Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 13/2019 → Оцениваем обоснованность налоговой выгоды

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июня 2019 г.

Добавить в «Нужное»
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Статья 54.1 НК РФ, разъясняющая признаки обоснованности налоговой выгоды, действует уже больше года. За это время проверяющие успели осмыслить, как использовать новые правила при проведении налоговых проверок. Посмотрим, как обезопасить себя от обвинений в необоснованном занижении налогов.

Оцениваем обоснованность налоговой выгоды

Основные изменения в работе инспекторов после появления ст. 54.1 НК РФ

Цель статьи 54.1 НК РФ — борьба с налоговыми схемами, которые используются для необоснованного снижения налоговых обязательств либо необоснованного получения денег из бюджета, к примеру в виде возмещения НДС.

ФНС сделала несколько общих важных выводов, разъясняя положения ст. 54.1 НК РФ для нижестоящих налоговых органовПисьмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@.

Вывод 1. В НК теперь определены условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для того, чтобы он смог учесть расходы и/или заявить налоговые вычеты по сделкам. Также ст. 54.1 НК определяет, когда действия налогоплательщика говорят о его злоупотреблении своими правами.

Вывод 2. По-прежнему действует принцип презумпции добросовестности налогоплательщика. А доказывать необоснованность налоговой выгоды должен налоговый органп. 5 ст. 82 НК РФ.

Вывод 3. Со вступлением в силу ст. 54.1 НК полномочия налоговых органов по сбору доказательственной базы не расширились. Так что, как и раньше, им надо проводить налоговые проверки, истребовать документы, допрашивать свидетелей, привлекать экспертов, осматривать помещения и т. д.

Вывод 4. В актах и решениях по результатам проверок, которые должны проводиться с использованием норм ст. 54.1 НК, проверяющим надо правильно квалифицировать выявленные нарушения, ссылаясь на конкретный пункт ст. 54.1 НК РФ. Недостаточно учитывать лишь судебную практику, сформировавшуюся до вступления в силу этой статьи.

Напомним, что в 2006 г. Пленум ВАС ввел в оборот такое понятие, как «необоснованная налоговая выгода»Постановление Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53. В ст. 54.1 НК оно не упоминается: в ней речь идет о признании правомерным или неправомерным уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и/или суммы подлежащего уплате налога. Однако в целом суть осталась та же. Просто проверяющие в своих актах и решениях должны употреблять новые понятия. Но мы по-прежнему для краткости будем говорить об обоснованности/необоснованности налоговой выгоды.

Итак, правила для определения того, обоснованна налоговая выгода или нет, теперь регулируются законом. Причем ФНС ревностно следит за тем, чтобы инспекции правильно применяли положения ст. 54.1 НК. Это делается в том числе для того, чтобы по указанной статье сформировалась положительная для проверяющих судебная практика. Рассмотрим правила ст. 54.1 НК.

Справка

Обновленные правила доказывания обоснованности налоговой выгоды (уменьшение налога, признание расходов и вычетов, применение льгот и т. д.) применимы лишь к следующим проверкамч. 2 ст. 2 Закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ:

камеральные проверки налоговых деклараций, представленных в ИФНС после 19.08.2017;

выездные проверки, решения о назначении которых вынесены после 19.08.2017;

проверки полноты исчисления и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых приняты также после 19.08.2017.

Учет должен быть без искажений

Первое правило ст. 54.1 НК гласит, что все операции и объекты налогообложения должны быть правдиво отражены в налоговом и бухгалтерском учете. Если же данные о них были искажены, что повлекло уменьшение налоговых обязательств, то такое уменьшение необоснованноп. 1 ст. 54.1 НК РФ. К примеру, создана схема, направленная на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Либо в учете отражена сделка, которой вообще не было. Либо были искусственно созданы условия по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или по применению освобождения от налогообложения. Тем самым закреплен механизм борьбы с налоговыми схемами.

Проверяющие должны не просто раскрыть схему, но и доказать, что налогоплательщики использовали ее умышленно, чтобы сэкономить на налогах

Проверяющие должны не просто раскрыть схему, но и доказать, что налогоплательщики использовали ее умышленно, чтобы сэкономить на налогах

Чтобы доначислить налоги, опираясь на это правило, проверяющие должны доказать, что целью такого умышленного искажения былоПисьма ФНС от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@, от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@:

или уменьшение налоговой базы и/или суммы подлежащего уплате налога;

или неправильное применение налоговой ставки, льготы, спецрежима;

или манипулирование статусом налогоплательщика;

или неудержание (неполное удержание) налога налоговым агентом.

Об умысле может свидетельствовать:

искусственное создание условий для использования налоговых преференций, намерение причинить вред бюджетуп. 2 ст. 110 НК РФ;

юридическая, экономическая и иная подконтрольность, в том числе на основании взаимозависимости недобросовестных контрагентов и проверяемого налогоплательщика;

согласованность действий участников хозяйственной деятельности;

транзитные операции между взаимозависимыми или аффилированными участниками операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей;

манипулирование условиями, сроками и порядком расчетов по сделкам и т. п.

В акте проверяющие должны указать конкретные действия налогоплательщика (его должностных лиц, участников/учредителей), направленные исключительно на получение налоговой выгоды.

Внимание

Если налоговики не смогут собрать доказательства умысла у налогоплательщика, сама по себе методологическая (правовая) ошибка не может считаться искажением, о котором говорится в п. 1 ст. 54.1 НК РФ.

В частности, на сегодняшний день одно из приоритетных направлений в работе инспекций — выявление налоговых схем по дроблению бизнеса. А это, по мнению проверяющих, не что иное, как умышленные действия по сознательному искажению сведений об операциях, объектах налогообложения, о количестве сотрудников, стоимости ОС и т. д.

Для доначисления налогов проверяющие будут стараться доказать, что реально действовала одна компания, а не несколько самостоятельных лиц. А целью схемы, как правило, является неправомерное применение спецрежимов. Налоговики будут выявлять, кто был выгодоприобретателем в примененной схеме дробления. То есть в чьих интересах она построена. Тому, кто получил необоснованную налоговую выгоду, и доначислят налогиПисьмо ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. Считать их будут так, как если бы компания (ИП) отразила операции правильно (без использования налоговой схемы и привлечения формальных контрагентов).

В некоторых случаях налоги доначисляют нескольким участникам схемы — если все они не формально созданные компании и ИП. Тогда инспекторы выявят, как среди участников схемы фактически распределялись доходы и трудовые ресурсы, торговые/производственные площади и т. д. Затем они посчитают налоги исходя из реальной схемы операций (а не формальной). К примеру, часть доходов компании А, применяющей спецрежим, проводится через компанию Б, тоже применяющую спецрежим, или ИП. И у компании Б, и у предпринимателя, помимо этих сомнительных операций, есть свои собственные, не связанные с компанией А. В то же время активы ИП и компании Б (либо их персонал), участвующих в схеме, оформлены на компанию А. Если такое построение налоговой схемы дает одному или нескольким ее участникам необоснованное право на применение спецрежима, то инспекция пересчитает налоги по общей системе налогообложения всем таким участникам (фактически не имевшим право на спецрежим). Когда в результате применения схемы неправомерно использованы пониженные тарифы страховых взносов или налоговые льготы, инспекция сделает пересчет налогов/взносов по общим правилам.

Налоговая служба еще в 2017 г. назвала признаки дробления бизнеса, которые инспекторы должны искать в целях доначисления налоговПисьмо ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. Актуальны они и сейчас.

У вас несколько спортбаров под одной торговой маркой, со счетами в одних и тех же банках и управляют ими одни и те же люди? Тогда налоговики вполне могут заподозрить дробление бизнеса

У вас несколько спортбаров под одной торговой маркой, со счетами в одних и тех же банках и управляют ими одни и те же люди? Тогда налоговики вполне могут заподозрить дробление бизнеса

Как мы уже сказали, об умысле может говорить подконтрольность участников налоговой схемы. К примеру, несколько российских компаний, учрежденных одним человеком, заключили с зарубежным правообладателем договор франчайзинга, чтобы открыть под единой маркой кафе. Все эти компании с даты постановки на учет применяли «доходную» упрощенку и платили ЕНВД с услуг общепита. Их расчетные счета были в одних и тех же банках, они пользовались одним IP-адресом, управлялись одними людьми. Были и другие признаки единства компаний. Судьи признали, что фактически деятельность вела одна организация, формально разделенная на отдельные подразделения, зарегистрированные в качестве самостоятельных компаний, применяющих спецрежимы. Целью была, прежде всего, экономия на НДС и на налоге на прибыль. Их и доначислили проверяющие. А также начислили штрафы и пениПостановление АС СКО от 07.06.2018 № Ф08-3409/2018.

Надо учесть, что сама по себе подконтрольность — еще не основание для вывода о наличии умысла на уклонение от налоговПисьмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@. Такой же позиции придерживается и Верховный суд: взаимозависимость налогоплательщика и его контрагентов сама по себе не основание для объединения их доходов, если каждый ведет самостоятельную хозяйственную деятельностьп. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК, утв. Президиумом ВС 04.07.2018.

Учитывая это, ФНС предупредила инспекции, что не должно быть безосновательных претензий к разделению бизнеса, которое не направлено на создание противозаконных налоговых схем. Ведь выбор и изменение бизнес-структуры — право хозяйствующего субъектаПисьмо ФНС от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984. Но, как видим, такое разделение должно быть экономически оправданно и объясняться не только снижением налогового бремени (хотя и оно может быть законным).

Например, разные юридические лица — пусть даже имеющие одних и тех же участников — ведут разные виды деятельности, при этом используют разные активы и персонал. Или другой пример, рассматривавшийся в судебном споре: общество и его оптовые покупатели, применяющие спецрежим, были взаимозависимы. Однако им удалось доказать, что такое разделение бизнеса экономически обоснованно, поскольку каждый из контрагентов имел свой штат работников, клиентскую базу, а их деятельность велась раздельно по сегментам рынка: оптовые продажи сельскохозяйственным производителям, мобильная торговля среди розничных покупателей, продажи через интернет-сайтп. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК, утв. Президиумом ВС 04.07.2018.

Поставщики, исполнители и подрядчики должны быть реальные

Сделка должна быть реальной и соответствовать условиям договора. Это второе правило ст. 54.1 НК. В частности, для того чтобы доказать обоснованность уменьшения налога, исполнителем сделки (поставщиком, исполнителем услуг, подрядчиком и т. д.) должен быть:

или тот, кто является стороной договора;

или тот, кому сторона договора передала свои обязательства. К примеру, по договору комиссии, агентирования, субподряда, транспортной экспедиции и т. п.

С применением этого правила были вопросы: некоторые налогоплательщики опасались, что проверяющие будут считать необоснованными расходы и НДС-вычеты, если, к примеру, работы выполнил субподрядчик, который не был указан в договоре. Однако, ко всеобщему удовольствию, Минфин такой подход не поддержал. Он разъяснил, что в таком случае и расходы, и НДС-вычеты у заказчика обоснованны. Важно, чтобы обязательства по сделке были переданы субподрядчику либо в рамках закона, либо в рамках договора с подрядчикомПисьмо Минфина от 20.10.2017 № 03-03-06/1/68944.

Гибкости от проверяющих ждать не приходится: если товар был куплен непонятно у кого, значит, имеет место необоснованная налоговая выгода

Гибкости от проверяющих ждать не приходится: если товар был куплен непонятно у кого, значит, имеет место необоснованная налоговая выгода

В других случаях, когда сделка исполнена, но не известно, кем именно, обоснованность расходов и вычетов покупателя/заказчика инспекторы могут поставить под сомнениеподп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ. К примеру, по условиям договора товар должен быть поставлен одним продавцом. Однако либо он не мог физически поставить такой товар, либо налоговые органы выявили (допустим, вызвав директора фирмы-продавца на допрос), что он такой товар не поставлял. Физическое предъявление товара проверяющим (если он есть на складе) или предъявление документов о дальнейшем движении товара (если он продан, переработан и т. д.) не обелит сомнительную сделку. Стоимость товара вычеркнут из расходов и откажут в вычете входного НДС. Причем даже если никаких иных нарушений, противоречий не выявлено и других претензий к сделке и/или документам у налоговиков нетПисьмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@. В этом состоит принципиальное отличие нового подхода к признанию налоговой выгоды необоснованной от старого, сформированного до появления ст. 54.1 НК РФ.

Напомним, что ранее под реальностью исполнения было принято понимать факт совершения самой операции. Если товар на самом деле был приобретен и получен покупателем (с чем проверяющие согласны), однако не понятно, кем он был продан и произведен, к покупателю претензий не должно было быть, если он проявил должную степень осмотрительности и осторожности при выборе продавца. Причем даже если поставщики не заплатили налоги в бюджет. Такой позиции придерживался Верховный судОпределения ВС от 29.11.2016 № 305-КГ16-10399, от 06.02.2017 № 305-КГ16-14921. Учитывая это, налоговая служба призывала своих подчиненных проверять, как в таких ситуациях выбирался контрагент и проверялся ли он налогоплательщиком до заключения сделкиПисьма ФНС от 23.12.2016 № СА-4-7/24825@, от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@.

Раньше, когда проверяющие предъявляли претензии, что товар приобретен неизвестно у кого и не была проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента, это не всегда означало полную потерю расходов в налоговом учете. Президиум ВАС призывал для целей налога на прибыль определять затраты на покупку такого товара исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам. По его мнению, иной подход приводил к искажению реальных налоговых расходовПостановление Президиума ВАС от 03.07.2012 № 2341/12.

Для проверки контрагента вы можете воспользоваться специальным сервисом на нашем сайте. Все результаты проверки будут зафиксированы в сводном отчете. К нему приложите пакет материалов, которые вы добыли в рамках проверки:

сайт издательства «Главная книга» → Калькуляторы → Проверка контрагента

Теперь, как видим, ФНС считает, что проверяющим достаточно установить, что товар был приобретен не у того, кто проходит продавцом по документам. И тогда налоговую выгоду можно считать необоснованной и на этом основании вычеркнуть и «прибыльные» расходы, и НДС-вычеты. Причем расчетным путем даже «прибыльные» расходы никто определять не собирается. Будут ли судьи поддерживать такую позицию или нет — покажет время.

Но могут быть и другие претензии к сделкам, из-за которых признают необоснованными расходы, вычеты, льготы и прочее. Отслеживая финансовые потоки, инспекторы стараются найти и доказать факты обналичивания денег самим налогоплательщиком или его взаимозависимым (подконтрольным) лицом. Инспекторы могут обнаружить в помещениях проверяемой фирмы печати и документы ее «бумажного» контрагента. Также они будут отслеживать использование одних IP-адресов контрагентами.

Налоговики будут доказывать, что цель перечисления денег при сделках с проблемным контрагентом — полный или частичный их возврат самой фирме или ее взаимозависимому лицу. Причем такой возврат может быть в разных формах (наличной, безналичной, натуральной, в виде ценных бумаг). Так что инспекторы отслеживают, в частности, и использование денег, проведенных через однодневки, на хозяйственные нужды, на нужды учредителей или должностных лиц.

Иногда судьи признают, что налогоплательщик участвовал в схеме по обналичиванию денег, если у спорных контрагентов, которым транзитом перечислялись деньги (обналиченные впоследствии), не было ресурсов для ведения деятельности: имущества, транспорта, материальных запасов, квалифицированного персоналаПостановления АС ВСО от 15.03.2018 № Ф02-873/2018; АС СКО от 21.03.2018 № Ф08-1082/2018.

Поскольку обналичка свидетельствует о формальном документообороте, цель которого — завышение расходов или вычетов, то, доказав ее, инспекторы смогут отстоять и доначисления налогов, и пени, и штрафы, опираясь в том числе и на новый п. 2 ст. 54.1 НК РФ. Именно поэтому лучше по-прежнему проверять контрагента перед заключением с ним сделкиПисьмо ФНС от 18.05.2018 № ЕД-4-2/9521@. В первую очередь проверьте его ресурсные возможности. Если контрагент окажется однодневкой, его обязательства по договору могут быть либо вообще не выполнены, либо выполнены кем-то другим (что грозит снятием расходов и вычетов).

Справка

По нетипичным сделкам инспекторы постараются получить пояснения от свидетелей, владеющих информацией, выявить нестыковки между документооборотом и реальным положением дел. Проводя допросы тех, кто якобы подписал первичку, инспекторы могут изъять образцы почерка для дальнейшего проведения почерковедческой экспертизы. Это может послужить дополнительным (но не самостоятельным) признаком неправомерности налоговой выгоды.

Цель сделки должна быть экономически оправданна

Третье правило честного налогоплательщика, закрепленное в ст. 54.1 НК РФ: основной целью совершения сделки либо конкретной операции не должны быть неуплата, зачет и/или возврат суммы налога. То есть если реального экономического смысла у сделки нет, а она нужна только для уменьшения налоговых обязательств, то налицо получение необоснованной налоговой выгодып. 2 ст. 54.1 НК РФ. А значит, инспекция может снять и НДС-вычеты, и расходы, отказать в льготах и т. д. Причем так же, как и в предыдущем случае, для подобного отказа в налоговой выгоде проверяющим не обязательно выявлять иные недочеты в конкретных сделках и их оформленииПисьмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@.

Итак, у сделки должна быть конкретная разумная деловая цель, в том числе — получение дохода либо минимизация убытков. В качестве примера порочной сделки («бизнес-решения, не свойственного предпринимательскому обороту») ФНС приводит присоединение компании с накопленным убытком без актива, когда при этомПисьмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@:

отсутствует какое-либо разумное экономическое обоснование подобного присоединения;

оно не может быть обосновано с точки зрения предпринимательского риска.

Внимание

Если инспекция установит, что не соблюдено хотя бы одно из условий, перечисленных в пп. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, или что налог занижен умышленно, то она доначислит его в полном объеме. Нельзя будет признать расходы и НДС-вычеты, исчисленные расчетным путемПисьмо ФНС от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@.

Инспекторы будут стараться доказать, что цель присоединения — уменьшение компанией налога на прибыль за счет стороннего убытка. И доначислят налог. Однако надо учитывать следующее:

инспекторы не вправе настаивать на том, что налогоплательщик должен был выбрать угодный им вариант построения хозяйственных операций;

каждый налогоплательщик вправе стремиться к минимизации налогов с операций. Но в конкретном использованном варианте их проведения не должно быть признака искусственности, лишенного хозяйственного смысла.

Добросовестный налогоплательщик должен быть защищен

Четвертое правило ст. 54.1 НК защищает налогоплательщиков от излишнего рвения проверяющих. Оно гласит, что не являются самостоятельными основаниями для доначислений налогов, отказов в вычетах, льготах и т. п.п. 3 ст. 54.1 НК РФ:

подписание первички, полученной от контрагента, неустановленным или неуполномоченным лицом;

нарушение контрагентом налогового законодательства, в том числе и неуплата налогов;

наличие возможности получить тот же экономический результат с меньшими тратами.

* * *

Налоговая служба отметила, что в Налоговом кодексе так и не появилось такого оценочного понятия, как «непроявление должной осмотрительности». Поэтому претензии к контрагентам не должны негативно сказаться на налогоплательщике, но только если не опровергается реальность самой сделки. Также у налогоплательщика не должно быть негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев. Разумеется, если он не участвует в незаконной схеме налоговой оптимизацииПисьмо ФНС от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2025 г.

№ 9
Как заплатить налоги дебиторкойПроверить реквизиты счета-фактуры можно онлайн
№ 7
Камералка НДС-декларации: как отвечать на автотребования от ИФНСОпределение даты получения по ТКС требования из ИФНС: примерРегистрация компании в офисном центре больше не основание для проверкиЭлектронный счет-фактура: с апреля — только по новому формату
№ 6
Когда ИФНС должна выплатить вам проценты: неочевидный случайНе должны сдавать декларации по ТКС, но получили ТКС-требование от ИФНС: когда ответить
№ 5
Вовремя направляем документы в ответ на электронное требование ИФНСИФНС вправе истребовать документы не только у первого контрагента в цепочкеКогда можно вернуться на УСН при слете с этого спецрежима в середине года
№ 4
Налоговики обновили форму справки о сальдо ЕНС: что изменилось?Пени по налогам за лохматые годы: откуда взялись и как бороться
№ 2
Упрощенные жалобы на ИФНС: электронные и по формату
№ 1
НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставокКвартет вопросов от будущих упрощенцевНовые КБК по НДФЛ с 2025 годаСервис оценки юрлиц: налоговики обновили Методику

2024 г.

№ 24
Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдатьСервисы на сайте ФНС, которые помогут в работеУчредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
№ 23
Налоговые пени и поправки в ЕНП-2025
№ 22
Осмотр помещений от налоговой — когда правомерен, а когда нет?Чистка ЕГРИП от недействующих ИП идет постоянно
№ 21
Камеральные проверки: взгляд изнутриНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
№ 20
Как оказаться в реестре МСП?Какой формат МЧД использовать для представления интересов юрлица/ИП в налоговых органахСервис на сайте ФНС, который поможет победить в споре с налоговой инспекцией
№ 19
Дробление бизнеса: как это видят налоговикиЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимуществаМашиночитаемая доверенность с 1 сентября обязательнаЧто нужно сделать, чтобы вернуться в реестр МСП
№ 18
Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
№ 17
Амнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларации
№ 16
Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНСДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБКакой код ОКТМО указывать в налоговой платежкеМиру — мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговиками
№ 15
Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНСЧто в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года
Опрос
Сталкивались ли вы с неправильно оформленной первичкой?

Исправить нельзя оставить: 5 кейсов с ответами на вопросы по налоговой отчетности

20 мая 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное