НПД: чеки и передача сведений о доходах | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2019 г.

Содержание журнала № 13 за 2019 г.
ИНТЕРВЬЮ
Беседовала Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
На некоторые вопросы самозанятых Закон о налоге на профессиональный доход ответа не дает. Мы обратились к специалисту ФНС Ильчук Евгении Вячеславовне, чтобы узнать позицию налоговой службы. Сегодня мы беседуем о передаче в ИФНС сведений о получении дохода и выдаче чеков.

НПД: чеки и передача сведений о доходах

ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна

ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна

Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— Евгения Вячеславовна, за нарушение срока передачи в налоговую сведений о связанных с получением доходов расчетах предусмотрен штраф. Это 20% суммы расчета, а за повторное нарушение в течение 6 месяцев — уже все 100%п. 1 ст. 129.13 НК РФ. При этом сам срок передачи сведений через приложение «Мой налог» сформулирован как «при проведении расчетов»ч. 1 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ). Будет ли штраф, если оплата пришла на карту:
ночью, например в 23.00, а человек спал и поэтому увидел оплату и отправил сведения только утром следующего дня;
в выходные или праздники, а человек отдыхал, поэтому увидел оплату и отправил сведения только на следующий рабочий день?

— Нет, в обоих описанных случаях штрафа не будет. Если оплата поступила самозанятому на карту ночью или в нерабочие дни и он обнаружил это только спустя время, то должен с помощью мобильного приложения «Мой налог» передать сведения с указанием фактической даты получения дохода, даже если такая дата уже прошла.

— Иными словами, обязанность передать в налоговую сведения «при проведении расчетов» не означает, что нужно сделать это немедленно, до 24.00 того же дня?

— Верно. Сведения нужно передать в срок, установленный для выдачи чека покупателю:

при безналичной оплате — не позднее 9-го числа следующего месяца;

при расчете наличными или с помощью электронных средств платежа — непосредственно в момент расчетач. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Это объясняется тем, что сведения передаются в налоговую по окончании формирования чека в мобильном приложении «Мой налог». Таким образом, формирование чека и передача сведений налоговой происходят в рамках одной операции. Правда, отправка сформированного чека покупателю в электронном виде — это другая, отдельная операция.


Если самозанятый обнаружил, что по ошибке занизил доход при передаче сведений, нужно их аннулировать и передать новые сведения с верной суммой. Тогда штрафов не будет.


— Если само 9-е число следующего месяца приходится на выходной, то можно ли отправить сведения в следующий за ним рабочий день?

— Да, в такой ситуации действует общее правило: если установленный налоговым законодательством срок приходится на выходной и/или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий деньп. 7 ст. 6.1 НК РФ. Так что штрафа за просрочку отправки сведений в таком случае не должно быть.

— В Законе предусмотрено два способа выдачи чека покупателю/заказчику: в электронном виде (на телефон, по электронной почте, через считывание QR-кода) либо в виде распечаткич. 4, 5 ст. 14 Закона № 422-ФЗ. Но не сказано, кто выбирает способ — самозанятый или его покупатель/заказчик. Вправе ли самозанятый отказать в выдаче бумажного чека и ограничиться его передачей в электронной форме?

— Поскольку чек из мобильного приложения не является чеком ККТ, самозанятый вправе сам выбрать, как его передать — на бумаге или в электронном виде. Обязанность выдавать именно бумажные чеки Законом № 422-ФЗ не установлена.

Вместе с тем Закон обязывает самозанятого обеспечить передачу чека покупателю (заказчику)ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ. Поэтому если покупатель по какой-либо причине не может получить чек в электронном виде (например, у него нет смартфона, адреса электронной почты), то такому покупателю следует выдать чек на бумажном носителе.

Для этого достаточно распечатать сформированный в приложении чек на принтере, подпись самозанятого на нем не требуется. Бумажный чек на безналичную оплату самозанятый обязан передать при первом непосредственном взаимодействии с покупателем (заказчиком).

— Корректировка ранее отправленных самозанятым в налоговую сведений предусмотрена Законом № 422-ФЗ только в двух ситуациях, и обе они связаны с необходимостью уменьшить заявленный доход. Это возврат покупателю/заказчику ранее полученных от него денег и ошибочное завышение дохода при передаче сведений о немч. 3, 4 ст. 8 Закона № 422-ФЗ.
Но из-за ошибки может быть передана и заниженная сумма дохода. Раз корректировка в этом случае Законом не предусмотрена, то, получается, следует просто передать в налоговую дополнительные сведения за день получения дохода, «добив» чек на недостающую сумму?

— Это не так. Налогоплательщик обязан скорректировать любые сведения с ошибочной суммой дохода — будь то ошибка в сторону завышения или занижения. И в том и в другом случае следует аннулировать первоначальные сведения (чек) с ошибкой, сформировать новые с верной суммой и действительной датой получения дохода и передать эти данные в налоговую.

Например, 31 мая получен доход в размере 75 000 руб. Но из-за опечатки при формировании чека самозанятый отправил в налоговую сведения о получении 57 000 руб. Обнаружил он это только в конце июня, когда срок уплаты налога за май уже истек.

В этой ситуации неправильным будет сформировать в приложении «Мой налог» дополнительный чек на 18 000 руб. (75 000 руб. – 57 000 руб.) с датой расчета 31 мая. Следует:

сначала аннулировать первоначальные сведения о получении 31 мая дохода в сумме 57 000 руб.;

после этого передать сведения с верной суммой 75 000 руб., указав дату осуществления расчета — 31 мая.

— Возможны ли в такой ситуации штрафы за просрочку подачи сведений о доходе в размере 18 000 руб. и/или за неуплату налога с этой суммып. 1 ст. 122, ст. 129.13 НК РФ?

— Штрафов не будет, поскольку самозанятый добровольно исправил ошибочный чек и направил в налоговые органы верные сведения о расчетах.

Если деньги от клиента поступили в выходной день, когда самозанятый отдыхает или занимается своими делами, то ему совсем не обязательно в тот же момент скорее подавать сведения о платеже в ИФНС

Если деньги от клиента поступили в выходной день, когда самозанятый отдыхает или занимается своими делами, то ему совсем не обязательно в тот же момент скорее подавать сведения о платеже в ИФНС

— Необходимо ли для освобождения от штрафа заплатить до отправки корректировки налог с недостающих 18 000 руб. и набежавшие пени? По общим правилам для освобождения от налоговой ответственности требуется самостоятельная уплата налога, пеней до подачи уточненной налоговой декларацииподп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ. Однако по НПД деклараций не предусмотрено.

— В доплате налога до подачи корректировки нет необходимости. Налоговый орган, увидев корректировку суммы дохода, самостоятельно с ее учетом рассчитает налог к уплате в будущем налоговом периоде.

— Предположим, в приведенном вами примере самозанятый обнаружил ошибку и исправил ее после получения уведомления о сумме налога за май, но до истечения срока его уплаты, то есть до 25 июня. Придет ли в «Мой налог» до 25 июня скорректированное уведомление о сумме налога за май?

— Действующей версией мобильного приложения «Мой налог» автоматическое изменение суммы налога не предусмотрено.

Поэтому даже в случае корректировки самозанятым сведений о расчетах за месяц, за который ему уже выставлен налог, сумма начисленного ему налога в уведомлении за этот месяц не изменится. В такой ситуации самозанятому рекомендуется уплатить ту сумму налога, которая отображена в уведомлении.

— Но не возникнет ли в результате недоплата налога, на которую будут начислены пени?

— Недоимки и пеней начислено не будет. Налог с суммы, на которую в результате корректировки увеличился доход (в приведенном примере — с 18 000 руб.), будет добавлен к сумме налога за следующий месяц. Таким образом, в уведомлении за следующий месяц будет указана общая сумма налога.

— Если же в такой ситуации доход был скорректирован, наоборот, в сторону уменьшения, то уплата указанного в уведомлении налога приведет к излишней уплате налога в бюджет. Как с ней быть?

— Переплата по налогу на профессиональный доход будет зачтена автоматическич. 6 ст. 8 Закона № 422-ФЗ. Заявление для зачета налоговой переплаты сдавать не придется. Просто подлежащая уплате сумма налога, указанная в уведомлении за следующий месяц, будет меньше на сумму переплаты.

— Но самозанятый может не захотеть отдавать в бюджет лишние деньги на месяц. Что произойдет, если в такой ситуации он перечислит верную сумму налога, самостоятельно рассчитав ее с учетом сделанной корректировки дохода?

— По моему мнению, самозанятому не стоит так делать, потому что в результате уплаченная им сумма окажется меньше указанной в уведомлении. Это может привести к автоматическому начислению недоимки и, соответственно, пеней.

— Не ясно, как быть с отправкой сведений в тот день, когда произошло превышение лимита 2,4 млн руб. Например, на 26 июня 2019 г. общая сумма НПД-дохода за 2019 г. — 2 350 000 руб. А 27 июня от заказчика на счет поступили еще 150 тыс. руб. В результате общая сумма дохода составила 2,5 млн руб. и превысила лимит. Получается, 27 июня человек уже не вправе применять НПДп. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Означает ли это, что:
он не должен оформлять в мобильном приложении чек и отправлять в налоговую сведения о получении 150 тыс. руб., а должен отправить лишь заявление о снятии с учетач. 12, 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ;
все 150 тыс. руб. подлежат обложению в соответствии с иным налоговым режимом, который он будет применять до конца года?

— Отправить через мобильное приложение сведения о получении этого дохода необходимо. Утрата права на применение НПД из-за превышения порога в 2,4 млн руб. фиксируется в налоговых органах в автоматическом режиме. И как только в приведенном примере человек отразит в мобильном приложении получение дохода, которое приведет к достижению лимита 2,4 млн руб., то сразу же утратит право на применение НПД.

Из полученных 150 тыс. руб. только 50 тыс. руб. (2 400 000 руб. – 2 350 000 руб.) облагаются НПД, потому что в отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до момента утраты права на него, порядок налогообложения не меняется.

Оставшиеся 100 тыс. руб. облагаются в рамках ОСН или другого спецрежима, о переходе на который можно подать уведомление сразу после утраты права на НПДч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. И здесь есть важный момент. Эти деньги — доход от предпринимательской деятельности. А если не имеющий статуса ИП самозанятый после утраты права на НПД ведет предпринимательскую деятельность, то обязан зарегистрироваться в качестве ИП. Поэтому задекларировать превышающие лимит 100 тыс. руб. он должен будет именно в таком статусе.

— Какую сумму в приведенном примере следует отразить при передаче 27 июня сведений через мобильное приложение — все полученные в этот день деньги (150 тыс. руб.) или только ту их часть, которая укладывается в лимит (50 тыс. руб.)?

— Отразить следует всю сумму полученного дохода — 150 тыс. руб. Мобильное приложение самостоятельно выделит из нее подлежащую обложению НПД часть, то есть 50 тыс. руб., на которую в результате и будет сформирован чек.

— Если у самозанятого нет статуса предпринимателя, а заказчик — это организация (ИП), то при наличии чека она вправе не начислять страховые взносы на сумму, которая должна быть учтена у самозанятого в базе по НПДабз. 2 ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. Наверняка бухгалтерия организации проверит статус исполнителя по сервису на сайте ФНСсайт ФНС России. В рассматриваемой ситуации она увидит, что на 27 июня он уже не являлся плательщиком НПД. Как организации определить и, при необходимости, обосновать, что она вправе не начислять взносы на эти 50 тыс. руб.?

— В этом случае наличие у организации чека, выданного самозанятым из мобильного приложения, — достаточное основание для появления права не начислять страховые взносы. Ведь человек, утративший право на НПД из-за перехода через порог в 2,4 млн руб., чисто технически не сможет сформировать чек на сумму превышения этого лимита: приложение выдаст сообщение «Вы сняты с учета».

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на профессиональный доход»:

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтКонгресс_Такском
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет