их детализацииподп. «а», «б» п. 6 Приказа Минфина № 66н; пп. 26, 27.1 Информации Минфина. По строкам, в которых приводятся укрупненные показатели, например «Материальные внеоборотные активы» или «Финансовые и другие оборотные активы», указывается код показателя с наибольшим удельным весом в составе укрупненного показателяп. 5 Приказа Минфина № 66н.

Удобно ли упростить бухучет и как лучше это сделать, рассмотрим в следующем номере.

* * *

Субъекты малого предпринимательства могут воспользоваться и рядом других преимуществ. Например, административный штраф им могут заменить предупреждением, а также на льготных условиях можно получить субсидии, выкупить арендуемую муниципальную собственность, воспользоваться доступом к госзакупкам. Существуют и региональные/местные льготы, такие как уменьшение платы за аренду госимущества или, как для московских «малышей», вычет по налогу на имущество в размере кадастровой стоимости 300 кв. м недвижимости.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумДемодоступ_Коронавирус
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет